第七章 预算.ppt

1、,管理会计第七章,预 算管理,学 习 要 点,预算概述 总预算的内容和编制 预算编制的方法,第一节 预算概述,预算是用货币形式来表示的企业经营计划,是具体化的企业经营目标 一、预算的意义与作用 1.明确目标（compels strategic planning) 2.协调与沟通(promotes coordination and communication) 3.全面控制 4.业绩评价(provides a framework for judging performance) 5.激励(motivates employees and managers),战略、规划和预算关系,长期规划 资本预算

2、 市场预算 战略 研发预算 分析 . 短期规划 总预算,二、预算的分类,1.长期预算（如资本预算）和短期预算（生产预算） 2.业务预算、财务预算、专门决策预算 具体内容如下,第二节 总预算的内容和编制,总预算的内容,总预算,业务预算 销售预算 生产预算 财务预算 专门决策预算 直接材料预算 现金预算 资本支出预算 直接人工预算 预计利润表 制造费用预算 预计资产负债表 销售及行政费用预算 存货预算 应收、应付预算,三、预算编制的行为因素,由于预算经常被用来判断职工的 业绩,因而,预算在业绩评价,加薪等方面的重要性导致了不道德行为的可能发生.比如故意低估销售,这就是一种不道德的行为.公司如何避免

3、不道德行为的发生是一个永远的话题.不断完善公司的预算体系.理想的预算体系包括包括以下方面.,经常的业绩反馈 货币和非货币激励 参与性预算编制 现实标准 成本的可控性 多重业绩评估指标,第二节全面预算的编制原理,全面预算(总预算)是企业外未来计划和目标等方面的总称. 全面预算的内容一般包括 业务预算、财务预算、专门决策预算,总预算的编制方法,销售预算 预计销售收入=销售量单价 生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末存货 预计期初存货 直接材料预算 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末材料 库存量预计期初材料库存量 其中：预计材料耗用量=预计生产量 单位材 料消耗定额,直接人工预算 预计直

4、接人工预算=预计生产量 单位产 品工时定额 单位小时工资率 制造费用预算 变动制造费用 =预计生产总工时 预计变动制造费用分配率 固定制造费用 等于零基预算或在上期的基础上加以调整,期末存货预算 预计期末存货成本=预计期末产成品存货数量*预计产成品存货单位成本 存货单位成本可以按照变动成本法,也可按照变动动成本法 销售及管理费用预算 资本支出预算 有关购买固定资产的支出 其他现金收支预算预付所得税、股利,现金预算 1.现金收入 2.现金支出 3.现金的调度 4.现金期末余额 预计利润表 预计资产负债表,第三节 预算编制的方法,弹性成本预算（flexible budget） Y=a+bx 弹性利

5、润预算 Y=（p-b)x-a 零基预算（zero based budget） 编制ZBB的意义 ZBB的编制方法,第三节全面预算示例,例7-1 要求编制2008年的全面预算 表7-2 中预计销售数量和大家为已知数,实际工作中实际上就是通过销售预测得到的数据。,表7-3,中期初应收账款为2007年年末树，根据资产负债表得到,表7-4,预计销售量依据表7-2 预计期末存货量（占下季度销售量的20%）,表7-5,预计生产需要量 预计期末材料存货（为下季度生产需要量的10%）,表7-6,期初应付账款依据资产负债表,表7-11,现金多余或不足：现金收入合计-现金支出合计，括号表示负数 借款金额=8000+现金不足金额,不确定性预算概率分析方法 滚动预算 作业基础预算 参与制预算 预算“松驰”（budget slack）,预算编制的方法,预算编制的方法有 固定预算（举例用的是固定预算） 弹性预算 零基