第十二章 企业财务报表.ppt

1、第十二章企业财务报表，第一节财务报表概览第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表，第一节财务报表概览，第一节财务会计报告的内容财务会计报告，简称财务报告，是企业反映特定日期的财务状况和特定会计期的经营业绩、现金流量等会计信息的外部提供文档。包括财务报表和财务报告中需要公开的其他相关信息和资料。第二，财务报表的定义和构成财务报表是对企业财务状况、经营成果及现金流的结构表达。财务报表必须至少包含以下组件：(a)资产负债表；(b)利润表；(c)现金流量表；(4)业主权益(或股东权益，河东)波动表(e)股。3，财务报表列报的基本要求是根据每个会计准则要求列报基础(持续经营)的重要性，以及项目列报的

2、一致财务报表项目金额之间的相互注销比较信息的列报财务报表表1上方的列报要求报告期间，2节资产负债表，1，资产负债表概念和作用(1)概念企业货币计量，资产，负债，权益方面，企业在特定日期的资产，资产负债表上的数字是点数，反映了资金运动的静态表达，属于静态报告。(b)可以向角色资产负债表报告用户提供信息：企业的经济资源和这些经济资源的分布和构成；通过对企业承担的债务及投资者在企业中拥有的权益等企业资金来源企业的财力、短期及器官支付能力及支付能力前后期的资产负债表对比分析，还可以看到企业资金结构的变化情况和财务状况的发展趋势。二、资产负债表基本结构和内容(1)基本结构1。标头主要包括资产负债表名称、

3、编制单位、编制日期和货币度量单位。编制日期是某年某月某日。2.表现型是资产负债表主体部分，包括资产、负债、权益各项目名称、年初和年末数。(b)表部分的结构可以防止表页面太宽，但帐户太多报告太长、太直观，但表页面太宽。资产负债表、帐户式、报告式、我国、美国、我国香港地区、资产负债表编制单位：xx公司200 x年X月X日右：企业股权结构、负债与所有者权益比率、负债规模和结构、所有者权益构成、财务风险和财务安全等，1 .流动资产和非流动资产的分割符合以下条件之一，预计流动资产在正常营业周期内实现、出售或消耗，主要是为了交易目的，预计从资产负债表日起一年内(包括一年，包括河东)将在资产负债表日起一年内

4、实现。对交换其他资产或清算负债的能力没有限制的现金或现金等价物流动资产以外的资产属于非流动资产。2.流动负债和非流动负债的分割符合以下条件之一：分为流动负债。通常在营业周期中清算主要是由于交易行为，预计从资产负债表日起一年内到期，企业无权自动将资产负债表后一年以上流动负债以外的负债归入非流动负债。对于自资产负债表日起一年内到期的债务，预计企业可以自愿将清算义务延长到资产负债表后一年以上，如果不能自主延长清算义务，则即使在资产负债表后的财务报告批准申报日前签署了偿还计划重新调整协议，该负债也应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反器官贷款合同，借款人可以随时要求偿还的债务应归类为流动负债。借

5、款人同意在资产负债表日或之前提供资产负债表后一年以上的宽限期，企业可以在牙齿期限内修改违约行为，借款人不能随时要求偿还，牙齿负债应归类为非流动负债。特别规定，3 .绝热资产项目(1)货币资金(2)应收和预付款(3)交易投资(4)库存(5)到期投资(6)器官股权投资(7)投资性房地产(8) 4。单独负债项目(1)短期贷款(2)应付帐款和存款(3)纳税(4)职员工资单付款(5)预计负债(6)器官贷款(7)器官负债(8)应付债券(9) (3)，将新的和现有的资产负债表差异比较(如)，新的资产负债表，原始资产负债表，3，资产负债表准备方法(1)每种项目“年初”的编写方法均根据上年末资产负债表“期末数”

6、列中列出的数字进行记录。(b)填写每个项目“期末数”的方法1。根据总分类帐帐户(如固定资产清算、递延所得税资产、短期贷款、应付票据、付款职员工资单、应纳税、应计利息、应计利息、应计股息、其他负债、递延所得税负债、应纳税本)的馀额直接列出2。根据多个总帐帐户的馀额计算，货币资金(现金银行存款其它货币资金)库存(购买物资、原材料、库存商品等)3。根据明细分类帐账户的馀额计算，应收帐款、应付帐款、预付款、存款项目等将被记载。4 .“应收帐款”、“可销售金融资产”、“持有到期投资”、“器官权益投资”、“库存”、“固定资产”、“建筑工程”、“建筑工程5”。根据“器官贷款”项目等总帐和明细分类帐的馀额分析

7、，根据“器官贷款”总帐帐户馀额，根据“器官贷款”帐户所属的明细科目所反映的一年内到期的器官贷款部分分析计算，进行了记载。这些项目：器官债券、持有到期投资、器官摊销费用(一年内到期或摊销完成的部分在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目)、器官债务、器官贷款、应付债券、预计负债(一年内到期的部分在资产负债表“一年内”中反映)6基于表中的其他项目数据计算各种总计、总计列等列。第三节利润表、一、利润表概念和功能(一)概念、又名损益表、以货币计量、综合、合计反映特定时期内企业经营过程和结果的会计报告。利润表数字属于期间数字，反映了企业资金运动的动态表现，属于动态报告。(b)作用基于评估和评价企业的经

8、营业绩和盈利能力。通过对收入、费用的具体项目分析，可以改善事业管理，把握今后工作的重点，合理的经营决策等，解决发现工作中存在的问题。为企业经营业绩分配提供重要依据。有助于分析和预测企业未来的现金流。第二，利润表的基本结构和内容(1)基本结构我国的利润表包括政表和补充资料两部分牙齿。其中，正表格包含标头和表格本体。1.表头包含四个茄子元素：表格名称、准备单位、准备时间及货币测量单位。准备时间为月、季、年。2.表体利润表核心内容，(2)表体的基本结构1多级：净利润计算分为多个阶段。我国采用利润表是多层次的。(1)反映企业的营业利润构成。(2)反映企业最终经营成果。也就是说，总利润(3)反映了企业的

9、净利润。利润表至少应获得单独的项目(1)营业收入(2)营业费用(3)营业税(4)管理费用(5)销售费用(6)财政费用(7)投资收益(8)公允价值变动损益(9)，利润表编制单位：年月单位：原，新旧利润表差异比较，3，利润表编制方法1 2。基于几个茄子损益分类帐的当前应计额。营业收入(反映企业经营主要业务和其它业务确认的总收入)营业成本(反映企业经营主要业务和其它业务发生的实际成本总额)。3.根据利润表内相关项目之间的关系计算，计算营业利润、总利润、净利润等。年度资产负债表和利润表审计关系、资产负债表资产货币资金库存器官投资固定资产负债短期借款付款债券所有者权益到期收益资本未分配收益、利润表收入成

10、本净收入、利润分配表可分配的收益未分配收益、4节现金流量表、1、现金流量表概念反映了企业在一定会计期内现金及现金等价物流入和流出的报告。现金是指企业库存现金和随时可以支付的存款。任何时候不能提取的存款不属于现金。现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额、价值变动风险小的投资。期限短通常是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资。权益性投资现金化的金额通常不确定，因此不属于现金等价物。企业必须根据具体情况决定现金等价物的范围，一旦确定，就可以随意变更，渡边杏。现金流是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金，用现金短期到期的国债券等现金和现金等

11、价物之间的转换不属于现金流。第二，现金流量表角色可以用于说明企业一段时间内现金流入和现金流出的数量和原因。有助于报告用户了解和评估企业的实现能力、支付能力和支付股息的能力。有助于预测企业未来现金流的能力。有助于查明企业净利润和经营活动产生的现金净流量之间差异的原因。3、现金流量表结构和内容(1)分为结构现金流量表表头、表和补充资料三部分。表头段落包含表格名称、编制单位、时间和货币测量结果。(2)表体部分的内容1。经营活动产生的现金流2。投资活动产生的现金流3。筹资活动产生的现金流量4。汇率变动对现金的影响5。现金及现金等价物的净增加额现金流量表结果6。期末现金和现金等价物的馀额(3)补充资料的

12、说明(在现金流量表附注中公开)1。不包括现金收支的投资和筹资活动3。现金及现金等价物的净增加额，新旧现金流量表指南的差异比较，4。确定现金流量表项目金额(1)经营活动产生的现金流量1。“销售商品，提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品，提供劳务等实际收到的现金商品的初始销售，提供当前服务期间收到的现金；以活期存款收到的现金；当前销售本期退回的商品和以前销售减去本期退回的商品的现金企业销售材料和代理采购代理处收到的现金。销售商品，提供劳务现金=本期销售商品，提供劳务现金本期之前期间的应收帐款收款本期之前期间的应收票据本期的应收票据本期销售退货支付的现金本期之前期间核销的坏帐回收损失，前期销售，

13、本期现金回收，本期存款收款现金，例如，a企业本期商品批销售应收票据的期初馀额为27万韩元，期末馀额为应收帐款期初馀额为100万韩元，期末馀额为40万韩元。年内核销的坏账损失为2万元。另外，在本期中，由于商品质量问题，退货、银杏存款支付了3万韩元，贷款已经通过银杏转账支付。目前销售商品，提供服务获得的现金计算如下：当前销售商品收到的现金327万6000加：本期之前期间的应收票据(27万6万)21万本期之前期间的应收帐款(100万40万2万)减去58万：当前销售退货支付的现金3万当前销售商品，提供服务收到的现金403万6千2。收到的税费返还牙齿项目反映了企业牙齿返还的各种税费的现金流入，包括增值税

14、消费税营业税、营业税、关税、教育费追加返还偿还等。例如：甲企业初期出口商品的安排，已经缴纳增值税，按照规定，增值税8500元退钱，前期退钱渡边杏箱，本期将以转账方式收到。本期收到返还的营业税18，000韩元，接受的教育费追加退税33，000韩元，钱已经存入银行。本期收到的退税计算如下：本期收到的出口退税额8500:收到的退税额18000收到的退税额附加退税额33000当前收到的退税额59500，3。收到的其他营业活动相关现金牙齿项目反映企业牙齿除上述各项目外，收到的其他营业活动相关现金(如罚款收入；个人在流动资产损失中赔偿的现金收入；经营租赁获得的租金。4 .购买商品，反映劳务支付现金牙齿项目包括企业采购资料、商品、劳务实际支付的现金、支付的商品付款以及与商品付款一起支付的增值税进项税，特别是目前购买的商品、劳务支付接收现金；本期支付前置购买商品，接收人工的未付项目；本期预付；扣除本期发生的购买，返还收到的现金。购买商品，接受人工付款现金=当前购买商品，接受人工付款现金本期付款之前期间的应付帐款本期付款之前期间的应付帐款本期应付票据本期采购退货现金，以前购买，当前现金付款情况。例如：甲公司目前采购原材料，收到的增值税专用发票上注明的物料价格为150，000韩元，增值税进项税额为：目前应付票据100，000韩元；银杏汇票支付资料