应付职工薪酬会计岗位实训.ppt

1、第五章 职工薪酬会计岗位实训,授课人：李垒 单位：会计教研室,财务会计分岗实训,2015-5-12,本章概述,第一节 职工薪酬会计岗位职责 第二节 职工薪酬会计岗位核算程序 第三节 职工薪酬会计岗位实训要求 第四节 职工薪酬会计岗位实训指导 第五节 职工薪酬会计岗位业务与资料,实训目标,通过本岗位的实训，达到下列目标： 熟悉职工薪酬会计岗位基本职责、业务流程； 掌握职工薪酬的内容，各项目的具体计算方法及其账务处理的操作技能； 了解国家有关职工薪酬的政策规定。,职工薪酬核算内容2010,（一）职工工资、奖金、津贴、补贴 （二）职工福利费 （三）医疗保险、养老保险、等社会保险 （四）住房公积金 （

2、五）工会经费和职工教育经费 （六）非货币性福利 （七）因解除与职工劳动关系的补偿 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出,企业会计准则第9号职工薪酬2014-7,（一）短期薪酬 货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利 （二）离职后的福利 设定提存计划、设定收益计划 （三）辞退福利 有详细正式的重组计划，该计划已对外公布 （四）其他长期职工福利 除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划。,会计处理原则,企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并入当期损益或相关资产的成本

3、。 对于辞退福利，本准则规定，企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计和确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。,对于设定提存计划，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或者相关资产成本。 对于设定受益计划，企业应当根据预期累计福利单位法确定设定受益计划福利义务，并归属于职工提供服务的期间；因设定受益计划所产生的服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，应当计入当期损益或者相关资产成本；因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，应当计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。,实训业务,（1）6月1日，

4、公司从本月起，为5位副总裁每人租赁一套公寓免费使用，每月每套租金4000元，即日通过银行转账支付租金。（附件1-1,1-2）,决定时， 借：管理费用非货币性福利 20000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 20000 发放时， 借：应付职工薪酬非货币性福利 20000 贷：银行存款建行存款 20000,（2）6月10日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电暖器市场售价1000元，生产成本为600元，公司现有员工500人，其中直接参加生产的员工400人，其余为总部管理人员。本公司使用的增值税税率为17%。（附件2-1,2-2，2-3）,分析与解答： 以自产产品发放给职工的我们认为视同销售： 销售

5、收入：500*1000元=500000元。 销项税额：500000*17%=85000元。 计入生产成本：400*1000*（1+17%）=468000元。 计入管理费用：100*1000*（1+17%）=117000元。,决定时， 借：生产成本 468000 管理费用 117000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 585000 发放时， 借：应付职工薪酬非货币性福利 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项） 85000 同时结转成本， 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000,（3）6月25日，由于一车间生产的A型电暖器严重积压，公司决定关闭该

6、生产线。在与相关员工充分沟通后，计划从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件3-1）,发放辞退福利，直接计入当期损益。 借：管理费用辞退福利 10900000 贷：应付职工薪酬辞退福利 10900000,（4）根据“工资结算汇总表”进行应付工资的分配，并按工资总额的14%计提福利费。同时根据所提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件4-1,4-2）,备注：新准则没有规定计提福利费的比例，可以据实列支。,分配工资， 借：生产成本基本生产 141900 辅助生产 19400 制造费用工资 77930 管理费用工资 82580 贷

7、：应付职工薪酬工资 321810 计提福利， 借：生产成本基本生产 19866 辅助生产 2716 制造费用福利费 10910.2 管理费用福利费 11561.2 贷：应付职工薪酬福利费 45053.4,（5）根据“工资结算汇总表”签发支票一张，金额281930元，委托建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他款项共计281930元，工资发放清单以软盘形式送交银行，并经银行审核发放。（附件5-1）,借：应付职工薪酬工资 281930 贷：银行存款建行存款 281930,（6）根据“工资结算汇总表”结转本月代扣各种款项共计39880元。（附件6-1）,凭6-1 代扣款项结转表,借

8、：应付职工薪酬工资 39880 贷：其他应付款社保医疗保险 15200 社保养老保险 10780 社保失业保险 5350 工会经费 2370 住房公积金 3950 应交税费应交个人所得税 2230,（7）签发建设银行支票一张，根据“工资结算汇总表”将代扣的工会经费2370元划转本公司银行存款账户。（附件7-1）,借：其他应付款工会经费 2370 贷：银行存款建行存款 2370,（8）根据“各项基金计算分配表”计提企业负担的各种基金或经费。（附件8-1）,凭8-1 各项基金计算分配表 2007-6-28,借：生产成本基本生产 141900 辅助生产 19400 制造费用工资 77930 管理费用

9、工资 82580 贷：应付职工薪酬工资 321810 （0.44,0.06,0.24,0.26）,借：生产成本基本生产 38884.03 辅助生产 5302.37 制造费用社保 21209.47 管理费用社保 22976.93 贷：应付职工薪酬社保养老保险 46512 医疗保险 18604.8 失业保险 4651.2 住房公积金 18604.8 （0.44,0.06,0.24,0.26）,养老保险缴费比例：单位20%(全部划入统筹基金)，个人8%（全部划入个人账户）。 医疗保险缴费比例：单位8%，个人2%+3元； 失业保险缴费比例：单位2%，个人1%； 工伤保险缴费比例：单位每个月为你缴纳1%

10、,你自己一分钱也不用缴； 生育保险缴费比例：单位每个月为你缴纳1%,你自己一分钱也不用缴；,（9）根据“各项经费计算表”计提并缴纳工会经费和职工教育经费。（附件9-1）,凭9-1 各项经费计算表,计提时， 借：生产成本基本生产 4966.5 （141900*3.5%） 辅助生产 679（19400*3.5%） 制造费用工会及教育 2727.55（ 77930*3.5%） 管理费用 工会及教育 2890.3（ 82580*3.5%） 贷：应付职工薪酬工会经费 6436.2 （321810*2%） 职工教育 4827.15 （321810*1.5%）,支付时， 借：应付职工薪酬工会经费 6436.

11、2 职工教育 4827.15 贷：银行存款建行存款 11263.35,（10）签发建设银行支票一张，缴纳职工住房公积金22554.80元，其中企业负担部分为18604.8，企业从职工工资中代扣代缴部分为3950元，填制公积金汇缴书，公积金账号45698225，收款人为A公司住房公积金专户。（附件10-1,10-2）,借：应付职工薪酬住房公积金 18604.8 其他应付款住房公积金 3950 贷：银行存款 建行存 款 22554.8,（11）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理中心的职工社会保险费结算表和医疗费申报结算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金共计101098.（附件11-1,11-2,11-3）,借：应付职工薪酬社保养老保险 46512 失业保险 4651.2 其他应付款社保养老保险 10780 失业保险 5350 应付职工薪酬社保医