企业货币资金核算办法模版

1、货币资金会计方法第一条库存现金(一)基本概念库存现金是指企业在经营过程中为满足零星支付的需要而留存的现金。(二)库存现金的一般规定库存现金应按以下规定计算：1.企业必须根据现金管理暂行条例的规定和企业的实际情况确定现金支出范围。不属于现金支出范围的业务应通过银行转账结算。企业发生的经济业务费用应通过银行：进行转账结算，但下列领域可以现金支付(一)个人劳动报酬；(2)按国家规定授予个人科技、文化艺术、体育等奖金；(三)国家规定的各类劳动保险和福利费用以及其他个人费用；(四)个人购买农副产品和其他物资的价格；(5)出差人员必须携带的差旅费；(6)低于结算起点的零星支出；(七)银行规定需要以现金支付

2、的其他费用。2.严格执行现金管理暂行条例的规定，建立现金管理责任制，配备出纳人员处理企业现金、银行存款、证券的收支和保管；出纳应将现金、有价证券和空白支票存放在保险箱内，不得随意存放。非出纳人员不得管理现金。出纳人员严禁挪用或提取现金，严禁用“白条”冲抵手头现金，严禁将现金销户，严禁私自存放公款。证券(如国库券、债券等。)应进行管理，其变现只能通过银行转入企业账户，并禁止提取现金。3.企业支付的现金可以从企业现金限额内支付，也可以从开户银行提取，不能直接从企业现金收入中支付。因特殊情况需要支付现金的，应事先报银行审批，银行应核实支付范围和限额。应定期向银行报送支付和使用情况。4.企业从开户行提

3、取现金时，应当注明用途，并由企业财务负责人签字确认，经开户行审核后提取。5.企业因采购地点不固定、运输不便等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后提取现金。6.企业的现金收入应于当日汇至开户银行。如当日难以发送，存款时间由银行确定。(3)会计科目设置1.总帐科目：“库存现金”。2.明细账户：参见第二部分会计账户体系。本科目期末借方余额反映企业实际持有的现金。企业应设立“库存现金”账户，计算企业的库存现金。如果您持有外币现金，您应该分别为人民币和各种外币建立“现金簿”。企业应相应建立“现金簿”，出纳人员应根据收付凭证和现金业务发生的先后顺序逐一登记。每天结束时，应计算总现

4、金收入、总现金支出和余额，并将余额与实际库存进行核对，以确保账目一致。期末，将“现金簿”的余额与“库存现金”总账的余额进行核对。此外，会计主管应在每月月底和月中时不时对库存现金进行监督，并形成监督记录。(4)库存现金会计1.从银行提取现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”；将现金存入银行，根据银行退回的第一份进款单，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”账户。2.企业支付员工出差费用等所需的现金。借记“其他应收款”，贷记“库存现金”；报销费用时，借记“管理费用”、“工程建设”、“销售费用”、“研发费用”等相关科目，贷记“现金支出”3.销售商品和提供劳务收到的现金，借记“库存现金”，贷记“主营

5、业务收入”、“预收账款”等相关科目；在接收和结算出差人员返回的差旅费剩余款项时，根据实际收回的现金，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款”科目；如果因其他原因收到现金，借记“库存现金”账户，贷记相关账户。4.每天结束时发现的现金短缺或盈余，如现金收支结算和财产检查等，需要查明的，应通过“待处理财产的损失和溢余”科目核算。现金短缺时，借记“待处理财产损失”科目，“待处理流动资产损失”科目，按实际短缺额贷记“库存现金”科目；如果是现金盈余，则应根据实际盈余金额借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损失待处理流动资产损失”账户。查明原因后，进行以下处理：(1)如有现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分

6、，借记“其他应收款现金短缺应收款(个人或单位)”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产溢损待处理流动资产溢损”科目；属于保险公司赔偿的应收款项，借记“其他应收款项保险公司赔款”科目，贷记“待处理财产损失溢额待处理流动资产损失溢额”科目；其他无法查明的原因，根据管理权限，经总经理批准后，借记“管理费用其他现金短缺”科目，贷记“待处理财产损失待处理流动资产损失”科目。(2)如果是应支付给相关人员或单位的现金盈余，则应借记“待处理财产”科目3354“待处理流动资产”科目，贷记“其他应付款现金盈余(个人或单位)”科目，该科目为无法查明原因的现金盈余。经批准后，借记“待处理财产3354待处理流动资产”科

7、目，贷记“营业外收入现金盈余”。第二条银行存款(一)基本概念银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的货币资金，包括活期存款和定期存款。不包括存放在银行的其他货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资基金存款和汇出存款等。(二)银行存款的一般规定银行存款应按下列规定入账：1.银行结算方式包括银行承兑汇票、支票、汇兑结算、委托收款结算、托收承付结算等。企业应严格按照国家和中国人民银行人民币银行结算账户管理办法的有关支付结算办法，正确开展银行存款收支业务的核算，并按照财政部发布的企业会计准则、企业会计准则应用指南和本制度的规定计算银行存款的收支业务。2.公司可根据中

8、国人民银行的规定，开立不同用途的基本账户、一般存款账户、特殊存款账户和临时存款账户。3.企业应根据银行和其他金融机构的存款种类和银行账号设置“存款日记账”。出纳员应根据银行存款的收支顺序逐一登记，余额应在每天结束时结算。出纳以外的财务人员应定期逐一检查“银行对账单”，至少每月一次。企业账面余额与月末银行对账单余额如有差异，需查明原因进行处理，并按月编制“银行对账单”。4.每月月底，“银行对帐表”将由会计审计岗进行审计。5.为加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由财务部门负责人保管，个人名章由财务部门负责人保管6.出纳负责银行存款的收取、支付和保管，以及各种银行支票的保管和签发。其他人员不得管理和

9、签发各种银行支票。支票应严格按照有关规定签发，如实填写签发日期和目的，准确填写金额情况、收款人姓名、出票人姓名、账号和银行，并加盖明显的预留银行印章。不将支票交给收款人填写，也不将支票转让、出租或出借给其他单位和个人使用。7.外币交易应采用发生日的即期汇率，在初始确认时折算为记账本位币金额。8.公司收到投资者投入的外币资金时，应采用交易日的即期汇率，不得采用合同约定的汇率与即期汇率之间的近似汇率。外币投资资本与相应货币项目的记账本位币金额之间的外币资本转换不存在差异。9.填写银行存款收付凭证的日期和依据。(1)银行承兑汇票被采纳。企业收款时，应将银行承兑汇票和收款凭证(承兑回单)发送给银行，并

10、根据银行退回的进款票据和相关原始凭证制作会计凭证；企业付款时，应在收到银行出具的银行汇票后，根据银行汇票申请书(存根联)制作付款凭证。如因账单超过付款期限等原因造成资金超收或退款，应根据银行的超收通知制作记账凭证。(2)采用结汇方式。对于进口资金，企业应在收到银行的收款通知后制作记账凭证；对于汇出的资金，企业在与银行办理汇款后，应根据汇款凭证编制会计凭证。(3)采用委托收款结算方式。对于托收资金，企业应根据银行的托收通知编制会计凭证；企业收到银行转来的委托付款凭证后，应根据委托付款凭证的付款通知及相关原始凭证编制记账凭证。付款到期前提前付款的，应在通知银行付款之日制作记账凭证。如果拒绝付款，将

11、不会进行任何会计处理。(4)采用托收承付结算方式。对于资金的归集，企业应根据银行的归集通知及相关原始凭证编制会计凭证；对于承兑基金，企业应根据收款承兑结算凭证的承兑付款通知等原始凭证及相关发票、票据，编制记账凭证。如果你拒绝付款，这是完全拒绝付款，你将不会作出会计处理；部分拒付时，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作为会计处理。(5)对于已发生的存款利息，根据银行通知及时准备收款凭证。(3)银行对帐表公司应每月与银行核对银行存款是否一致，查明银行存款的收付及余额的真实性。应指定非出纳人员逐个核对银行对账单。由于企业与银行之间的银行支付和收款凭证的转账存在时间差，月末会有未清账户，导致双方的银行

12、存款余额不一致。企业与银行存款余额不一致，受以下四个未清项目影响：(一)银行代收代付而企业尚未代收代付的资金；(二)银行已支付记账款，企业未支付记账款的资金；(三)企业已收到记账款但银行尚未收到记账款的资金；(四)企业已支付记账费用但银行未支付记账费用的资金。为了确保每个银行账户中的未清项目是正确的并且银行存款余额是真实的，在ea结束时如果调整后的存款余额相等，则意味着双方的账户都没有错误。如果调整后的存款余额不相等，应找出原因并进行纠正。(4)会计科目设置1.总帐科目：“银行存款”。2.明细账户：参见第二部分会计账户体系。本科目期末借方余额反映银行或其他金融机构的实际资金。企业“银行存款”账

13、户，核算企业存入银行的各类资金。企业应根据开户银行或其他金融机构、存款种类等设置“存款日记账”。出纳人员应根据收付凭证和业务发生的先后顺序逐一登记，余额应在每天结束时结算。有外币存款的企业应建立“存款日记账”，对人民币和各种外币进行明细核算。(5)银行存款会计从银行提取现金是指第一笔库存现金会计业务。企业应将收到的项目资金、技术服务、销售款项和租赁服务存入银行，借记“银行存款”科目，贷记应收账款和主营业务收入。收到银行贷款后，借记“银行存款”，贷记“短期贷款”。收到资金后，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-公司交易”。企业按规定通过银行缴纳的各类基金，借记“原材料”、“应付账款”、“工程建设

14、”、“服务费用”、“研发费用”、“管理费用”、“销售费用”，贷记“银行存款”。报销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“工程建设”、“研发费用”、“服务费用”等科目，贷记“银行存款”。支付资金时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。偿还贷款时，借记“短期贷款”，贷记“银行存款”。第三条其他货币资金(一)基本概念其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资基金和转出存款。(2)一般规定1.银行汇票存款定义：由开证行签发的，根据即期实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的开证行是银行汇票的付

15、款人。单位和个人可以使用银行汇票结算各种资金。银行汇票可用于转账，标有“现金”的银行汇票可用于提取现金。票据处理：汇款单位(申请人)向开证行填写“银行票据申请表”，注明收款人姓名、票据金额、申请人姓名、申请日期等事项并签字(与银行预留的签字一致)；开证行受理银行汇票申请，收到资金后签发银行汇票，用点钞机打印票据金额，并将银行汇票和结算通知一并提交给申请人；申请人应将银行汇票和结算通知交给汇票上指定的收款人；收款人在接受申请人交付的银行汇票时，应根据实际资金在票据金额内结算票据，并准确、清晰地填写银行汇票结算通知书的相关栏目，到银行办理资金入账手续；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和

16、结算通知，银行不接受无复印件的汇票。背书转让：收款人可以将银行汇票的背书转让给被背书人，但以不超过已发行金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过票面金额的银行汇票不得背书转让。提示付款期：自签发之日起一个月内，逾期银行不予受理。汇票遗失：持票人凭人民法院出具的享有汇票权利的证明，可以向开证行要求付款或退票。2.本票存款定义：指银行签发的汇票，承诺在见票时无条件向收款人或持票人支付一定金额。同一清算区域内的单位和个人需要缴纳各类基金的，可以使用本票。本票可以用来转账，标有“现金”的本票可以用来提取现金。分类：固定本票和非固定本票。固定本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元。本票的处理：申请人向银行填写“钞券申请表”，若申请人或收款人为单位，不得申请发行现金本票；开证行受理本票申请，在收到资金后签发本票，在本票上签字并交给申请人；申请人应将银行本票交付给银行本票上指定的收款人，收款人可以在银行本票上背书并将其转让给被背书人。即期付款期：自签发