总账会计的工作.ppt

1、总账会计的工作,主讲：陈霞老师,总账会计,总账会计就是一个单位负责全盘账的会计岗位，各单位根据大小等情况设置专职或兼职总账会计。总账会计负责单位全部帐务统筹，出报表等。,工作流程： 审核原始凭证填制记帐凭证复核记 帐 编制会计报表纳税申报,工作内容,1负责审核出纳现金及银行存款余额是否账实相符，并与ERP系统相核对。 月末要求出纳提交现金银行存款结存表，并同时在 交表的当日与出纳一起盘点现金和银行存款余额， 核对无误后，在结存表上签名，各自留存一份。,2负责现金收支单据的审查。审查单据是否符合相关规定，项目是否填写齐全，数字计算是否正确，大小金额是否相符，有关签名和盖章是否齐全等。 例如：外勤

2、业务员带收据外出收款的，用完的收据回来核销时，要看收据存根联号码是否连号，要看作废收据联次是否齐全，有效收据款项是否全数上交。,3负责复核仓库实物账务的准确性以及存货盘点表的准确性，保证账实相符、保证仓库实物账与总账、明细账数据、金额相一致。每月审核成本会计编制的盘盈盘亏报告表，盘盈、盘亏报相关负责人审批后，按规定进行账务处理。,盘点工作的安排： 1）月末小盘，贵重物资每月要实盘。 2）季末中盘，除了贵重物资要实盘外，长期积压的存货要进行盘点，看能不能处理。 3）年末大盘，对公司的所有的存货进行一次大盘点，包括生产线上的已用材料和未用材料。,4负责定期对已审核的原始凭证进行会计凭 证处理，并在

3、ERP系统上审核，经审核无误 后，将其做为正式会计凭证登账。,审核原始凭证应注意什么？,1)审核报销的单据是否符合报销人的职位和属于他承办的事项。 例如：生产工人报销差旅费用，你要看他是否在报销单后附了外出派遣单：报销的费用是否符合他这个级别出差费用的标准。,2）审核票据的“抬头” 是否正确。 审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有 无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在 本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿 来报销。 例如：有些客户要求本单位为过保质期的设备进行 售后维护，出差的费用先由本单位代垫，回来再返 还，那售后人员外出时开的票据就是客户公司的名 称。,3）注意同一

4、单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。 我们在审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 时要注意看清，同一单位的凭证开具得多，但是号码 是顺序的，开票日期却前后颠倒的。 例如：23233号开票日期是7月，23234号的开票日期 是6月 还有，不同日期的公交车票，号码却是连着的。,4)审核报销日期与票据的发生日期是否相隔很久。 如果时间太长的，要问明原因。 例如：15年1月份才报销14年9月份的出差费用。原 因是业务员长期在外，只有到年末时才回公司报到。,5)审核票据的内容是否规范、清淅、无涂改。 票据的开票人不具体，只有姓氏，没有开票单位的 印章； 货品名字只有简写、英文字母或数字表示; 票据

5、的内容与报销的事项不符。 数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于 合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字 是否涂改。,6）审核票据是否“大头小票。 采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的 环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称 “阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须 向持证人查询原因。,7）审核报销中的“白条” 在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条” 作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人 开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原 始凭证。例如：业务员给客户的一些返利、电工在 五金店购买一些小配件的收据等。财会人员遇到“ 白条”，一定要查询原因，审

6、核手续，尽量拒收。,8）审核票据是印章是否合法合规。 这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。 虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。,9）审核报销凭证是否经相关人员确认，有相关领 导的审批。 例如：购进的办公用品是否有仓管员办理的入库手 续或行政人员的签收证明。报销单上面领导是否同 意报销。,10）注意发票报销时是否“报销联” 看清发票的联次，防止一票多报。,5负责公司费用的核

7、算，认真审核相关费用 单据。并按部门归集、分配各项管理费用，编 制各部门费用明细表，定期进行纵向分析。对 公司费用开支异常情况及时汇报给相关领导， 促使各部门杜绝浪费，自觉节约。,归集费用的的规律 1）按着业务发生的部门进行归集。 例如与销售直接有关的记销售费用，与生产直接有 关的记制造费用。,2）按着业务发生的类别归集。 例如：购买办公室用品，或支付一些行政费用的，就记到管理费用下的二级科目办公费。如果是一些特殊的费用，又需要单独核算的，就像电费、租金、工资、福利费等，可以在管理费用下按个项目设二级科目。,3)根据个人名字或业务项目归集。 有些企业的销售提成是与业务员产生的费用挂钩的，所以在

8、归集某些业务费用时，我们在要这个费用的二级科目下再增加业务员的名字，以便到年末或业务完结时，清算业务员的业务最终利润。,6负责公司往来债权债务账目的定期检查，按时 与往来应付、应收会计核对明细账目，发现呆账及 账实不符情况，及时上报相关领导处理。,核对往来账，除了要求总账的余额要与应收应 付汇总表的总余额要相符外，还要要求往来账会计 将当月跟客户或供应商核对无误，并已回签的对账 单整理后上交总账会计核对。,7负责公司日常财务核算，负责公司各项固定资产的登记、核对，按规定计提折旧，建立固定资产台账。,1)购进设备仪器之类 的什么情况下记到周转材料或 固定资产？ 周转材料与固定资产两者的概念及范围

9、： 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价 值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料。 1、包装物和低值易耗品。 2、企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。,固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、 经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营 主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使 用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消，只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产，按照一定折旧方法计提折旧。,2）如何确定固定资产的初始入账价值。 1.外购固定

10、资产的初始入账价值，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 2.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。也 就是在建工程转入的全部余额。,3.融资租赁的固定资产，承租人应于租赁开始日 将租赁开始日租入固定资产公允价值与最低租赁付 款额现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值， 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认融资费用。,例:一套设备，租的时候市场价是100万的，融 资公司收的最低租赁费就是120万元，那固定资产 入账价值就是100万，2

11、0万记到未确认融资费用中。,4.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定.,5.非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固 定资产的成本，以自己换出的资产或让步的债务金 额作为换入的资产的价值。,3）周转材料和固定资产选用什么方法摊销进入成本或 费用? 周转材料可以使用五五摊销法，使用时摊销一半， 报废时再摊销另一半；也可以使用一次摊销法，使用 时就直接摊销入相关的成本或费用。日常为了核算方 便都是采用一次摊销法.,固定资产计提折旧的方法有： 年限平均法 年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用寿命(年)100% 工作量法 单位工作量折旧量折旧额 =固定资产原价x（1-预计净

12、残值率）/预计总工作量 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计的折旧年限100% 年数总和法 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限折数总和,选什么的折旧方法，主要看这个资产折损与什 么有关，与使用年限有关的就选平均年限法，与使 用效率有关的就使用工作量法，与技术改进速度有 关的就选用双倍余额法或年数总和法。,符合享受固定资产优惠政策的一定要加速折旧吗？ 加速折旧是税法上给的一个税收优惠，企业实 际做账，可以按实际情况处理。 如果企业是新开的，初期购进的固定资产就多， 特别是一些价值不算高的办公家具及办公设备，我 们可以先记到固定资产，然后在下个月一次性进入费 用中。 如果企业是研发技术为主的，为了

13、体现前期的投 资，也可以将与研发有关的设备一次性计到研发费用 中。,8负责编制和登记各类明细账、总账并定期结账。 登记明细账有两种依据： 1、根据往来账会计、成本会计提供的报表登陆明细账的一级科目。 2、根据自己做的凭证逐笔登陆相关科目的明细账。,根据科目汇总表登陆总账，并填写科目余额汇总表，作为填写报表的依据。,9负责编制会计报表以及编制报表明细表，并进行财务报告分析。应在每月15日之前提交上月份的相关报表给相关领导审核。 月末需要提供的报表有： 1、财务报表（资产负债表和损益表，现金流量表 看需要提供） 2、财务数据分析表（应收应付明细表、应收应付账龄分析表、费用明细分析表、销售毛利分析表、产品成本分析表）,如何检查资产负债表与损益表是否正确？ 资产负债表与损益表的勾稽公式： 末分配利润的期末余额-期初余额=损益表上的本年净利润累计 例如：末分配利润期