商业银行财务报表分析.毕马威培训资料.ppt

1、,商业银行财务报表分析及信息披露 毕马威华振会计师事务所 2010年11月6日,审计,税务,咨询,内容目录,第一部分 第二部分 第三部分 第四部分,2009年度银行业财务报表分析实例 城市商业银行财务报表分析实例 财务报表分析的主要方法和理论 近期准则修订对银行财务报表的影响, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,1,第一部分,2009年度银行业财务报表,分析实例,资产整体状况 2009年末主要资产项目的构成, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,3,52%,资产整体

2、状况（续） 2009年末主要资产项目的构成（续） 3% 24% 贷款,14%,8%,现金及存放央行 同业往来 投资 其他, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,4,信贷规模 资产总额超常快速增长，贷款增速和占比明显上升。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,5,贷款品种结构 个人贷款增幅和占比显著上升，个人住房贷款增长突出。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,6,中信银行,贷款行业集中度 行业分布可

3、以反映贷款行业分布风 险，可以看到中信银行和民生银行 占比高的行业有相当的重合。,民生银 行, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,7,贷款行业集中度（续） 信贷投放仍然比较集中，前五大行业集中在以下七个行业中。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,8,贷款客户集中度 主要指标 单一集团客户授信集中度 单一集团客户授信集中度最大一家集团客户授信总额资本净 额100% 单一客户贷款集中度 单一客户贷款集中度最大一家客户贷款总额资本净额100% 最大十大客户贷款比率（%

4、） 最大十大客户贷款比率=前十大客户贷款总额贷款总额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,9,贷款客户集中度（续） 中小银行普遍较高，个别银行突破监管红线。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,10,贷款客户集中度（续） 2009年客户集中度与上年末相比有所提高。 25.00% 20.00% 15.00%,单一最大客户贷款比例 最大十家客户贷款比例,-5.00%,10.00% 5.00% 0.00%,工行,建行,中行,交行,招行,中信,浦发,民生,兴业,光

5、大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,11,贷款期限结构 剩余到期日分析是国内银行进行流动性管理的主要工具，可以整体 反映银行的资产负债流动性情况。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,12,贷款期限结构（续） 中长期贷款比重上升，新增贷款长期化。不同剩余到期日区间的贷款占比 如下所示：, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,13,10%,贷款期限结构（续） 剩余到期日为一年以内和以上贷款占比的变动

6、情况如下： 40% 30% 20%,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大,一年以内 一至五年,五年以上, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,14,0% -10% -20% -30%,贷款期限结构（续） 中国人民银行2009年金融机构贷款投向统计报告显示：2009年末，本 外币中长期贷款同比新增43.5%，比上年加快23.4个百分点。 城市商业银行中长期贷款占比变化 45% 44% 43% 42% 41% 40% 39% 38% 37% 36% 35%,2006,2007,2008,2009, 2010 毕马

7、威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,15,资料来源：中国人民银行,信贷状况分析 国有和股份制商业银行对公中长期贷款大幅上升，大部分投向政 府的基础设施项目或其他投资项目； 居民消费性贷款主要是住房按揭贷款，占据中长期贷款的绝对份 额； 中长期贷款集中配置在房地产、基础设施建设和公共投资行业； 贷款主体出现“亲政府化”的倾向： 银行贷款集中投向国有大型企业； 政府融资平台贷款激增，地方政府债务风险隐现, , 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,16,房地产信贷突飞猛进，相关信用风险不

8、容忽视。 “三个办法、一个指引”（贷款新规） 固定资产贷款管理办法； 项目融资业务指引； 流动资金贷款管理暂行办法； 个人贷款管理暂行办法,信贷资产质量分析 主要指标 不良资产率 不良资产率不良信用风险资产信用风险资产100% 不良贷款率 不良贷款率（次级类贷款可疑类贷款损失类贷款）各项 贷款100% 拨备覆盖率 拨备覆盖率期末贷款减值准备期末不良贷款余额%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,17,信贷资产质量分析（续） 不良贷款继续“双降”，拔备覆盖率能够达标。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中

9、国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,18,不良贷款余额和不良率 不良贷款余额和不良率的降低是加大清收和核销力度的结果。 3.00% 2.50% 2.00%,2008年 2009年,1.50% 1.00% 0.50% 0.00%,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,19,风险抵补能力 拔备覆盖率超过150%：信贷投放高速扩张，监管动态调整，实现“以丰 补歉”，提高抵御预期损失的能力。 300% 250% 200%,150%,2008年, 2010 毕马威华振会计师事务

10、所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,20,2009年 100% 50% 0% 工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大,风险抵补能力（续） 银监会征求意见，将拔贷比提高到2.5%，股份制商业银行普遍难以达到要 求，对利润冲击较大。 3.50% 3.00% 2.50% 2.00%,2008年 2009年,1.50% 1.00% 0.50% 0.00%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,21,工行 建行中行交行招行 中信浦发民生兴业 光大,投资规模 海外投资萎缩，信贷挤压效应显现

11、，证券投资占比显著下降。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,22,投资分类 从投资的分类上看，交易性金融资产的占比最小；其他三类的比重， 各家银行均有不同。 100% 90% 80% 70%,应收款项类投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 交易性金融资产,60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,23,工行 建行中行 交行 招行 中信浦发 民生 兴业 光大,投资分类（续）,中国建设银行,建行股改上市重组时，为了提

12、高资本充足 率，财政部向建行发行特别国债，由于不 存在同类型产品的市场交易和报价，所以 归类为贷款及应收款类投资 中国银行, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,24,负债整体状况 随着风险资产规模的上升，扩充附属资本的需求增强，各家银行的债 务融资均有增加。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,25,84%,负债整体状况（续） 主要负债项目的构成（续） 2% 2% 13% 存款 同业往来负债 应付债券,其他, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国

13、际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,26,存款规模 客户存款增速大幅提高，占比总体变化不大。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,27,存款结构 宽松的信贷政策派生了大量存款，公司类存款占比上升。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,28,存款结构（续） 实际利率为负，通胀压力增大，存款活期化迹象明显，产生错配风险。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,29,存贷比 宽松的货币政策和以量补

14、价的战略，导致存贷比大幅提高，很多中小银行 都突破了75%的监管上限。 90% 80% 70% 60% 50%,2009年 2008年,40% 30% 20% 10% 0%,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,30,盈利能力核心指标 成本收入比率 成本收入比率营业费用营业收入100% 资产利润率 资产利润率净利润资产平均余额100% 资本利润率 资本利润率=净利润所有者权益平均余额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，

15、不得转载。中国印刷。,31,盈利能力核心指标（续） 净利差 净利差生息资产平均利率付息负债平均利率 生息资产平均利率利息收入生息资产平均余额100% 付息负债平均利率利息支出付息负债平均余额100% 净利息收益率 净利息收益率=利息净收入生息资产平均余额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,32,盈利能力净利润增长率 受国际金融危机影响，经济增长放缓，净息差大幅收窄，净利润增长率下 降。 70% 60% 50% 40%,2008年 2009年,-10%,30% 20% 10% 0%,工行,建行,中行,交行,招行,中信,兴

16、业, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,33,-20%,盈利能力净资产收益率 净资产收益率是反映银行盈利能力的主要指标之一。 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% ROE-2008,ROE-2009,15.00% 10.00% 5.00% 0.00%,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,34,盈利能力总资产收益率 同上年相比，多数银行的总资产收益率有所回落。 1.40% 1.20% 1.

17、00% 0.80% ROA-2008,ROA-2009,0.60% 0.40% 0.20% 0.00%,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,35,盈利能力净利息收入, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,36,盈利能力生息资产和付息负债,2009年,2008年,增减,2009年,2008年,增减,生息资产收益率,付息负债付息率, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，

18、不得转载。中国印刷。,工行 建行 农行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大 华夏 深发展 北京银行,1.58% 1.55% 1.51% 1.41% 1.78% 1.50% 1.53% n/a 1.80% n/a 1.86% n/a 1.70% n/a,2.14% 2.03% 2.01% 2.18% 2.41% 2.05% 2.34% n/a 2.84% n/a 2.65% n/a 2.67% n/a,-0.56 -0.48 -0.50 -0.77 -0.63 -0.55 -0.81 n/a -1.04 n/a -0.79 n/a -0.97 n/a,工行 建行 农行 中行 交行 招

19、行 中信 浦发 民生 兴业 光大 华夏 深发展 北京银行,3.74% 3.85% 3.71% 3.36% 3.99% 3.65% 3.92% n/a 4.29% n/a 3.71% n/a 4.11% n/a,4.94% 5.13% 4.94% 4.63% 5.28% 5.29% 5.28% n/a 5.84% n/a 5.31% n/a 5.57% n/a,-1.20 -1.28 -1.23 -1.27 -1.29 -1.64 -1.36 n/a -1.55 n/a -1.60 n/a -1.46 n/a,37,盈利能力净利差和净息差, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国

20、际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,38,盈利能力净息差 由于执行反危机的降息政策，银行整体息差水平显著下降。 4 3.5 3 2.5,人民币 外币,2 1.5 1 0.5 0,2005年,2006年,2007年,2008年,2009年, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,39,资料来源：中国银行2009年年报 2005年至2009年中国内地净息差,盈利能力净息差（续） 净息差下降的主要原因包括： 人民币基准利率和市场利率大幅下降，存贷利差收窄； 为应对危机，主要经济体利率维持在低位，外币市场利率大幅下 降； 贷款结构

21、有所变化： 2009年上半年新增贷款票据贴现比重大； 采取“以量补价”的策略，持续扩大信贷投放规模，但难以遏制利 润增速下滑。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,40, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,41,盈利能力利润构成 利息收支按实际利率法确 认，交易类金融资产和负 债不确认利息收支 主要为中间业务收入，但 按照新准则某些中间业务 收入应按照实际利率法作 为利息收入确认 不包括可供出售和持有至 到期类债券的利息收入 主要包括交易性的损益和 指定以公允计量

22、 包括经营性结汇和套汇收 入，以及外汇资产负债的 折算损益 包括金融资产和非金融资 产减值损失的计提、转 回、转出、折现、核销的 净额,盈利能力利润构成 营业外收支同非经常 性损益不同，非经常 性损益的概念由证监 会提出并定义 包括当期所得税费用 和递延所得税费用， 递延所得税费用为递 延税项的净变化额 （不包括影响权益的 部分） 在没有稀释股权项目 的时候（如可转债、 已发行期权证等）， 基本和稀释每股收益 相同, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,42,盈利能力利润构成（续） 非息收入占比在2009年显著上升，收入结构持续改

23、善，中间业务进入稳定 增长期。 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0%,工行,光大,建行 中行 交行 招行 2008年,中信 浦发 民生 兴业 2009年, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,43,非息收入占比,盈利能力利润构成（续） 中间业务收入增长较快的项目包括承销业务收入、理财业务收入、年金托 管业务收入等。 25% 20% 15% 2008年,2009年,10% 5% 0%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,44,工行 建行 中行 交行 招行

24、 中信 浦发 民生 兴业 光大 中间业务收入占比,盈利能力成本收入比, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,45,盈利能力成本收入比（续） 业务管理费小幅增长，成本收入比有所反弹。 60% 50% 40%,2009年 2008年,30% 20% 10% 0%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,46,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 光大 成本收入比,盈利能力综合分析 使用净资产收益率也需要结合其他指标全面分析。,30.00% 25.00% 20

25、.00% 15.00% 10.00% 5.00%,净资产收益率低 能否说明中信银 行盈利能力较 弱？ 2009年加权平均净资产收 益率（%）,0.00%,深,发,浦,发,兴,业,招,行,民,生,交,行,华,夏,中,信, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,47,展,盈利能力综合分析（续）,从其他盈利指标入手分析。 3.00% 2.50% 2.00%,净息差 净利差,中信银行的成本收入比也处于平均水平。 50.00% 45.00% 40.00% 35.00% 30.00%,0.00%,1.50% 1.00% 0.50%,25.00%

26、 20.00% 15.00% 10.00% 5.00%,深发,浦发,招行,民生,交行,中信,中信银行的净息差和净利差在股份制商 业银行中居于第二位,0.00%,深发,浦发,招行,民生,交行,中信,成本收入比, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,48,盈利能力综合分析（续） 从资产负债结构上看，净资产的财务杠杆作用对指标有很大影响。 97.00% 96.50% 96.00% 95.50% 95.00%,资产负债率,94.50% 94.00% 93.50% 93.00% 92.50% 92.00%, 2010 毕马威华振会计师事务所

27、是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,49,深发 浦发 兴业 招商 民生 交行 华夏,中信,资本状况 资本充足率能够达标，但资本金压力加大，部分银行逼近监管底线。 16.00% 14.00% 12.00% 10.00%,2008年 2009年,8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,50,工行 建行中行 交行 招行 中信浦发 民生 兴业 光大 资本充足率,资本状况（续） 风险资产快速增加，幅度超过资本净额；监管部门调整计算口径。 14.00%

28、12.00% 10.00% 8.00%,2008年 2009年,6.00% 4.00% 2.00% 0.00%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,51,工行 建行 中行 交行 招行 中信 浦发 民生 兴业 深发 核心资本充足率,-20.00%,资本状况（续） 次级债余额迅速增长，以补充资本金。 140.00% 120.00% 100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00%,工行,建行 交行 招行,中信 浦发 兴业,光大, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版

29、权所有，不得转载。中国印刷。,52,2009年次级债余额的增长,资本状况（续） 关于完善商业银行资本补充机制的通知（银监会2009年 10月“资本新规”） 计算资本充足率时，应从计入附属资本的长期次级债中 全额扣减本行持有其他银行长期次级债务的额度。在 2009年7月1日以后持有的其他银行的长期次级债务自本 通知发布之日起要全额扣减。 银监会对银行资本充足率的要求进一步提高 银监会对中小银行最低资本充足率要求为10，对大型 银行要求则为11。（银监会副主席王兆星于2009年12 月撰文）, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,53

30、, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,54,资本状况（续） 2009年银行系统大量放贷造成资本充足率偏低，银行再融资 密集扎堆。 2010-05-19 中国证劵报,第二部分,城市商业银行财务报表,分析实例,盈利模式利润构成,利息收入占比,投资收益占比,净手续费收入占比, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,56,重庆银行 成都银行 江苏银行 哈尔滨银行 吉林银行 徽商银行 杭州银行 东莞银行 平安银行 宁波银行 大连银行 北京银行 上海银行 广州银行 天津银行 盛京

31、银行 南京银行 包商银行,92.52 85.48 81.39 81.20 78.07 73.09 70.03 56.82 52.20 70.63 63.01 62.40 58.41 40.60 49.96 52.90 50.07 58.00,0.98 13.19 11.93 16.86 18.33 22.04 22.23 31.66 36.38 17.77 27.11 30.34 30.40 56.22 50.97 46.41 40.20 37.00,6.19 1.01 5.88 1.48 1.37 3.57 4.92 10.59 9.76 8.58 8.42 4.11 3.18 1.92 4

32、.21 0.37 9.05 6.00,盈利模式利润构成 城商行的盈利模式包括： 传统存贷款银行：利息收入占营业收入比重高； 综合性银行：以利息收入为主，非息收入占比也有发展； 投资性特征明显的银行：投资收益占营业收入比重高； 受到客户或行业集中度的限制； 受制于资本规模的限制，无法与全国性银行竞争存贷款业务，难以 在信贷扩张中采用以量补价的策略，只能另辟盈利渠道； 2009年末以来至今整体上“宽货币、紧信贷”的政策使得资金积压 在债券市场； 在会计核算和披露口径上存在差异； 投资在资产配置中的比重过高导致利率风险，最终影响银行的资产 价格。, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马

33、威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,57,第三部分,财务报表分析的主要方法和理论,商业银行财务报表分析简介 商业银行与工商企业财务报表的分析的区别在于： 报表本身内容上的特殊性 分析方法的特殊性。 商业银行财务报表的分析其通常被用于：,评级分析 监管分析,宏观经济分析 投资分析, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,59, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,60,商业银行财务报表分析简介 国内和国际主要上市银行的最新评级 资料来源：穆迪及标准普尔网站

34、(2010/11),商业银行财务报表分析简介 监管分析： 中国大陆：中国人民银行(PBOC)、银监会 (CBRC) 中国香港：香港金融管理局 （HKMA） 英国：金融服务局 (FSA) 美国：美联储、货币监理署（OCC）、联邦存款 保险公司（FDIC）等, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,61,商业银行风险分析简介 风险分析体系,声 誉 风 险,操 作 风 险,法 律 风 险,权,益,风,商,品,风,资,产,组,险,险,信用风险 交 险 易 风 险,合,集,中,流动性风险 险 融 动 与 资 性 交 的 风 易 流 险 有 动

35、 关 性 的 风 流,风,交,易,风, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,62,险,市场风险 利 汇 率 率 风 风 险 险 缺 口 风 险, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,63,商业银行财务报表分析简介 常用的财务报表分析模型： 监管分析：骆驼评级体系 (CAMEL Rating System) 资本充足程度 (Capital adequacy) 资产质量 (Asset quality) 管理水平 (Management) 收益状况 (Earnings) 流

36、动性 (Liquidity) 投资分析：杜邦分析模型 (Du Pont Analysis Model) 分解净资产报酬率 (ROE),资本充足,程度,资产质量,管理水平,收益状况,流动性,中国银行业监管风险评级和监管核心指标对比分 析, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,64,商业银行风险评级体系 （骆驼评级） 资本充足率、核心资 本充足率 不良贷款率 、拨备 覆盖率 、贷款集中 度 、非信贷资产损 失率、客户集中、行 业集中度 公司治理、内部控制 资产利润率 、资本 利润率、利息回收率、 资产费用率 存贷款比率 缺口分析 流动

37、性比率 净拆借资金比率,商业银行风险监管核心指标 流动性 风 1.流动性比率 险 2.核心负债依存度 3.流动性缺口率 信用风险 4.不良资产率 4.1不良贷款率 5.单一集团客户授信集中 5.1单一客户贷款集中 度 度 6.全部关联度 市场风险 7.累计外汇敞口头寸比例 8.利率风险敏感度 操作风险 9.操作风险损失率 风险迁徙 10.正常贷款迁徙率 10.1正常类贷款迁徙 11.不良贷款迁徙率 率 10.2关注类贷款迁徙率 11.1次级贷款迁徙率 11.2可疑贷款迁徙率 盈利能力 12.成本收入比 13.资产利润率 14.资本利润率 准备金充足 15.资产损失准备充足率 15.1贷款准备充

38、足率 程度 16.资本充足率 16.1核心资本充足率,银监会商业银行风险监管核心指标(试行), 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,65,银监会商业银行风险监管核心指标(试行) （续）, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,66,风险监管核心指标的解释 风险水平 （一）流动性风险 1、流动性比率 流动性比例流动性资产流动性负债100% 2、核心负债依存度 核心负债依存度核心负债总负债100% 3、流动性缺口率 流动性缺口率=流动性缺口 90天内到期表内外资产100%,

39、 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,67,风险监管核心指标的解释（续） 风险水平（续） （二）信用风险 4、不良资产率 不良资产率不良信用风险资产信用风险资产100% 4.1、不良贷款率 不良贷款率（次级类贷款可疑类贷款损失类贷款）各项 贷款100% 5、单一集团客户授信集中度 单一集团客户授信集中度最大一家集团客户授信总额资本净 额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,68,风险监管核心指标的解释（续） 风险水平（续） （二）信用风险 （续） 5.1、单

40、一客户贷款集中度 单一客户贷款集中度最大一家客户贷款总额资本净额100% 6、全部关联度 全部关联度全部关联方授信总额资本净额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,69,风险监管核心指标的解释（续） 风险水平（续） （三）市场风险 7、累计外汇敞口头寸比例 累计外汇敞口头寸比例累计外汇敞口头寸资本净额100% 8、利率风险敏感度 利率风险敏感度=利率上升200个基点对银行净值影响/资本净额 100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,70, 2010 毕

41、马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,71,风险监管核心指标的解释（续） 风险迁徙 9、正常贷款迁徙率 正常贷款迁徙率(期初正常类贷款中转为不良贷款的金额期 初关注类贷款中转为不良贷款的金额)(期初正常类贷款余额- 期初正常类贷款期间减少金额期初关注类贷款余额-期初关注 类贷款期间减少金额)100% 9.1、正常类贷款迁徙率 正常类贷款迁徙率期初正常类贷款向下迁徙金额(期初正常 类贷款余额期初正常类贷款期间减少金额)100% 9.2、关注类贷款迁徙率 关注类贷款迁徙率期初关注类贷款向下迁徙金额(期初关 注类贷款余额期初关注类贷款期间减少金额)1

42、00%,风险监管核心指标的解释（续） 风险迁徙（续） 10、次级类贷款迁徙率 次级类贷款迁徙率期初次级类贷款向下迁徙金额(期初次 级类贷款余额期初次级类贷款期间减少金额)100% 11、可疑类贷款迁徙率 可疑类贷款迁徙率期初可疑类贷款向下迁徙金额(期初可 疑类贷款余额期初可疑类贷款期间减少金额)100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,72,风险监管核心指标的解释（续） 风险抵补 (一)盈利能力 12、成本收入比率 成本收入比率营业费用营业收入100% 13、资产利润率 资产利润率净利润资产平均余额100% 14、资本利润率

43、 资本利润率=净利润所有者权益平均余额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,73,风险监管核心指标的解释（续） 风险抵补（续） (二)准备金充足程度 16、资本充足率 资本充足率资本净额(风险加权资产12.5倍的市场风险资 本)100% 16.1、核心资本充足率 核心资本充足率核心资本净额(风险加权资产12.5倍的市场 风险资本)100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,74,其他财务和风险分析指标的解释 净利差 净利差生息资产平均利率付息负债平均利率

44、 生息资产平均利率利息收入生息资产平均余额100% 付息负债平均利率利息支出付息负债平均余额100% 净利息收益率 净利息收益率=利息净收入生息资产平均余额100% 存贷比 存贷比期末客户贷款总额期末客户存款余额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。,75,其他财务和风险分析指标的解释（续） 成本收入比 成本收入比（员工费用业务费用折旧和摊销） （营业收入联营及合营企业投资净收益其他营 业支出）， 其他营业支出保险索偿支出其他支出 拨备覆盖率 拨备覆盖率期末贷款减值准备期末不良贷款余额 最大十大客户贷款比率（%） 最大十大客户贷款比率=前十大客户贷款总额贷款总 额100%, 2010 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组