项目收益分类与计算公式.ppt

1、项目收益分类与计算公式,打造海尔集团六西格玛核心竞争力,1、项目效果的分类,随着项目种类，评价方法有所不同 “评价结果”决定奖励方法.,财务收益项目,- 项目的选定, 实行的主要目的就是 通过改善创造财务效果。 - 结果可通过财务效果来测定。 - 大多数的财务效果总是伴随着 体质改善的效果。 - 不能因为财务效果的收益小而 把它判断为体质改善项目,体质改善项目,- 项目的选定,实行的主要目的就是 体质改善效果的项目. - 结果： 1) 不可能用财务效果来测定 2) 不能证实其财务测定结果的 信赖度.(包括前提条件) 3) 在很远的将来可以确认. - 有时也伴随着小额性的财务效果.,1）体质改善

2、项目的范例,客户满意度提高 职能优化 员工满意度提高 流程和制度建立 标准建立 。,直接 成本降低,效率提高,改善 现金流,增加销售,成本避免,项目财 务收益,2）项目财务收益的分类,直接 成本降低,2、财务效果的分类与计算,1）直接成本降低,1）直接成本降低,1）直接成本降低,1）直接成本降低,2）效率提高,效率提高,2）效率提高,3）成本避免,成本避免,备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历史数据或预算,3）成本避免,4）增加收入,增加收入,4）增加收入,现金流,5）改善现金流,例子 结算流程改善，使客户能够更快的付款降低应收 生产周期时间减少，减少存货降低存货 设

3、计变更改善减少多余库存降低存货,例子 修订合同增加分期付款 供应商同意延长付款时间,资产科目的降低 降低应收帐款 降低存货 更少的固定资产,负债科目的增加 更多的分期付款 更高的应付帐款,5）改善现金流,5）改善现金流,收入增加 生产力成本 运营资金 (现金),3. 财务成效范例,范例 1: 增长项目 在 Tyco 的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转 (24小时 x 7 天 / 周)，然而它限制了潜在的销售量，因为客户需要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目前的产能极限是 1200磅/小时。有更多的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是:

4、 销售12.0 MM$ 工厂成本 6.0 MM$ (2.0 固定成本，4.0变动成本) 运营及变化成本 3.0 MM$ (1.5 固定成本， 1.5变动成本) 运营收入 3.0 MM$ 六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产步骤的产量，从1200磅/小时提高到1300磅/小时。如果达到目标的话，收入可以从 12.0 MM$ 提高到 13.0 MM$ / 年。 此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33% 降到销售额的 32.00% 。,范例 1: 增长项目 这个项目的财务收益是两层的: 首先，可变制造成本由销售额的33.33% 降低到销售额的32.00% 。以去年的销售量来看，这

5、将产生 $159,600 运营收入 (12.0 MM$ x (.3333 - .3200). 其次, 由于销售制约于工厂产量, 因此产量的提高将带来销售量提高，从而提高财务效益。在这个案例中, 销售增长1 MM$，由销售增长带来运营收入/EBIT 增加$555,000 (1.0 MM$ x (1 - .32 - .125)。其中， .32是工厂变动成本的 %，.125 是其它的变动成本。 项目的总收益是: $159,600 来自于可变制造成本 +$555,000 来自于销售增加产生的收入 $714,600 总运营收入成效 如果工厂没有满负荷运行, 项目的费用节省将只能从变动制造成本的降低获得$

6、159,600。,范例 2: 成本 / 生产力项目 一个产品的最终制造步骤产量差。在去年，产量为 80%。对于过去4季度的生产信息报告如下: 以前的生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001.0001.0001.000 人工 (小时)1000100010001000 输入 (MM yds)1.2501.2501.2501.250 输入原料的满负荷成本为 $2.00 / sq yd。 可变成本是 $1.50 / sq yd。 满负荷人工成本是 $60 / 小时。 变动人工成本是 $35 / 小时。 六西格玛项目完成后，改善了90% 的收益，后4个季度的生产信息报告如下: 新的

7、生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001.0001.0001.000 人工 (hrs)900900900900 输入 (MM yds)1.1111.1111.1111.111 运营收入的成效是 $208,500 / 季度。 (1,250,000 1,111,000) x $1.50 per sq yard + (100 x $35) = $212,000 费用节省来自于减少的原料输入乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省 (注意没有使用满负荷量，这是因为人工成本的降低与项目无关）。,一个业务现有的销售额为 45 MM$ /季度，并且DSO为 40天 (DSO为未收回销售

8、账款的天数。这些天有些是由于差异出现累积滞后造成的。六西格玛项目就是将由于差异造成的DSO的天数由5天降低为1天。如果其它都保持不变，这就意味着 DSO将降低4天。） 销售额及应收款 MM$. 过去 4 个季度 项目过后的 4 个季度 Q1Q2Q3Q4 |Q1Q2Q3Q4 销售额45454545 |47.2547.2547.2547.25 应收款20202020 |18.918.918.918.9 DSO40404040 |36363636 如果DSO 保持在 40, 应收款应为:21.021.021.021.0 这个项目的现金利益为2.1 MM$ (21.0 18.9)。我们将纪录第一季度项目的现金流收益为 2.1 MM$。如果在剩下的3个季度中 DSO 保持在 36 天，并且在Q2,Q3及Q4期间的销售收益保持在 47.25 MM$ / 季度，那么在Q2, Q3, 及 Q4季度的收益为 0。 如果销售额增涨或 DSO下降, 那么在Q2,Q3或Q4将会有额外收益。 这个范例中需要注意的地方: -建议使用前面4个季度的平均DSO值，从而建立比较基线。 如果这会扭曲真实收益, 将采用另一个方法来使用