大学财政学课件第五章.ppt

1、第五章税收原则第一节税收术语，第一，税收的特征税是旧的经济范畴，已经有几个千年历史。税金总是与国家密切相关。税收是国家或政府为实现其功能而预定为政治权力的标准、强制无偿征收货币或实物的形式。税收是财政收入的主要部分。与其他格式相比，基本特征如下：1、必需。税收的强制性是指国家作为社会管理者依靠政治权力以法律法令形式征收双方权利和义务的制约。税收的强制性包括两个茄子方面。一是建立税收分配关系具有强制性，它是通过立法程序决定的。第二，税收征收过程是强制性的，税法在征税和税收两个方面规范、约束、保护和巩固税收分配关系。2、无偿性。税收的无偿性意味着国家征收税金后，税收为国家所有，不必向纳税人偿还或付

2、出代价。这是为了特定的纳税人。从财政活动的整体考察来看，税收的无偿形态和财政支出的无偿性并存。通过财政支出，税收用于直接或间接为社会会员谋福利。也就是说，通常被称为“为了人民，为了人民”。3.固定税的固定性是指在征税前将征税对象和标准等规定为法律，只征收预定的标准。税收的固定性包括时间的连续性和征收率的局限性。税收的固定性是相对的。社会经济条件在不断变化，税收也要适应变化。税收的三种茄子形式特征是统一的整体。税收的形式特征不随社会制度差异而变化。第二，税务术语1，纳税人是税法规定的有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然或法人。与纳税人关联的概念是负纳税人。负数是指最终负担税金的单位和个人。纳

3、税人和负纳税人有时一致，有时不一致。另外，袁泉征收义务者是指在税法规定的经营活动中代扣税金，缴纳国库纳税义务的单位。税务机关按照规定向袁泉征收义务者支付手续费代扣税。2，应纳税对象，应纳税对象是税法规定的应纳税对象。每项税必须对某项税明确征收。征税对象是徐璐区别其他税的主要标志。现代社会征税对象主要有商品、收入、财产三大茄子类别。与课税对象相关的概念之一是税务。税目是征税对象的具体项目或具体划分。税务规定了一种税的征税范围。应纳税额经常包含多个纳税项目。细目的设计方法有两种茄子。一个是枚举法，即根据各商品或经营项目，分别是细目(如电视机、电脑等)，一个茄子商品是细目。另一个是普通法。也就是说，

4、根据商品的对流或行业设计细木(如金属产品、塑料产品等)。大种类的商品是细目。与课税对象相关的另一个概念是三元。税源是指税收的经济来源，各种税收徐璐有不同的经济来源。部分税金的课税对象与所得税等水源一致。有些征税对象与财产税等水源不一致。另一个概念是征税基础。应税的计量单位和征收标准。在确定计税基准时，它可以是应纳税额的价钱或应纳税额的数量。3，税率。税率是国家征税的比率，特别是税额和应纳税对象的比率。税率是税收制度的核心，反映了税收的深度，反映了国家的税收政策。通常，税率有三种茄子类别：比例税率、统一税率和纵坐标税率。(1)比例税率。也就是说，对同一个课税对象，不论金额大小与否，按一个比率统一

5、征收税金。具体应用中的比例税率还有统一比例税率、差异比例税率(产品差异、产业差异、地区差异)、范围比例税率。(2)统一税率。也称为固定税额。根据应纳税对象的一定计量单位直接规定税收，不规定征收率。定额税率在计算上更方便，采用计量账户不受价钱变动的影响。缺点是负担不合理，只适用于特殊税。(3)累进税率。根据应纳税额的大小，分为多个等级，每个等级规定了从低到高相应的税率，应纳税额越大，税率越高。累进税率可根据计算方法分为全额累进税率和超额累进税率。全累进税率是指将课税对象的全部按照相应的税率计税。超额累进税率是将征税对象分为各数额的大小等级，各等级从低到高分别确定税率，各等级分别计算税额。一定金额

6、的征税对象同时使用几个茄子税率。例如，假设一个纳税人的应纳税收入为4000韩元。根据规定，应纳税所得额在2000韩元以下，税率为10%，应纳税所得额为2001-4000韩元，税率为20%。按全部累进计算，应纳税额为4000X20%=800(元)。按超额累进计算，应纳税额为2000X10% 2000X20%=600(元)。可见全液累进和超额累进有不同的特点。第一，全额累进税率累进度高，税负重。超额累进税率的累进度低，税负低。第二，在收入额级距离的临界点，全额累进，会发生税收增加超过收入额增加的不合理情况。(威廉莎士比亚，温斯顿，收入额，收入额，收入额，收入额，收入额，收入额，收入额)超额累进没有

7、这种问题。仍然像以前一样，甲的应纳税收入为2000韩元，乙的应纳税收入为2001韩元，全部累进计算，甲应纳税额为2000X10%=200(元)。乙应纳税额为2001X20%=400.2(元)。乙的收入额比甲多1韩元，而纳税额比甲多200.2韩元，这显然是不合理的。根据超额渐进计算，a应纳税额200元；乙课税：2000X10% 1X20%=200.2韩元。最后，整个累进税率计算简单，超额累进税率计算复杂。基于上述分析的原因，在实际应用中，各国普遍采用了超额累进税率。4，征收点和免征额征收点是指开始对税法规定的征税对象征税的最低界限。免税金额是税法规定的应纳税的全部金额中免税的金额。税法中规定征收

8、点和免除额是对纳税人的一种照顾。征用点和豁免额是有区别的。如果征税对象不到征发点，就不征税，到达征发点时，所有征税对象都要征税。豁免额只对征税对象超过豁免额的部分征税。例如，根据税法，征兵点为800，800以上20%，收入1000应缴纳200。税法规定免除额为800的话，收入1000要缴纳40。5、非法处理。这是对纳税人违反税法的惩罚措施。包括纳税人的逃税、逃税、逃税、逃税、抗税等。偷税漏税是违法犯罪，偷税漏税不构成一般违法行为。3，税的分类1，根据应纳税对象的性质分类，可以将税分为商品税、收入税、财产税。这是各国使用最多的方法，也是最能反映现代税制结构的方法。2.根据税负是否转嫁，可以将税金

9、分为直接税和间接税。税负转嫁的税金属于间接税。凡税负，不可转嫁的税金属于直接税。3、根据应税对象的计量标准分类，可以将税分为从量税和从价税。征税时必须以一定的标准标准衡量应税对象。可以用两种茄子方法测量。一种是根据应纳税额的数量、重量、体积或体积计算。二是征税对象的价钱计算。使用前一种计税方法的税称为从量税，使用后一种计税方法的税称为从价税。4，根据税金和价钱关系，可以将税金分为价格和价格外部税。凡税构成价钱组成部分的税，称为价格支付。凡税是价钱以外附加的税，称为价格外部税。因此，价格后税的计税标准是含税价钱，价格外税的计税标准是不含税价钱标准。征收价格后税的重点是工厂或生产者，征收价格外税的

10、重点是消费者。西方国家的消费税大部分是高成本的。5、根据税金的隶属关系，可以将税金分为中央税和地方税。将税金分为中央税和地方税是由国家在政治和经济中实行等级管理的体制决定的。中央税和地方税的划分方法因国家政治体制和管理体制而异。第二节税负和税负的转嫁，1，税负就是指全体社会或个别纳税人实际负担的税金。根据考察水平，分为宏观税负和微观税负。宏观税负水平以占GDP或GNP的税收收入比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切的相关，发达国家一般高于发展中国家。同类国家之间的差距很大。微观税负水平表明，纳税人的纳税额占纳税人相关收入的比重。第二，有必要介绍拉弗曲线研究税收负担及税收与经济的关系、“拉弗曲线

11、”。拉弗曲线主要说明税率与税收收入或GDP之间的函数关系。b点的税率是100%。税率上升到a点时税收收入最大。税率超过A点继续提高时，税率越高，税收收入越少。图的阴影部分被认为是征税的“禁止区”。，税率，税收入，O，B，M，A，C，D，E，F，(1)战前。也称为顺电。指在经济交易过程中，纳税人通过提高商品售价的方法将税负转嫁给商品购买者或最终消费者。一般认为，战前是税收转嫁最典型、最普遍的形式。纳税人以这种方式转嫁税负时，可以实现全部或超额全价，也可以根据加成宽度和税额的比较实现部分全价。向后转。也称为逆转。指纳税人纳税、降低商品进入价格、降低工资、延长工作时间等转移给商品供应商、生产者、工人

12、的方法。当市场情况决定纳税人不能以提高商品售价的方法转移税收负担时，纳税人只好选择后脑勺。在现实生活中，税负的转嫁往往是战后和战后并行，部分是战后，部分是战后，部分是混战。(3)取消。这意味着纳税人通过改善经营管理、改善生产技术等措施降低生产成本，提高劳动生产率，自行消化税金。严格地说，取消并不构成税负的全价。4)资本化税(退税)。指预先从商品价钱中扣除对有附加价值商品(如土地、住宅、股票等)的税金，然后从事交易的方式。其实是后轮的特殊形态。如果某资本品、器官利润可以产生的现值PV=牙齿资本品销售时买方接受PV价钱，政府接受资本收入应纳税Tn(每年)，资本现值牙齿PV1=，以后名义上买方每期纳

13、税，但实际上由买方负担。2.税负转嫁的影响因素任何纳税人都有转嫁税负的愿望，但很难成为现实。因为税负转嫁有条件。税负转嫁的基本条件是，根据商品价钱市场条件，可以自由浮动。在可以价钱自由浮动的前提下，税负的转嫁程度受到多种因素的影响。(1)商品供求价钱弹性。一般来说，对供给弹性大、需求弹性小的商品征税容易转移，对供给弹性小、需求弹性大的商品征税不容易转移。(2)税捐分类。一般来说，商品类征税容易转税，收入类征税不能转税。(3)课税范围。一般来说，课税范围越大，税负就越容易转嫁。课税范围越小，税负转嫁就越困难。(4)生产者的利益目标。企业经营都旨在获得尽可能多的利润。税负转嫁也是为了获得更多的利益

14、。但是两者有时矛盾。为了实现税负转嫁，提高售价是主要手段，因为售价的上涨经常影响企业商品的销售量，进而影响总利润。因此，经营者要比较由税负转嫁的收入和商品销售减少的损失。(5)竞争情况。第三节现代税收原则，第一，公平原则，一般理解税收公平包括两个茄子方面，即第一，普遍征税。征税是指在税收管辖范围内的所有法人和自然人。所有有纳税能力的人都要纳税，没有例外。当然，征税的普遍性也不是绝对的。国家在政治、经济、国际交流等方面对一些特殊纳税人免税照顾是不违反牙齿原则的。2、同等课税。一般来说，这意味着国家征税的比率与纳税人的负担能力成正比。具体地说，包括纳税能力相同的人在内的平等税收，即横向公平；纳税能

15、力不同的人纳税不同，即垂直公正。纳税能力一般以收入为代表。第二，效率原则1，税收的行政效率税的行政效率可以从征税成本和纳税成本两个方面进行考察。征税费用是指税务机关在征税过程中发生的各种费用。场所、设备、办公费用、工资等。纳税费用是指纳税人依法在纳税办公室发生的费用。时间、交通费、税务顾问、会计师等。比征税费用更难计算征税费用。要提高税收的行政效率，必须将征收费和纳税费用降至最低。2，税收作为重要的再分配工具，可以促进资源的合理分配，发挥经济增长刺激的作用。但是，也可能扭曲资源分配模式，妨碍经济发展进程。前者的税有效，后者的税无效。应结合经济运行本身的效率来分析税收是否有效。如果经济运营本身已

16、经很有效率，那么税收活动的效率反映在不妨碍经济运营本身的效率上。如果经济运营本身效率低下或效率低下，那么税收的效率就反映在他对经济运营的干预和影响上。第四种税收效果，第一，税收效果是指纳税人因国家征税而对经济选择或经济行为的反应。从另一个角度看，国家征税是指消费者的选择和生产者的决策影响。分为收入效果和替代效果。1、收入效果。指征税或增税导致纳税人的收入减少，支出能力下降。这里只分析纳税人的消费行为。请看下图，假定纳税人的收入是固定的，全部收入仅用于购买两种茄子商品A和B，则该纳税人的税前预算线是CD。如果政府决定向纳税人征收所得税，纳税人的收入就会减少，预算线下降到EF。A、O、B、C、D、

17、E、F、U1、U2、收入效果、2、替代效果。征税或增税影响商品的相对价钱，使纳税人改变消费选择。请参阅下图。纳税人的税前预算线是CD，政府对B商品征税，A商品免税，因此B商品相对昂贵，纳税人将减少B商品的购买量，将预算线改为CE。a、o、b、c、d、e、u1、U2、替代效果、2、税收对生产者的影响1、收入效果政府征税可能导致企业产量减少。第一，政府征税会增加企业的生产成本。第二，政府征税分了企业的部分收入，减少了企业的可用资源。2.替代效果政府对部分商品选择性征税，对其他商品不征税，影响企业的产品结构，让企业相应减少应税商品的产量或放弃生产，将更多资源转移到免税商品的生产上。第三，税收对消费者的影响第一，收入效果是政府课征收任何税收，都会导致消费者可支配收入减少，从而产生收入效果。2.替代效果政府对其他商品