会计循环和会计帐务处理程序.ppt

1、第七章 会计循环和会计帐务处理程序,一、会计循环的含义：,是指企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程。,二、会计循环的步骤：,1、分析经济业务，编制会计分录；,2、过帐；,3、调整前试算平衡；,4、帐项调整；,5、调整后试算平衡；,6、对帐和结帐；,7、编制财务报表；,三、帐项调整的内容：,（一）本期已实现但尚未收到款项的收入；,（二）本期已发生但尚未支付的费用；,（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期 的收入；,（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期 的费用；,权责发生制原则：,_是指企业的会计核算应当以权责发生制

2、为基础，以权利、责任的发生作为确认收入和费用的标准。,1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；,2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,收付实现制,_是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。,我国企业会计准则规定:,_企业的会计核算应当采用权责发生制。,例：某公司2009年6月发生以下经济业务：,1、支付上月份的水电费5600元；,2、收到上月销售产品的货款65000元；,3、预付下半年的房屋租金18000元；,4、支付本月材料采购费11000元；,5、支付本季度借款利息3300元；

3、,6、分摊已预付的财产保险费2100元；,7、实现已预收货款的销售收入15600元；,8、销售产品收入5万元，通过银行收到4万元；,9、预收销货款18400元；,10、支付本月职工工资3万元；,四、对帐与结帐：,（一）对帐：,是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工作。,具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做 到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿 记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真 实可靠。,1、账证核对:,是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种 核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对,2账账核对：,是指各种账簿之间有关数字的 核对。,(1)总分类账簿有关余额核对;,(2)

4、总分类账簿与所属明细分类账簿核对;,(3)总分类账簿与序时账簿核对;,(4)明细分类账簿之间的核对;,3账实核对：,是指各种财产物资的帐面余额与实 存数额相核对。账实核对一般是通 过财产清查进行的。,银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符；,库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符；,各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；,有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符,（二）对账的内容与方法:,（三）结帐：,1含义：,就是会计期间结束时，在把这一期间内所发生的 经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿 记录结算出本期发生额和期末余额。,2结账的程序：,

5、3结账的方法：,(1)办理月结时,应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一条单红线,表示本月结束;然后在红线下面的摘要栏内注明”本月合计”或”本月发生额及余额”字样,并结算出本月发生额和余额,最后,在该栏下面再划一条单红线,表示完成月结。,银 行 存 款 日 记 帐,(2)对月内只有一笔发生额的帐户，可以不需结计总数，只需要在该笔经济业务事项记录之下划一条通栏单红线，表示完成结帐工作。,应收票据总帐,（3）办理季结时，应在各帐户本季度最后一个月 的月结下面一行的摘要栏内注明“本季发生额及余 额”或“本季合计”字样，并结算出本季发生额和余 额, 并在下面划通栏单红线，表示完成季月结。,应收帐款总帐,

6、（4）办理年结时，应在各帐户12月份月结或季结 的下面一行的摘要栏内注明“本年发生额及余额”或 “本年合计”字样，并结算出全年发生额和年末余额, 并在下面划通栏双红线，表示完成年结工作。,应收帐款总帐,（6）年度终了结账时，有余额的账户， 要将其余额结转下年，并在摘要栏注明 “结转下年”字样；在下一会计年度新建 有关会计账户的第一行余额栏内填写上 年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结 转”字样。,银 行 存 款 日 记 帐,以下空白,银 行 存 款 日 记 帐,三、会计账簿的更换与保管：,1.总账、日记账、多数明细账应每年更换；,(一)会计账簿的更换:,2.有些明细账，如财产物资、债权、债务明

7、细账 可以跨年使用；,3. 卡片式账簿、备查账可以跨年 使用。,（二）会计账簿的保管:,1.年度终了，交总账会计集中管理；,2.会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满 后叫档案部门保管。,五、会计帐务处理程序：,_是指在一个会计循环中各种会计凭证、会计帐簿和财务报表之间的关系以及记帐程序相互结合的方式。,（三）基本会计核算程序模式：,各个单位的经济业务虽不尽相同，会计核算程序 也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单 位可根据单位实际情况选择不同核算程序，其基 本模式如下：,（四）会计帐务处理程序的种类：,六、记账凭证核算程序：,是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 是会计核算中最基本的一种

8、帐务处理程序。,（二）凭证的设置：,专用凭证,通用凭证,收款凭证,付款凭证,收款凭证,（三）帐薄的设置：,1.日记帐：一般采用三栏式,2.总帐：采用三栏式,3.明细帐：三栏式、多栏式、数量金额式,（四）核算步骤：,根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证；,根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账；,根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细分类账；,根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；,月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与 总分类账相核对；,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报 告。,原始凭 证,原始凭证汇总表,记 帐 凭 证,

9、收款凭证,付款凭证,转帐凭证,日记帐,库 存 现 金,银 行 存 款,明细分类帐,总分类帐,会 计 报 表,(五)优缺点和适用范围:,七、汇总记账凭证账务处理程序：,是先定期根据记帐凭证按收、付款和转帐 凭证分别编制汇总记帐凭证，然后再根据汇总 记帐凭证登记总帐。,1.收款凭证;,2.付款凭证;,3.转帐凭证;,4.汇总收款凭证;,5.汇总付款凭证;,6.汇总转帐凭证;,（三）帐薄的设置：,1.日记帐：一般采用三栏式,2.总帐：采用三栏式,3.明细帐：三栏式、多栏式、数量金额式,（四）汇总记账凭证的编制：,（五）核算步骤：,根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证；,

10、根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账；,根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细分类账；,根据各种记账凭证定期编制汇总记账凭证；,根据汇总记账凭证登记总分类账；,月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与 总分类账相核对；,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报 告。,原始凭 证,原始凭证汇总表,记 帐 凭 证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,日记帐,库 存 现 金,银 行 存 款,明细分类帐,总分类帐,会 计 报 表,汇 总 记 帐 凭 证,(六)优缺点和适用范围:,八、科目汇总表核算形式：,（一）特点：,先定期将所有记帐凭证汇总编制成 科目汇总表，再根据

11、科目汇总表登记总帐。,（二）凭证的设置：,专用凭证,通用凭证,收款凭证,付款凭证,收款凭证,（三）帐薄的设置：,1.日记帐：一般采用三栏式,2.总帐：采用三栏式,3.明细帐：三栏式、多栏式、数量金额式,（四）科目汇总表的编制方法：,将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借 方和贷方归类、汇总，计算出每个总账科目的 借方本期发生额和贷方本期发生额，填列在科 目汇总表的相关栏目内，并结算出所有账户的 借方发生额合计和贷方发生额合计数。,（五）核算步骤：,根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证；,根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账；,根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细分类账；,根据记账凭证定期编制科目汇总