第六章 企业主要经营过程核算 (2)_免费下载.ppt

1、基 础 会 计,主讲教师 王雪洁,例1. 美家宜公司由甲、乙、丙、丁4家公司于2008年11月20日发起成立，甲公司以现金5,000,000元投入，存入银行；乙公司以设备一台投入，价值2,000,000元；丙公司以厂房投入，价值3,000,000元；丁公司以一项专利权投入，作价1,000,000元。 例2. 2011年12月1日，远大公司收到投资者投入企业的现金投资560,000，已存入银行。已知远大公司的注册资本为500,000元。,例3. 远大股份有限公司于2008年10月1日成立。成立时共发行普通股50,000股，每股面值10元，发行价格为15元，款项已收。 例4. A企业的投资者乙宣布

2、撤回部分投资100,000元，A企业用银行存款予以支付。 例5. 年底，企业实行分红方案，从本年利润中给投资者派发5,000元的红股 例6、 随着企业的发展，董事会决定扩大企业的生产规模，用资本公积转增资本1,000,000元,例7. 12月4日为筹集生产用资金，远大公司向银行借入短期流动资金贷款200,000元,第六章 企业主要经营过程核算,本章内容提示：,熟悉企业产品供应阶段主要经济业务活动的内容（购置固定资产和购买原材料） 重点与难点： 重点掌握在这些业务的核算过程中设置账户的方法及其具体应用 熟练掌握材料采购成本的计算方法,第三节 供应过程阶段的核算,购建固定资产，进行设备安装，形成固

3、定资金；购买原材料等劳动对象形成储备资金等。 主要内容：固定资产购置及其核算；重点是支付材料价款和税款，发生采购费用，计算采购成本，验收入库结转成本等。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹 集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,供应过程业务,设备购 置业务,货币资金,投 入 资 本,负 债,一、固定资产购置业务的核算 （一）固定资产的含义 固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并在使用过程中不改变原来实物形态的资产。包括房屋、建筑物、机器设备、机械和运输工具等。

4、 （二）固定资产的初始计量 会计准则规定，固定资产应按取得时的实际成本（即原始价值）入账。固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、运杂费、包装费和安装调试费等。,1.不需要安装的固定资产价值的确定“固定资产” 应按发生的实际支出确定入账价值，包括买价、进口关税、运输费、包装费等 2.需要安装、调试的固定资产价值的确定“在建工程” 应按发生的实际支出确定入账价值，包括买价、进口关税、运输费、包装费、安装调试费、耗用的材料费、人工费等。当在建工程达到预定可使用状态时，应结转在建工程成本至固定资产。,（三）固定资产购置业务所涉及的账户

5、1. “固定资产”账户 是资产类账户，用来核算和监督固定资产的增减变动和结存的情况。 借 固定资产 贷 固定资产增加的原始价值 固定资产减少的原始价值 企业期末固定资产的原始 价值数额,2. “在建工程”账户 是资产类账户，核算企业购入需要安装的机器设备，或自行建造和安装而形成的固定资产 借 在建工程 贷 建造和安装过程中所发生 结转完工工程实际成本 的全部支出 尚未完工工程的实际支出,3.“应交税金”账户 是负债类科目，用来核算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。 增值税(Value Added Tax VAT)：凡在我国境内销售货物、提供劳务、进口货物的单位和个人所实现

6、的增值额，应当缴纳增值税 增值税税率：一般为17%或13% 销项税额 = 销售货物或提供应税劳务的款项税率 进项税额 = 购进货物或接受应税劳务的款项税率 税款抵扣制度：纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门缴纳增值税 企业当期应纳税额=销项税额进项税额。增值税是价外税，所以其进项税额不计入固定资产、材料的成本,借 应交税金 贷 已缴纳的各种税费 应缴纳的各种税费 企业多缴的税费 企业尚未缴纳的税费 借 应交税金 应交增值税 贷 增值税的进项税额 增值税的销项税额 尚未抵扣的增值税进项 应缴纳的增值税额 税,例1.华天公司购入不需要安装设备，增值税专用发票注明价款为2,000,000元，增

7、值税为340,000万元，发生运杂费10,000万元，货款已用银行存款支付。 借：固定资产 2,010,000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340,000 贷：银行存款 2,350,000,例2. 美家宜公司3日购入生产设备一台，价款合计200,000元，增值税专用发票上记载的进项税额为34,000，货款未付，设备尚需要进一步安装调试。4日通过安装调试，达到预期可使用状态，并结转固定资产，为此发生安装调试费10,000元，相应增值税为1,700，以银行存款支付。 借：在建工程 200,000 应交税金应缴增值税(进项税额) 34,000 贷： 应付账款 234,000 借：在建工程 10,000 应交税金应缴增值税(进项税额) 1,700 贷：银行存款 11,700 借：固定资产 210,000 贷：在建工程 210,000,例3. 购入需要安装设备买价为300,000元，增值税进项税为51,000元，支付的运费、包装费等共3,000元，款项已通过银行存款支付。安装设备时，领用本公司材料一批，价值3000元，应付本公司安装工人的薪酬4980。安装完毕结转至固定资产。 借：在建工程 303 000 应交税