利润管理形成与核算管理知识分配(ppt 29页)

1、第六节 利润形成与分配核算,一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税费用 6、净利润的形成 7、利润的分配,（一）其他业务收支的核算,1.其他业务的相关概念 其他业务收入项目： 材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入. 其他业务成本项目： 销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 其他业务收入其他业务成本=其他业务利润,2、账户的设置,3、举例,（1）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%

2、。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000,（2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 （3）收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000,（二）投资收益的核算,（三）营业外收支的核算,1、内容 营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固

3、定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,2、账户设置,3、举例 （1）收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （2）以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）收到返还的教育费附加500元存入银行。 借：银行存款 500 贷：营业外收入 500,（四）利润的核算,1、利润总额的形成过程 利润总额=销售利润+投资收益 +营业外收入-营业外支出 销售利润=主营业务利润+其他业务利润 -管理费用-销售费用 主营业务利润= 主营业务收入-主营业务成本 -营业税金及附加-销售费用 其他业

4、务利润=其他业务收入-其他业务成本,2、利润形成的核算 A 账户的设置,本年利润,发生数,主营业务成本,借,贷,主营业务收入,实现数,营业税金及附加,发生数,销售费用,发生数,其他业务成本,发生数,管理费用,发生数,财务费用,发生数,其他业务收入,实现数,营业外收入,实现数,投资收益,净收益,B 结转方法 表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，结出本月实现的利润。,C 账结法举例 3月份，结转全年收入、费用账户。 各损益账户累计发生额： 主营业务收入 贷方 3

5、5 088 960 营业税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务成本 借方 765 000 销售费用 借方 192 000 财务费用 借方 148 000,管理费用 借方 845 770 营业外收入 贷方 864 000 营业外支出 借方 175 000 投资收益 贷方 1 700 000 结转收入: 借:主营业务收入 35 088 960 其他业务收入 1 122 000 营业外收入 864 000 投资收益 1 700 000 贷:本年利润 38 774 960,结转费用: 借:本年利润 31 118 826

6、 贷:营业税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务成本 765 000 销售费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000 利润总额：7656134元=38774960-31118826,（五）所得税的核算,账户设置,所得税费用,借,贷,当期应交所得税费用,结转至“本年利润”账户借方数,所得税的核算 应交所得税：7 656 134 33%=2 526 524.22(元) 借:所得税费用 2 526 524.22 贷:应交税费-应交所得税 2 526 524.22 净利润=利润总额-所得税费用 借:本年利润 2

7、526 524.22 贷:所得税费用 2 526 524.22 净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.78(元),三、利润分配的核算,（一）分配的顺序： 1.提取法定盈余公积金.(10%) 2.提取任意盈余公积金.(15%) 3.向投资者分配利润.,明细科目: 提取法定盈余公积,提取任意盈余公积，应付股利，盈余公积补亏，转作股本的股利，未分配利润。,（二）利润分配的核算 1、账户的设置,*利润分配的核算 1、企业实现的净利润为5 129 609.8元 借:本年利润 5 129 609.8 贷:利润分配 - 未分配利润 5 129 609.8 2.按10%计提法

8、定盈余公积金. 借:利润分配-提取法定盈余公积 512 960.98 贷:盈余公积 512 960.98 3.按15%计提任意盈余公积金. 借:利润分配-提取任意盈余公积 769441.47 贷: 盈余公积 769441.47,4.按税后利润的20%向投资者分配利润. 借:利润分配 1 025 922 贷:应付股利 1 025 922 借:利润分配 2308324.45 贷:利润分配-提取法定盈余公积 512960.98 -提取任意盈余公积 769441.47 -应付股利 1025 922 未分配利润: 5129609.8-2308324.45=2821285.35元,小结：利润形成与分配核算

9、程序简图:,说明： （1）结转收入 （2）结转费用 （3）年末，将全年实现净利润转入“利润分配 未分配利润”明细账户。 （4）进行利润分配 （5）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。 划红双线收入和费用账户期末无余额，“本年利润”和“利润分配”除“未分配利润”以外的明细账户年末无余额,核算实例,假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生： 业务一：6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 业务二：6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 业务三：6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。,业务四：6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下： 主营业务收入635000元（贷） 主营业务成本365000元（借）销售费用 15000元（借） 管理费用 25780元（借）财务费用 400元（借） 投资收益 85000元（贷）营业外收