2011年度企业所得税课件13.ppt

1、2011年度企业所得税汇算清缴政策宣讲会,南沙开发区国家税务局第一税务分局 二一二年三月一日,主要内容,2011年度汇算清缴工作要求 企业所得税有关政策问题 网上申报 资产损失税前扣除的有关问题 税收优惠备案的有关问题,第一部分：2011年度汇算清缴工作要求,一、企业所得税汇算清缴范围 二、企业所得税汇算清缴时限 三、企业所得税汇算清缴申报方式 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 五、注意事项 六、法律责任 七、咨询途径,一、企业所得税汇算清缴范围,凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）

2、的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，进行2011年度企业所得税汇算清缴。,一、企业所得税汇算清缴范围,实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。,二、企业所得税汇算清缴时限,纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税

3、务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业、核定征收企业、第4季度开业（不需出报告）应于3月31日前办理年度纳税申报。 研发费用加计扣除备案应于3月底之前在税务部门受理。,三、企业所得税汇算清缴申报方式,2011年根据市局工作安排，南沙区全部参加汇算清缴的查账征收纳税人，需在广州市数字证书管理中心（）申请数字证书并开通国税应用，同时登陆广州市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴申报，企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。,四、企业所得税汇算清缴需报送资料,查账征收

4、方式的企业向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表及其附表； 2.年度财务会计报告； 3.税收优惠备案事项相关资料； 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 6.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告（2011年第四季度开业的不需报送）； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。

5、,五、注意事项,（一）企业因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 （二）企业需要报经税务机关审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。,五、注意事项,（三）纳税人通过以下方式之一确认由各税务师事务所上传的电子涉税鉴证报告，不再需要报送纸质涉税鉴证报告： 1、互联网登录广州市国家税务局门户网站（）,进入网上办税大厅确认由税务师事务所上传的电子涉税鉴证报告。 2、携事务所提供的采集记录单,前往税务机关办税服务厅前台确认由税务师事

6、务所上传的电子涉税鉴证报告。,六、法律责任,（一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 （二）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。,七、咨询途径,纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站（）查询。,第二部分：企业所得税有关政策问题,一、集团公司统借统还利息的税前扣除问题 二、企业

7、与其他企业或个人共用水、电的税前扣除问题 三、企业退休人员发放生活补贴的税前扣除问题 四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策 五、企业“私车公用”发生的经营费用扣除问题 六、工资薪金税前扣除管理问题 七、小型微利企业税收优惠 八、新版企业所得税季度预缴申报表讲解,一、集团公司统借统还利息的税前扣除问题,“统借统还”是指：集团公司统一融资，分拨给所属企业使用，所属企业按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算的资金管理模式。 对集团公司采取由集团公司统一向金融机构借款，再分拨给所属企业使用，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属企业收取用于归还金融机构利息的。凡

8、集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件和利息计算分配表的（分配表应明细反映，且合计数与金融机构的利息计算表及集团公司支付利息凭证的金额一致），其所属企业按集团公司分摊的金融机构借款利息支出，允许在企业所得税前扣除。,二、企业共用水、电的税前扣除问题,企业与其他企业或个人共用水、电无法取得水、电发票的，可以根据双方的租赁合同、电力公司和供水公司开具给出租方的原始水、电发票的复印件、经双方确认的用水、用电量分割单（分割单应明细反映，且合计数与发票金额一致）等凭证，进行税前扣除。 注意：1.出租方的原始水、电发票必须是水电部门出具的正规发票，不包括缴费通知单、缴费收据等。 2.分割单水电费单价

9、应与出租方的原始水、电发票单价保持一致。,三、企业退休人员发放生活补贴的税前扣除问题,企业的退休人员已纳入社会统筹管理，由社会发放养老保险费后，企业发放给退休人员的生活补贴或者医疗补助（医疗支出大于医保负担的部分），以及向退休人员发放的节日慰问金等，可纳入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。,三、企业退休人员发放生活补贴的税前扣除问题,（一）国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）职工福利费范围中没有列举退休人员统筹外费用。 （二）财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）规定：离退休人员统筹外费用，包括离休人员的

10、医疗费及离退休人员其他统筹外费用都属于福利费。 因此，结合3号文件和242号文件的规定，企业按照财政部门规定核算的退休人员统筹外费用属于职工福利费，符合企业所得税法实施条例第四十条和3号文件规定的职工福利费扣除范围。,四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策,（一）关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性（按照目前的管理，企业可在汇算清缴前提供

11、该说明）。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。,四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策,（二）关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的

12、，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。,四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策,（三）关于企业提供有效凭证时间的税务处理 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金

13、额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。,四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策,（四）执行问题 本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。,四、国家税务总局公告2011年第34号相关政策,（五）对执行问题税务处理的举例 与公告规定不一致需要进行纳税调增的，无需追溯调整。举例：某公司房屋原值1000万元，已经计提折旧600万元，净值400万元，该公司将房屋推倒重置，将

14、净值400万元作为“营业外支出”一次性在企业所得税前扣除，而根据34号公告，需要计入新固定资产的价值计提折旧，企业在推倒重置当年相比公告的规定，少缴税款了，对此无需追溯调整进行补税处理。 与公告规定不一致需要纳税调减的，应在2011年度进行。举例：2010年某公司支付利息1000万元，按照基准利率在税前扣除600万元，超过部分纳税调增了400万元，根据公告规定，该1000万元利息可以全额扣除，但是并不追溯调整退税，而是在2011年汇算清缴纳税调减。,五、企业“私车公用”发生的经营费用扣除问题,企业“私车公用”是指对以个人名义购买但使用权归企业，用于生产经营的汽车，其发生的费用符合以下条件的，可

15、以税前扣除。 （一）企业与个人之间签订租赁合同或协议的，并在租赁合同或协议中约定相关使用发生的费用由企业负担的； （二）企业与个人之间按照独立交易原则按期支付合理的租赁费； （三）企业支付租金必须取得合法有效的凭证。但发生的费用所取得的凭证记载不属于本企业名称的除外。,六、关于加强工资薪金税前扣除管理问题,根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，明确对符合国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定的工资薪金支出，在年底12月31日前实际发放的，准予在年度汇算清缴税前扣除。企业已计提但没有在年底12月31日前实际发放的职工工资薪金，不得在年度纳税申

16、报时作税前扣除，应在实际发放年度时作税前扣除。今后，在总局没有新规定之前，仍按上述规定处理。,七、小型微利企业税收优惠,财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税【2009】133号）规定：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。 财政部 总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税【2011】4号）对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业2011年继续享受该税收优惠 。,七、小型微利企业税收优惠,财政部 总局关于小型微利企

17、业所得税优惠政策有关问题的通知（财税【2011】117号） 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 优惠限额提高，优惠范围扩大,八、新版企业所得税季度预缴申报表讲解,根据国家税务总局2011年64号公告的规定： 自2012年1月1日起启用修订后的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）、企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表。 变化内容：增加了“特定业务计算的应纳税所得额”、“不征税收入”、“免税收入”和“弥补以前年度亏损

18、”等栏次。,旧版,新版,填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。,填报计入利润总额但属于税收规定的不征税或免税的收入或收益。,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。,第三部分：网上申报,企业所得税网上申报的适用范围 企业所得税年度汇算清缴网上申报 企业所得税汇算清缴网上申报的操作,一、企业所得税网上申报的适用范围,企业所得税网上申报（包括季度预缴申报、年度汇缴申报、代扣代缴）适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企

19、业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人，从3月1日起，我局的查帐征收企业全面实行网上申报。,二、企业所得税年度汇算清缴网上申报,企业所得税年度汇算清缴网上申报包括两部分： 1、纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告表、财务会计报表的网上提交。 2、税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。 注意：享受税收优惠的企业必须办理完备案手续后，方可进行网上申报。,二、企业所得税汇算清缴网上申报,需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人，应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报： 1税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告”的相关工作，纳税人在网上对事

20、务所上传的报告进行确认。 2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作，完成次序为：网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报送关联企业往来报告表。 不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤2进行汇算清缴网上申报。,二、企业所得税汇算清缴网上申报,数字证书已经过期的企业，可以登录广州市数字证书管理中心网站（ 选择“证书更新”模块，进行证书更新后，方可进行网上申报。 拥有数字证书，但尚未开通国税应用的，需开通国税应用。,三、企业所得税汇算清缴网上申报的操作,第四部分：资产损失税前扣除的有关问题,资产损失的分类 资产损失的扣除制度 资产损失的申报管理,

21、一、资产损失的分类,国家税务总局公告2011年第25号把准予在企业所得税税前扣除的资产损失，分为实际资产损失和法定资产损失。 实际资产损失：是指企业在实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产过程中发生的合理损失。 法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，但符合财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知和25号公告规定条件计算确认的损失。,一、资产损失的分类,1、举例：如逾期三年以上的应收款项等损失，对该类未实际处置、转让已发生的损失，属于法定资产损失。 2、不同损失区分点及意义 （1）区分点：实际损失和法定损失区分的关键

22、是，企业资产损失是否在实际处置、转让环节发生。 （2）区分意义：对损失的不同归类会影响税前扣除资料要素差异和追补确认年度的认定。（法定损失不追溯，实际损失要追溯处理。）,二、资产损失的扣除制度,注意事项 资产损失在会计上已作处理，但未进行纳税申报，或者不符合税法规定的条件，都不得进行税前扣除。如要税前扣除必须具备三个条件：第一会计上已处理；第二已依法申报；第三符合税法规定条件。,二、资产损失的扣除制度,实际资产损失和法定资产损失不同的税务处理： 实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除； 法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确

23、认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。,二、资产损失的扣除制度,对以前年度发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处理 25号公告第六条规定：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

24、属于法定资产损失，应在申报年度扣除,二、资产损失的扣除制度,企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。,二、资产损失的扣除制度,关于延期申报的规定 25号公告第十三条规定：属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。,二、资产损失的扣除制度,企业对申报资料管理的责任 25号公告第十四条规定：企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。,二、资

25、产损失的扣除制度,资产损失的确认证据 25号公告第十六条规定：企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 1、具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。 2、特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。,二、资产损失的扣除制度,资产损失确认证据的原则 1、真实性证据：提供的证据材料证明有关损失确属真实发生。 2、合法性证据：符合国家税法规定。 3、确定性原则：金额要确定，即便是估算的金额也

26、要符合确定性的要求，或有损失不得税前扣除。 4、合理性原则：资产的处置损失应当符合一般经营常规或会计惯例，对资产的估价要公允，转让价格要合理。,二、资产损失的扣除制度,其它需注意事项 1、对非货币资产损失强调了计税成本（基础）的概念。 2、与旧文件相比，公告强调要按照各项资产的计税成本、计税基础确认，而不是按企业会计账面价值确认，也就是在申报非货币资产损失证据材料时，须提供相关计税基础的证据，如“存货计税成本确定依据”、“固定资产的计税基础相关资料”等。,二、资产损失的扣除制度,新资产损失申报扣除要求企业增强风险意识 根据25号公告的有关规定，资产损失税前扣除审批制度已被取消，改为企业申报扣除

27、制度。这是简化税务审批管理的重大变革，是公告最具突破性的变化。 申报扣除制管理模式下，企业必须对其资产损失情况及申报扣除证据材料的真实性和合法性承担责任，增加了企业的涉税风险，如果纳税人没有严格遵从税法规定，很难避免事后的滞纳金和罚款问题。所以纳税人必须把握好公告的规定，依法申报资产损失税前扣除，以避免税务风险的发生。,三、资产损失的申报管理,企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 清单申报：企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 专项申报：企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料

28、及其他相关的纳税资料。 申报管理：企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。,三、资产损失的申报管理,25号公告第九条规定：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格 销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。,

29、三、资产损失的申报管理,25号公告第十条规定： 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,三、资产损失的申报管理,清单申报的申报方法： 1、通过网上办税厅，下载企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）。 2、按要求完成填报后，上传至相关业务事项模块。,三、资产损失的申报管理,清单申报报送的资料： 企业资产损失所得税税前扣除申报表（清单申报适用） 企业的有关会计核算资料和证据资料留存企业备查。,三、资产损失的申报管理,专项申报的申报方法 1.通过网上办税厅，下载企业资产损失税前扣除申报表（专项申

30、报适用）和企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单。 2.按要求完成填报后,上传至相关业务事项模块。 3.按规定时间（在进行年度申报前）将按规定要求装订的有关纸质证据资料，报送到主管税务机关,主管税务机关在接收企业纸质申报资料后发放“受理回执”。,三、资产损失的申报管理,专项申报报送的资料： 1.企业资产损失税前扣除申报资料封面； 2.企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）； 3.资产损失税前扣除情况说明报告（说明本企业申报年度资产损失的基本情况、形成原因、会计和税务处理等。）； 4.企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单； 5. 资产损失专项申报项目相关证据资料； 6.中介机构出

31、具的资产损失鉴证报告。,三、资产损失的申报管理,1、报送资料的装订顺序： （1）企业资产损失税前扣除申报资料封面； （2）企业资产损失税前扣除申报表； （3）跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表 （仅跨地区汇总纳税企业总机构报送） （4） 资产损失税前扣除情况说明报告 （5）企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单（仅专项申报报送）； （6）资产损失专项申报项目相关证据资料（仅专项申报报送）。,三、资产损失的申报管理,2.证据资料的装订要求： 企业报送证据资料的目录名称、装订顺序、页码等，必须与企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单的“损失确认证据资料名称”栏中的顺序一致，且内容相符

32、。 申报资料除个别特殊资料外，均统一使用A4规格的纸张,三、资产损失的申报管理,汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 ： 1跨地区经营汇总纳税企业的总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应将当地主管税务机关已受理的相关资料的复印件上报总机构； 总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广州市内各分支机构的资产损失，由总机构统一向主管税务机关申报扣除。 2.总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的方式向当地主管税务机关进行申报扣除； 3.跨地区经营汇总纳税企业二级以下各级分支机构发生的资产损失，统一由其二级分支

33、机构申报扣除。,第五部分：税收优惠备案的有关问题,税收优惠登记备案的分类 实行简易备案管理的减免优惠事项 实行备案登记管理的减免优惠事项 办理税收优惠的注意事项,一、税收优惠登记备案的分类,二、实行简易备案管理的减免优惠事项,简易备案 实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。,二、实行简易备案管理的减免优惠事项,（一）国债利息收入；（税法第二十六条） （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（税法第二十六条） （三）符合条件的非营利公益组织的收入；（税法第二十六条）

34、（四）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税；（财税20081号） （五）软件生产企业、集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入；（财税20081号） （六）国家规划布局内的重点软件生产企业、集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税；（财税20081号） （七）经营性文化事业单位转制为企业（财税200934号第一条）；（八）动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税200965号第二条）。,三、实行备案登记管理的减免优惠事项,备案登记-“预缴期登记备案” 企业在预

35、缴期结束前向主管税务机关提交规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，企业即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴结束前，企业应按规定提交汇算清缴期报备资料报主管税务机关备案，税务机关接到企业备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知企业执行。,三、实行备案登记管理的减免优惠事项,预缴期登记备案事项 （一）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；（税法第二十七条第二款） （二）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所

36、属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；（税法第二十七条第三款） （三）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入；（税法第三十三条） （四）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税；（税法第二十八条）,三、实行备案登记管理的减免优惠事项,（五）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；（财税20081号第一点第二、第六、第九款） （六）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度

37、起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税； （七）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税；（财税20081号第一点第八款） （八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税；（财税20081号第一点第八款）,三、实行备案登记管理的减免优惠事项,（九）证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税及证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（财税20081号第二点第一、三款） （十）技术先进服务型企业（财税200963号第一条） （十一）实施CDM项目企业（财税200930号第二条第（二）款） （十二）动漫企业自获利年度