制造企业主要经济业务举例.ppt

1、制造企业主要经济业务举例,一.资金筹集业务 1.某投资者投入货币资金10万元，设备100万元。 会计分录： 借：银行存款100 000 固定资产1 000 000 贷：实收资本 1 100 000 2.从银行借入期限为10个月，利率6%的借款10万元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,制造企业主要经济业务举例,一.资金筹集业务 3.从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 4. 购入无需安装的机器一台，价值300 000元，增值税51 000元

2、，运杂费300元，共351 300元以支票付讫。 借：固定资产 300 300 应交税费 51 000 贷：银行存款 351 300,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 5.购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元， 运费600元，均以存款7 620元支付，材料未到。 借：材料采购甲 6 600 应交税费增进1 020 贷：银行存款 7 620,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 6.从M公司购入甲材料3吨，单价1200元，增值税612元；乙材料2吨，单价1000元，增值税进项税额340元，发生运费500元(按材料重量比例分配)。材料已到，款项7 052元尚未支

3、付。 借：材料采购甲 3 900 -乙 2 200 应交税费增进 952 贷：应付帐款M公司 7 052,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 7.以存款5000元预付给S公司，以购入丙材料。 借：预付帐款S公司 5 000 贷：银行存款 5 000 8.从A公司购入甲材料8吨，单价1200元，增值税1632元，A公司代垫费400元，材料已到。以存款8000元偿付，余下部分开出商业汇票(金额3632元)交A公司。 借：材料采购甲 10 000 应交税费增进 1 632 贷：银行存款 8 000 应付票据 3 632,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 9.以现金100元支付上项购

4、入甲材料的搬运费。 借：材料采购甲 100 贷：库存现金 100 10.以存款7052元支付前欠M公司货款。 借：应付帐款M公司 7 052 贷：银行存款 7 052 11.向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税422元，价税款通过银行支付，材料未入库。 借：材料采购丙 2 600 应交税费增进 422 贷：银行存款 3 022,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 12.以现金20元支付从单位购入丙材料的运费。 借：材料采购丙 20 贷：库存现金 20 13.向公司购进丙材料吨，单价800元，税款544元；公司代垫运费100元，价税款及运费共3 844元以原预付款抵付。 借

5、：材料采购丙 3 300 应交税费增进 544 贷：预付帐款S公司 3 844,制造企业主要经济业务举例,二.生产准备业务 14.上述材料全部验收入库，其中甲材料16吨，乙材料2吨，丙材料4吨，计算并结转入库材料实际采购成本。 借：原材料甲 20 600 -乙 2 200 -丙 5 920 贷：材料采购甲 20 600 -乙 2 200 -丙 5 920,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 15.从银行存款中提取现金18 000元，以备发放工资。 借：库存现金 18 000 贷：银行存款 18 000 16.以现金18000元支付职工工资。 借：应付职工薪酬工资 18 000 贷：库存

6、现金 18 000,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 17.仓库本月发出材料42 780元，其中生产A产品用料31 580元，生产B产品用料10 200元，车间一般耗用720元，厂部耗用280元。 借：生产成本A 31 580 -B 10 200 制造费用 720 管理费用 280 贷：原材料 42 780,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 18.根据工资结算汇总表，分配工资费用18 000元，其中：A产品生产工人工资11 200元；B产品工人工资2 800元；车间行政管理人员工资1500元；厂部管理人员工资2500元。 借：生产成本A 11 200 -B 2 800 制造

7、费用 1 500 管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬-工资 18 000,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 19.按上述工资总额的14计提福利费。 借：生产成本A 1 568 -B 392 制造费用 210 管理费用 350 贷：应付职工薪酬福利费 2 520,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 20.计算本月的固定资产折旧额为3900元，其中，车间用固定资产折旧3400元，厂部固定资产折旧500元。 借：制造费用 3 400 管理费用 500 贷：累计折旧 3 900 21.本月份以银行存款450元，预付从本月起共三个月的车间租入设备的租金。并摊销应由本月车间负担的租金

8、150元。 借：待摊费用 450 贷：银行存款 450 借：制造费用 150 贷：待摊费用 150,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 22.用银行存款支付本月办公用品费500元，支付本月借款利息110元。 借：管理费用 500 财务费用 110 贷：银行存款 610 23.预提本月车间使用的固定资产维修费320元。 借：制造费用 320 贷：预提费用 320 24.月末分配结转本月发生的制造费用6 300元。(按生产工人工资比例分配) （注：计算分配率0.45） 借：生产成本A 5 040 -B 1 260 贷：制造费用 6 300,制造企业主要经济业务举例,三.产品生产任务 25.

9、月末假设本月新投产的A产品50台全部完工，按其实际生产成本结转(注:B产品全部未完工)。 完工A产品成本=31 580+11 200+1 568+5 040 =49 388 借：库存商品A 49 388 贷：生产成本A 49 388 注：B产品未完工，故不需要结转。,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务 26.销售A产品20台，销售单价1800元，共计36000元，增值税率17（下同），价税款收存银行。 借：银行存款 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费增销 6 120 27.向X公司销售B产品600件，销售单价90元,共计54000元，增值税 9180元，价税款631

10、80元未收到。 借：应收帐款X公司 63 180 贷：主营业务收入 54 000 应交税费增销 9 180,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务 28.收到S公司的预付购货款21 000元存入银行。 借：银行存款 21 000 贷：预收帐款S公司 21 000 29.售出B产品200件，单价90元，共计18 000元，增值税3060元，收到3个月期不带息商业汇票面21060元。 借：应收票据 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费增销 3 060,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务 30.以存款支付广告宣传费用，共计1200元。 借：销售费用 1 200 贷：银行

11、存款 1 200 31.向S公司发出A产品10台，单价1800元，共计18000元，增值税3060元，价税款21 060元用原预收款结算，差额60元收回现金。 借：预收帐款S公司21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费增销 3 060 借：库存现金 60 贷：预收帐款S公司 60,制造企业主要经济业务举例,四.产品销售业务 32.结转已售产品生产成本，其中A产品销售成本30 000元；B产品销售成本32 000元。 借：主营业务成本 62 000 贷：库存商品A 30 000 -B 32 000 33.经计算本月的消费税、城建税及教育费附加合计为6 300元。 借：营业税金及附加

12、 6 300 贷：应交税费 6 300,制造企业主要经济业务举例,四.销售业务材料销售业务 34.将多余丁材料1 000公斤出售，单价15元，共计15 000元，增值税2 550元，价税款17 550元收存银行。 借：银行存款 17 550 贷：其他业务收入 15 000 应交税费增销 2 550 35.计算上述销售材料成本14 000元。 借：其他业务成本 14 000 贷：原材料丁材料 14 000,制造企业主要经济业务举例,五.利润、利润分配及其他业务 36.收到职工张三所交的罚款300元现金。 （捐赠收入等） 借：库存现金 300 贷：营业外收入 300 37.开出转帐支票支付捐赠支出

13、10 000元（罚款支出等） 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000,制造企业主要经济业务举例,五.利润、利润分配及其他业务 38.通过银行收回X公司所欠货款63 180元。 借：银行存款 63 180 贷：应收帐款X公司 63 180 39.支付到期的不带息票据面值23 400元。 借：应付票据 23 400 贷：银行存款 23 400 40.偿还1年期借款300 000元，2年期借款500 000元。 借：短期借款 300 000 长期借款 500 000 贷：银行存款 800 000,制造企业主要经济业务举例,五.利润、利润分配及其他业务 41.期末结转本月损益（即全部

14、收入、全部费用），确定税前利润总额。 借：主营业务收入 126 000 借：本年利润 97 740 其他业务收入 15 000 贷：主营业务成本 62 000 营业外收入 300 营业税金及附加 6 300 贷：本年利润 141 300 其他业务成本 14 000 管理费用 4 130 财务费用 110 销售费用 1 200 营业外支出 10 000 （利润=收入-费用=141 000-97 740=43 560） 利润总额也就是税前利润总额。,制造企业主要经济业务举例,五.利润、利润分配及其他业务 42.按利润总额的25计算所得税并结转。 借：所得税费用 10 890 （43 560*25%

15、） 贷：应交税费应交所得税 10 890 借：本年利润 10 890 贷：所得税费用 10890 43.按税后利润的10提取盈余公积；60%作为应付给投资者的红利。（注：应先计算税后利润 税后利润=43 560-10 890=32 670） 借：利润分配提取盈余公积 3 267 （32 670*10%） -应付利润 19 602 （32 670*60%） 贷：盈余公积 3 267 应付利润 19 602,制造企业主要经济业务举例,五.利润、利润分配及其他业务 44.年终结转全年净利润，若为450 000元。 借：本年利润 450 000 贷：利润分配未分配利润 450 000 45.年终结转全年已分配利润315 000元（其中：提取盈余公积45 000元、应付利润270 000元） 借：利润分配未分配利润 315 000 贷：利润分配提取盈余公积 45 000 -应付利润 270 000,制造企业主要经济业务举例,