第七章项目成本管理.ppt

1、第七章 项目成本管理,第一节 项目成本管理概述,项目成本管理的定义：保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的一系列管理过程和活动。 项目成本的构成,按照性质划分的项目成本构成 （1）项目直接成本 （2）项目间接成本,从管理会计的角度出发 项目的资源消耗成本 项目的资源占用成本,按时间划分的项目成本构成 （1）项目启动成本 （2）项目设计与计划成本 （3）项目实施成本 （4）项目终结成本,按要素划分的项目成本构成 （1）人工费 （2）材料费 （3）设备费 （4）分包费 （5）其他费用,第一节 项目成本管理概述,项目成本的理念： 全过程：整个生命周期的成本管理 a、要计算项目服务期内的所有

2、成本，包括直接的、间接的、社会 的和环境的； b、实现项目全生命周期总成本最小化的方法，包括项目前期、项 目实施期、和项目使用期 全方位: 项目全面成本管理 R、E Westney： 全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险,第一节 项目成本管理概述,项目成本管理应考虑的因素： 1、完成项目活动所需资源的成本 2、各种决策对项目最终成本的影响 3、考虑不同项目干系人对项目成本的不同需求 现代项目成本管理的主要方法包括： 全过程项目成本管理的理论与方法 全生命周期项目成本管理的理论与方法 全面项目成本管理的理论与方法,第一节 项目成本管理概述,项目

3、成本 管理 过程,项目资源计划编制,项目成本估算,项目成本预算,项目成本控制,第二节 项目资源计划编制,项目资源计划的概念 项目资源计划是在分析、识别项目的资源需求，确定项目所需投入的资源种类、数量和时间的基础上，制定科学、合理、可行的项目资源供应计划的项目成本管理活动。,资源的分类 可以无限使用的资源：供给充足、价格低 只能有限使用的资源：价格比较昂贵，如大型设备,第二节 项目资源计划编制,项目资源计划编制依据 1项目工作分解结构 2项目工作分解结构的支持细节 3. 项目组织的管理政策 4. 各类资源的定额、标准和计算规则,1） 项目历史信息 2）项目范围计划 3）项目资源描述,第二节 项目

4、资源计划编制,项目资源计划编制技术与方法 1、专家判断法 两种具体的形式： 专家小组法 特尔斐法 2、统一定额法 3、资料统计法 项目资源计划编制的结果 生成一份项目资源需求计划,项目资源说明书的主要内容,资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线等。,项目资源说明书的主要内容,（1）资源计划矩阵,项目资源说明书的主要内容,（2）资源数据表,项目资源说明书的主要内容,（3）资源横道图,项目资源说明书的主要内容,（4）资源负荷图

5、,项目资源说明书的主要内容,（5）资源累计需求曲线,第三节 项目成本估算,项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划，以及各种资源的价格信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目总成本的项目管理工作。 一般情况下有：初步项目成本估算、技术设计后的成本估算和详细设计后的项目成本估算等几种不同精度的项目成本估算。,第三节 项目成本估算,项目成本估算的主要依据有以下几点： 项目范围说明书； 工作分解结构WBS； 资源需求计划； 资源单位价格； 历史信息 会计报表,第三节 项目成本估算,1、成本估算的技术路线 （1）自上而下的估算 （2）自下而上估算 （3）自上而下和自下而上相结合的成本估算 2、成本

6、估算的技术方法 （1）专家判断法 （2）工料清单法 （3）参数估算 （4）软件估算法,第三节 项目成本估算,项目成本估算的结果主要包括如下几个方面： 项目成本估算文件 相关支持细节文件 项目范围的描述 项目成本估算的基础和依据文件 项目成本估算各种假定条件的说明文件 项目成本估算可能出现的变动范围的说明 项目成本管理计划,第四节 项目成本预算,进行项目成本控制的基础，是项目成功的关键 是在成本估算的基础上进行的。 主要内容：直接人工费用、咨询服务费用预算、资源采购费用预算和意外开支准备金预算,第四节 项目成本预算,项目成本预算的依据 1） 成本估算文件 2) WBS 3) 项目进度计划 4)

7、项目风险及其管理计划（不可预见情况） 项目成本预算的方法 1 项目估算中所用的方法(各种项目估算中所用的方法。如工料清单法等) 2. 常规的预算确定方法(在日常运营中使用的预算方法。如财务预算方法等) 3. 独特的项目预算方法(项目成本预算专用方法。如甘特图法、风险分析法等) 项目成本预算计划的结果 生成一份由“S”曲线等描述的项目预算（项目成本基线）,第五节 项目成本控制,一、项目成本控制的概念 这是在项目实施过程中尽量使项目实际发生成本控制在项目预 算范围之内的管理工作。 二、项目成本控制的方法和工具 1项目成本变更控制体系 2项目成本绩效度量方法 3项目挣值管理的方法 4项目成本的附加计

8、划法 5. 项目成本控制软件工具,第五节 项目成本控制,三、项目不确定性成本的控制工作 有三种项目成本：确定性、风险性和完全不确定性成本。 项目不确定性成本的成因有三个方面： 1项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生） 2活动规模及其所耗资源数量的不确定性 3项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低） 项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制。 项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从而使不确定性成本不发生。,第五节 项目成本控制,四、项目成本控制的结果 1项目成本估算的更新文件 2项目预算的更新文件 3项目活动的改进行动 4项目成果和经验教训 5. 项目到完成时的

9、成本预测,第六节 挣值分析方法,一、挣值的定义 挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下： EV=实际完成作业量其计划成本（价值） 二、挣值分析方法中的变量 1. 三个关键变量 项目计划作业的预算成本 PV(BCWS)-按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本。,第六节 挣值分析方法,项目已完成作业的实际成本 AC(ACWP)-表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本。 挣值 EV(BCWP)-表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格） 。,第六节 挣值分析方法,2两个绝对差异分析变量 项目进度差异（Schedule Varian

10、ce，SV） 计算公式是：SV= EV(BCWP)- PV(BCWS) BC不变，WS变成WP所造成的进度差异。其大于零为好，小于零不好。 项目成本差异（Cost Variance，CV） 计算公式是： CV=EV(BCWP)-AC(ACWP) WP不变，BC变为AC所造成的成本差异。其大于零为好，小于零不好。 这两项绝对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价（价值）所造成的绝对影响。,第六节 挣值分析方法,3两个指数变量（相对差异分析变量） 工期绩效指数（Schedule Performance Index，SPI） 计算公式为： SPI=EV(BCWP)/PV(BCWS)

11、 BC不变，WS变成WP所造成的项目成本或造价的相对差异程度。其大于1为好，小于1不好。 成本绩效指数（Cost Performance Index，CPI） 计算公式为：CPI= EV(BCWP)/AC(ACWP) WP不变，BC变为AC所造成的项目成本或造价的相对差异程度。其大于1为好，小于1不好。 这两项相对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价（价值）所造成的相对影响。,第六节 挣值分析方法,四、运用挣值分析进行项目成本预测 预测项目未来完工成本（EAC Estimate At Completion) 有三种方法： 1假定项目未完工部分按目前实际效率的预测方法 EAC=AC+(BAC-EV)/CPI 其中，BAC-Budget At Completion，CPI为项目累计CPI 2假定项目未完工部分按计划效率的预测方法 EAC=AC+BACEV 3全面重估剩余工作成本的预测方法 EAC=AC+ETC (ETC-Es