浅谈如何加强税务机关内控机制建设

1、浅谈如何加强税务机关内控机制建设税务机关作为国家重要的经济执法部门，代表国家行使依法税法赋予的权力，在行使权力的同时，税收工作的各岗位和各环节存在一定的廉政风险和执法风险，这些风险仅靠教育、自觉、自律制约难以完全发挥作用。 因此，税务机关应建立严密、科学、秩序、规范、操作性强的内部管理控制监督体系，使权力在有效监督约束下运行，从源头有效治理和预防腐败。一、税务机关内控机构的基本含义“内部控制”是“内部控制”的简称，内部控制一般由企业董事会、管理层和全体员工共同实施，理性地保证一系列实现企业基本目标的控制活动。 这个概念已经从企业管理向其他领域扩展，理论上，现在的内部控制机构可以定义为实现组织目

2、标，遵循一定的规则，对内部的各种工作流程和事项进行全过程监控的一个管理机构。 所谓内部控制机构，就是根据党和国家的相关法规政策，以及上级领导机关制定的规章制度等，制定的本部门通过加强有效管理的一系列内部控制措施，形成层次分解、环结合、有效制约的管理链，防范管理风险的机制。 税务系统的内部控制机制，即税务系统通过制定加强一系列“两权”有效管理的内部控制措施，建立统一监控平台，优化内部组织结构，简化税收工作流程，实现岗位标准化、责任明确化、办公程序化、监控实时化、追究实时化二、税务机关内控机构建设的重要意义(一)能有效降低税务机关的执法风险；分析了近年来税务系统发生违法违纪的案例，揭露了一些部门内

3、部岗位责任不明确、制度不完善、工作规则不完善、分权制约不充分的问题。 税收工作处于利润分配的前沿，广大税务干部经常面临执法风险。 因此，推进部门内控机构建设的任务十分紧迫。 权力的制约、风险的控制，仅靠外部监督是不够的，必须从体制机制形成有效的内部控制体系，才能有效地预防风险。 规范权力运行，开展内部控制机制建设，有机统一内部制约和外部监督，使决策更科学，执行更有效，使监督更强大，保证权力按正确轨道运行。(二)能切实提高税务机关的工作质量建立税务系统内部控制机制，有助于完善税务机关现有制度规范，解决当前内部监督存在的监督不及时、不全面、难以监督的问题。 现行税务体系的内部监督几乎都是一个体系，

4、但不能实时监督行政管理权和税收执法权的情况很多，许多问题都是事后审查才发现的。 建立内部控制机制，就是将监督涵盖税收执法、行政管理的各个方面和各个环节，进行全程实时监测，及时发现问题，解决问题。 并通过建立内部控制机制，将权力运行过程、工作执行过程纳入监督范围，以被动监督为积极监督，发挥事件监督的保护效果，实现监督管理的科学化、制度化和日常化，有效有序地开展税务管理工作。(三)能够全面提高税务机关反腐败的支持能力税务工作由于专业性强、制度性强，本身具有一定的自我规范性。 在实践中，目前各级税务机关也建立了相关制度规范，在“两权”监督方面积累了大量有益经验，为内部控制机构的建设打下了良好的基础。

5、 开展内部控制机制建设，就是在此基础上巩固成果，深化内涵，提高水平，全面整合、修订、充实、完善各项制度，构建全面展望盖、相关制约、协调相互作用、科学有效的管理机制，实现税务机关各项制度的整合与完善，进一步提高制度防腐水平同时，内部控制机制的建设，通过内部环境的建设、风险评估的开展、控制活动的实施等措施，可以充分发挥各部门反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改善的内生机制，从根本上提高反腐倡廉的能力和水平。三、当前税务机关内控机制建设存在的主要问题税务机关的个别部门对内部控制有误解，认为内部控制是找别部门的麻烦或者找别部门的麻烦，不愿意履行内部控制的职责，不愿意被内部

6、控制。 另一方面，有些税务人员不了解内部控制的意义，内部控制是指单位、部门领导，或者是纪检监察、警部内审、巡视等部门，无论是自己，都无法在工作中发挥内部控制的作用。 各级税务机关努力加强内部控制，但税收工作的部分领域和环节仍存在消极腐败现象，违纪事件依然发生。 这些事件的发生表明，“两权”运行中某岗位、某环节的风险明显存在，内部控制监管效果不够理想。 主要表现在税务机关的执法行为和监督机构的非对称性等几个方面(1)水平的非对称性内部控制是对权力操纵者的权力制约，也是权力操纵者之间的权力平衡。 这一独特的控制对象决定提高控制制度的困难性。 一般来说，需要重点内部控制的对象通常是单位的权力操纵者。

7、 在现行的体制中，不同水平的“高层”在不同范围内有很大的、难以监视的权限，这也是提高他们监视的重要性和监视的困难性的原因。(二)人员不对称；从执法对象来看，各县(区)局管辖的纳税人有数千人，各纳税人的经营纳税情况从千差万别的执法主体来看，除办公室、人事教育、监察部、信息中心等人员外，其他人员有一定的执法权，都是执法主体。 按照目前税务部门内设机关的职能分担，政策法规科和监察部是实施执法监督的部门，按编制，县(区)局政策法规股(科)人员3-4名，监察部人员2-3名，一般县(区)局在执法部门的人员100多人(3)信息不对称税收执法具有广泛性、复杂性和时效性，对税收执法进行全面系统监督管理，需要各部

8、门全面参与，部门与部门之间进行健全交流。 但是，在部门职责定位中，税收执法监督的职责定位于政策法规部门，其他部门、部门职责定位中没有定义监督税收执法行为的词汇，在税收工作实践中，税政、征收管理、统一及各基层分局管理税收执法并取得信息，这些部门自己定位监督管理的地位自己监督职责范围内税收执法发现的问题归根结底是“家丑”，极力掩盖或及时纠正，实施内部矛盾的内部消化，对这些信息没有进行有条理的分析、传播、运用，税收执法监督信息流动处于无序状态，部门间健全的互动机制尚未建立四、加强税务机关内控机制建设的对策与建议(一)加强组织领导，树立防范理念；强有力的组织领导是内部控制机构建设工作开展好坏的有力保障

9、。 加强内部控制机制建设，抓住防范执法风险点的关键环节，建立党组统一领导，部门统一管理，监督组织协调工作运行机制，将风险防范工作提到党组议事日程。 明确具体组织牵引部门和各有关业务部门的职责，执行内部控制机构为建设各具体工作任务而安排和安排的岗位责任，关闭查找和审查使专家能够执行这项工作的风险点，保证风险点正确，预防措施解决问题建设内控机构贯彻税收工作全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，加强执行措施，有序推进工作，确保取得切实效果。 加强日常教育，使干部职员充分认识到加强内部控制机制建设对于防范风险、加强路径治理、推进惩教体系建设至关重要，确立“防风险、把握管理、促进规范、提高水

10、平”理念，将对权力运行的监督制约纳入具体业务工作， 贯彻税收管理工作的全过程，积极探索税收执法风险和实践，构筑违法违纪“不可能”的堤坝，努力形成大监督的管理结构。 同时，建立廉政文化活动室和预警教育室，以廉政文化教育为预防教育的开展内容，积极探索预防教育和廉政文化教育的匹配点，注重发掘和弘扬优秀廉政文化，用文化力量培养人、教育人、领导人。 比如设置荣誉室，让工作中感受到先进的力量，抛弃不廉的思潮，将不廉的思想留在萌芽中。 看警告教育片和参观看卫所，干部们总是绷着廉政弦。(二)完善岗责任体系，科学配置权力；根据职场分离的原则，进一步规定职位、定职、定责，实现各部门职务，负各自的责任，遵守各自的顺

11、序。 具体要把各部门的素质能力要求、工作职责、工作标准、职务风险、工作纪律等内容用详细的部门手册固定，使各干部能够了解自己工作的各个方面。 落实责任是部门内控机制建设的核心。 通过规范和完善岗位职责，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合。 首先要明确领导责任。 税务部门的主要负责人是内部控制机构建设的首要负责人，分管领导直接负责管辖范围内的建设工作。 其次要加强部门的责任。 鼓励各部门切实落实明确的权利责任、规范程序、风险检查、制度完善等要求。 最后要落实职场责任。 明确规定各岗位的职责事项、工作规程、审查标准、过失责任等，对各岗位的环节和岗位执行内部控制的要求和责任。 要分解权力，形成有效的

12、约束管理链，在程序上规范权力运行，实现权力控制衡和过程约束，降低恣意性，防止廉政风险，简化办公程序，提高工作效率。(三)加强信息传播，提高预警能力；建立以管制部门为中心的信息传播流程模型。 所有内部控制信息由内部控制责任部门传递给内部控制中枢的法规部门，法规部门验证分析，制作初步的处理意见后，分类到相关的内部控制责任部门进行处理。 其中业绩考核扣分，向需要行政党纪处分的监察部门传达，向需要实施经济惩戒的人教育部门传达，向需要制度改革的责任部门传达，使税收执法监督范围内的所有部门和人员随时明确自己工作的进展情况和不足，在第一时间发生执法过失行为加强各类信息的分析和运用，通过异常信息的分析和传播，

13、对执法存在脆弱环节，可能存在执法风险的问题提出警告提示。 例如，征管、税政部门定期分析征管的“六”率、行业税负，应警告税源管理的弱点和税收执法可能存在的趋势、集中性问题，修订部门定期分析税收宏观税负， 应警告提示税源管理中的脆弱环节和后期税源管理的重点事务税服务厅应加强对普通发票发放情况的审查，向普通发票发放超定额补税信息传达给征管部门、税源管理机关，警告税收管理人员应加强上述纳税人的定税管理。 建立执法机构联席会议制度，联席会议每季度举行，由执法内部控制责任部门通报责任范围内的内部控制信息，分析执法内部控制机构的运行情况以及执法问题的集中表现和特点及发展趋势，对执法内部控制机构的建设运行以及执法工作存在问题的整改执行提出建议和意见。(四)严格内部控制监督，实行责任追究税务机关各部门对内部机制运行的具体责任由各部门领导和各部门执行， 党风廉政建设制的规定和“一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级一级双责任”和“谁负责各职能部门对贯彻落实分管业务范围内的内部控制机构应当切实承担主管部门的责任，及时纠正和解决存在的问题。 纪检监察部门作为内部统制机构建设工作的牵头部门，负有组织