审计过程—风险评估过程.ppt

1、第八章是审计过程的风险评估过程，“在股权融资和科恩委员会之后，专业再融资协会呼吁提高欺诈检测责任，但这次不同。”我们正处于一个新时代，审计师需要更加负责地发现欺诈行为。”转述自2004年12月9日PCAOB研讨会副首席审计师格雷格斯卡特斯的评论，第8章内容，第1节。基于风险的审计概述，2。合同风险管理。审计风险管理、风险基础审计概述、风险基础审计的意义风险基础审计的基本特征风险基础审计的基本过程、财务报表审计的目标和一般原则第十三条注册会计师在按照审计准则进行审计工作时，可以合理地保证财务报表整体不存在重大错报。第十四条由于审计的固有局限性影响了注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对

2、保证财务报表整体不存在重大错报。合理保证的意义、原因：人们有限的认知能力和审计的内在局限性意味着社会要求的保证水平等式：合理保证(%)=绝对保证(100%)审计风险(%)、风险基础审计方法、风险基础审计方法是审计师将审计风险降低到可接受的低水平并保持“合理水平”的审计方法，它为审计意见高于高水平提供了合理的依据、企业风险基础审计、 基本思路：重大财务报表错报的根源在于被审计企业操作风险的基本概念：审计是证据的形成，风险评估过程基于判断。安永：“全球审计方法论：GAM”审计模式毕马威：“业务计量过程：BMP”，基本特征、多向风险概念、多元化信息来源和自上而下的方法注重分析业务风险的影响。 风险的

3、四个关键组成部分，企业风险影响着企业实现其战略目标的不确定性。财务报告风险是与记录交易和披露财务报表直接相关的风险。参与风险是与特定客户签署审计业务协议带来的风险。审计风险(Audit risk)审计人员在实施审计过程中未能发现财务报表中存在重大错报，导致出具虚假审计意见的风险。证据框架工具、软件工具、核对表模板、工业和经济统计等大型数据库的信息源，自上而下的方法，合作伙伴或项目经理参与以审计计划流程为中心的整个审计业务高层控制的评估，例如，直接与经营者讨论企业的风险管理，例如，实际业务风险对企业可持续性的影响，图9-1基本流程，修改审计计划，以风险为基础的方法进行审计，了解客户的风险管理流程

4、，了解客户的业务和风险，并估计账户余额和财务评估风险管理中内部控制的质量；确定剩余风险并更新账户余额的估计值；通过对账户余额进行必要的直接测试，管理账户余额错报的风险。COSO定义ERM AS A是由一个单位的董事会、经营者和其他成员实施的过程，它应用于战略制定并贯穿整个企业，旨在识别可能影响该单位的潜在事项，管理风险以将其控制在风险能力范围内，并为该单位目标的实现提供合理的保证。、了解ERM流程-1、了解客户的风险评估流程、审查内部审计中使用的基于风险的审计方法并与操作员讨论其风险管理方法、审查企业的薪酬政策以观察其是否符合企业的风险政策、审查风险管理文件等。了解ERM流程-2，如果，公司有

5、强大的风险管理流程，审计师可能会专注于测试控制措施和开发账户余额的确证证据。如果公司没有全面的风险流程，审计员会将项目风险评估为高，将审计风险设置为低，并增加直接测试。关键业务流程、影响关键业务的行业因素、运营商管理这些关键业务的方式、关键业务可能产生的运营和财务影响、业务风险、影响企业活动的内部因素和不确定外部因素对企业发展、经营成果和持续经营产生的风险。基本上平等影响所有企业的宏观风险。仅在微观层面影响某个行业或某个企业的风险。商业风险前者是经济萧条、通货膨胀、高利率、战争、高油价、政治不稳定、技术创新和经济封锁。后者包括原材料价格上涨、周转基金短缺、罢工、消费趋势变化、诉讼、政府监管、债

6、务担保、或有损失、不履行合同、子公司或关联企业经营恶化、被投资企业收入下降、采购企业或供应企业破产等。信息来源，智能代理，知识管理系统，在线搜索，电子研究-电子数据收集和评估系统：埃德加)经济统计专业手册(专业实践公告)股票分析师报告等。信息来源：审核员还可以通过与操作员和前审核员沟通、阅读预审核工作底稿和客户预算、检查生产车间和业务部门、审核数据管理中心、阅读重要债务条款和董事会会议记录以及确认相关政府法律和客户法律责任来获取关键业务信息。，发展预期，审计师应使用有关公司关键流程和风险的信息来发展对其账户余额和业绩的预期。这些预期与记录的账面价值进行比较，以确定错误陈述、常用数据来源、前期财

7、务信息预算和预测的预期或计划结果关联账户的比较（如利息支出和债务(财务信息的比率（如通用财务报表(公司和行业趋势相关的非财务信息，这些预期应该独立于管理层进行开发记录，连同预期的基本原理传达给所有审计团队成员，常用技术，趋势分析比较财务报表（横向分析(通用财务报表（纵向分析(比率分析，初步分析程序的目的是什么？-了解客户行业-评估持续经营问题-指出可能的错误陈述-减少详细测试，关键绩效指标示例，工作积压进行中退货项目数量增加关于应收账款或应付账款的争议客户满意度调查员工缺勤率降低信息处理错误增加重要流程中的延迟，剩余风险，管理层采取措施改变风险可能性或影响后的剩余风险2007年.与账户余额直接

8、测试的关联，如果审计员得出结论，存在重大错报的高风险，审计员必须将重要性设定在适当的水平，使用适合该风险水平的程序来检查账户余额，审计员需要评估管理层使用的会计方法的适当性，评估适当性的准则包括：代表性的忠实性-会计是否反映了交易的经济实质-应用公认会计准则会计估计的一致性-基于经验证的模型，与实际结果一致，基于有效的经济原因？所用会计原则的质量、管理检测审计风险、调整审计人员以反映与客户相关的风险制定与检测风险一致的账户余额直接测试预测可能与账户余额相关的潜在错报调整审计测试的时间以最小化总体审计风险、签约风险管理，签约风险管理的意义签约风险管理中对客户的考虑签约风险管理所需信息的获得签约风险管理中对自身因素的考虑，审计业务约定书什么是订婚信？审计师和客户之间的