6.5税务行政复议与行政诉讼

1、第五节 税务行政复议与行政诉讼,主讲人：孙文静 ,税务行政复议,【行政复议机关】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。,复习巩固,申请人 被申请人 复议机关 纳税人 税务所 区，县税务局 区，县税务局 市税务局 省，直辖市税务局 总局,税务行政复议,税务行政复议的受案范围1.税务机关作出的征税行为。（必经复议）2.税务机关作出的税收保全措施。3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。4.税务机关作出的强制执行措施。5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得

2、；（3）停止出口退税权。,考点,税务行政复议,6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（1）不予审批减免税或者出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。（前三项必经复议）7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。8.收缴发票、停止发售发票。,9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。12.税务机关作出的其他具体行政行为。

3、,税务行政复议,税务行政复议,复议前置项目：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中第l项税务机关作出的征税行为和第6项第（1）、（2）、（3）目所列行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。,注意！,税务行政复议,（2010年单选）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据 D.加收税收滞纳金,B,税务行政复议,（多选题）纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（）。A.税务机关为其核定应纳税额B.

4、税务机关对其作出的加收滞纳金的决定C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保,ABD,税务行政复议,税务行政复议申请与受理1.税务行政复议申请（1）时间：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（2）方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。,【巩固复习】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。,税务行政复议,2.行政复议期间具体行政行为不停止执行。【注意】纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担

5、保，再申请行政复议。只有符合几种法定情形之一时，才可以停止执行具体行政行为。,下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的； 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。,选择题,税务行政复议,税务行政复议决定1.形式：原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。,2.时间：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。,判断题,3.生效：行政复议书一经送达，即发生法律效力。,税务行政

6、复议,【链接2】仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。,【复习链接1】仲裁的判决：开庭但不公开；诉讼的判决：开庭并公开,税务行政诉讼,税务行政诉讼的受案范围l.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼必经复议。,【特别注意】必经复议的项目：对税务机关作出的征税行为；对税务机关不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款的行为不服。,考点,2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院

7、提起诉讼选择复议,税务行政诉讼,税务行政诉讼,（多选题）下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有（）。A.税务机关不予审批减免税B.税务机关作出税收保全措施C.税务机关不予开具完税凭证的行为D.税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为,BCD,税务行政诉讼,税务行政诉讼的起诉和受理1.纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。2.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。3.了解：一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。,税务行政诉讼,甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院