工业企业主要经济业务核算1.ppt

1、,第五章 工业企业主要经济业务的核算,本章要点,了解工业企业的主要经济业务内容 掌握各类业务需要设置的相应账户 理解每一账户的性质、用途和结构 熟练掌握工业企业主要经济业务的核算,企业筹资渠道：,投资人投入的资本：形成所有者权益,向债权人借入的资本：形成负债,第一节 资金筹集业务的核算,一、投入资本的核算 投入时间：企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入 的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。 投资方式：一般是货币资金投资，也可以是实物（原材料、厂房、设备）、无形资产等非现金资产投资。 投资主体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。,账户设置： 1.设置“实收资本”账户反映企业实际

2、收到投资者投入的资本（指注册资本部分）；或“股本”账户反映股份有限公司实际收到投资者投入的资本。 2.设置“资本公积”账户反映和核算资本溢价，即企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。 3.另设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示投入资本的形式。,实收资本账户的结构：,账务处理：一般企业实收资本应按以下规定核算： 1）投资者以货币资金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额（实收资本）的部分，计入资本公积。 2）投资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值入账。约定的

3、价值超过其在该企业注册资本中所占份额（实收资本）的部分，计入资本公积。,举例,1投资者以货币资金投资时 例1 南强公司收到国家投入的资本150 000元，法人投入的资本60 000元，个人投入的资本40 000元，所有款项全部存入本公司的开户银行。其会计分录如下： 借：银行存款 250 000 贷：实收资本国家 150 000 法人 60 000 个人 40 000,2投资者以非货币性资产投资时 例2 杏林公司收到集美公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备合同约定价值为50 000元，集美公司在注册资本中所占的份额为50 000元。其会计分录如下： 借：固定资产 50 000 贷：

4、实收资本集美公司 50 000,例3 杏林公司收到海沧公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经协议约定的价值为100 000元，经税务部门认定海沧公司应交增值税17 000元，海沧公司已开具了增值税专用发票。 杏林公司会计分录如下： 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷：实收资本海沧公司 117 000,例4 杏林公司收到海沧公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为50 000元，合同约定以评估价为依据作为投入资本。按照注册资本或股本中所占份额，海沧公司应当出资40 000元。杏林公司会计分录如下： 借：无形资产专利权 50 000 贷

5、：实收资本海沧公司 40 000 资本公积资本溢价 10 000,3股份有限公司投入资本的核算 例5 杏林股份有限公司2010年上市，发行普通股2 000万股，每股面值1元，发行价1.2元，公司在股票发行过程中，支付手续费、佣金等相关费用750 000元。其会计分录如下： 借：银行存款 23 250 000 贷：股本普通股 20 000 000 （20 000 0001） 资本公积股本溢价 3250 000 （23 250 000-20 000 000）,借入的主要方式,向金融机构借款,发行债券,短期借款,长期借款,二、借款的核算,向金融机构借款的核算,短期借款是指归还期在一年以内的借款，长期

6、借款是指归还期在一年以上的各种借款。,账户设置： 为了反映和监督企业借入的归还期限不同的各种借款，应分别设置“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”、“财务费用”。,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。,（3）应付利息,（4）财务费用,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）应付利息,（4）财务费用,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算按期计提的应付未付利息。 性质：负债类。 结构：如下所示。,（3）应付利息,（4）财务费用

7、,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算筹集资金所发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费等。 性质：损益类。 结构：如下所示。,（3）应付利息,（4）财务费用,举例,例1 芙蓉公司于2010年1月1日向银行借款90 000元，期限9个月，假定年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。有关会计处理如下： (1)1月1日借入款项时： 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 (2)1月末计提当月利息(90 0006%12=450元)时： 借：财务费用 450 贷：应付利息 450 2月末、3月末计提当月利息的处理相同。,(3)3月末支

8、付本季度应付利息时： 借：应付利息 1 350 贷：银行存款 1 350 第二、三季度计息的会计处理同上。 (4)10月l 日偿还借款本金时： 借：短期借款 90 000 贷：银行存款 90 000,购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。 购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。,第二节 企业供应过程的核算,一、库存现金,1. 库存现金的使用范围1）职工工资，津贴 ； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金； 4）各种劳保，福利费用以及国家规定的

9、对个人的其他支出 ，如退休金，抚恤金； 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款； 6）支付出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点（1000元）以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2. 库存现金限额 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

10、,3.库存现金收支管理 各单位实行收支两条线，企业收入的现金应于当天送存开户银行，当天送存有困难，由开户银行确定送存时间； 企业需要支付的现金，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从收的现金中支付，即不得“坐支” 现金； 不准“ 白条顶库” ，即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金； 不准“公款私存”，即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄； 不准设置“小金库” , 从而保留账外公款； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。,4. 库存现金的清查：定期、不定期的盘点与核对。,例1 南强公司2010年4月根据发生的现金收付业务，编制会计分录如下： (1) 4月12日，公司

11、开出现金支票1张，提取现金 2000元，以备临时支用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 (2)4月14日，人事部经理李丽出差，预借差旅费600元。 借：其他应收款李丽 600 贷：库存现金 600,(3) 4月16 日，李丽出差回来，经审核，报销差旅费550元，交回现金50元。 借： 库存现金 50 管理费用 550 贷：其他应收款李丽 600,例2 2010年11月30日，南强公司在现金清查时，发现库存现金短缺200元，原因待查，应作会计分录： 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用，应作如下会计

12、分录： 借：其他应收款XX出纳员 50 管理费用 150 贷：待处理财产损溢 200,例3 2010年12月31日南强公司在现金清查时，发现库存现金溢余200元，原因待查。应作会计分录： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 以后无法查明现金溢余原因，经批准后，转作营业外收入，应作会计分录： 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入盘盈利得 200,二、银行存款 1. 银行存款管理制度 单位的一切收入都应及时送存开户银行，一切支出除按规定可以用现金支付以外，都应通过银行办理结算手续。 严格结算纪律，出纳人员负责银行存款的收支业务。 企业任何人员都不得将企业账号出租、出借，不得签发

13、空头支票和远期支票，不得外发空白支票。 出纳人员每月至少核对一次银行对账单与企业银行存款日记账是否相符。,2. 月末，将银行存款日记账与银行对账单核对，余额往往不一致，存在差异原因： 1）企业或银行记账错误，需更正错账。 2）未达账项,未达账项,企业已收，银行未收。如，企业在银行下班时间通过自动存款机存入款项。 企业已付，银行未付。如，企业开出支票，但持票人未到银行结算。 银行已收，企业未收。如，委托银行收款，银行已收，但企业没收到收款通知。 银行已付，企业未付。如，银行代扣水电费,未达账项不需更正凭证和账簿，取得凭证后自动会 进行处理。,对于银行存款日记账与银行对账单的差异，需逐笔核对，分析

14、存在差异的原因，并编制“银行存款余额调节表”。 调节表的编制例子 P111,三. 其他货币资金 P112,四、固定资产购置业务的核算,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、 工具器具等。 账户设置 设置“固定资产、累计折旧、在建工程” 账户，进行固定资产的核算 。,供应过程的主要经济业务包括固定资产购置业务和材料采购业务。,固定资产：用于核算固定资产的原始价值的增减 及余额情况。,累计折旧：用于核算提取固定资产折旧的累计数额,在建工程：用于核算固定资产新建、安装、改扩建、大修理等工程实际发生的支出。,

15、1. 固定资产的初始计量 例 1 南强公司向美林公司采购一台不需要安装的设备，买价为 600 000元，款项全部付清。 借： 固定资产 600 000 贷：银行存款 600 000 例 2 南强公司向美林公司采购一台需要安装的设备一台，买价为 600 000元，款项全部付清。 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000,安装过程中，共发生安装费2 000元 借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000 安装完毕投入使用。 借：固定资产 602 000 贷：在建工程 602 000,2. 固定资产折旧的核算 固定资产应按月计提折旧，按月初固定资产计提。,例 2010年9月份

16、，南强公司根据“固定资产折旧计算表”确定的各车间及行政管理部门应分配的折旧额为：甲车间16 000元，乙车间24 000元，丙车间20 000元，厂部管理部门6 000元。假设每个车间生产两种产品。 编制会计分录如下： 借：制造费用甲车间 16 000 乙车间 24 000 丙车间 20 000 管理费用 6 000 贷：累计折旧 66 000,材料采购过程指从采购材料开始，直到材料验收入库的整个过程。,取得材料所有权,将材料运到企业,将材料验收入库,五、材料采购业务核算,应设置的主要总分类账户（实际成本法）,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,1、在

17、途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费应交增值税,用途：核算企业增值税增减变动情况的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。,材料采购业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算 （1）购料时付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款 2、计算并结转入库材料的采购成

18、本,（1）购料时付款：,例 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20 500元，增值税3 485元，运费600元，货款、增值税及运费均以银行存款支付。材料未入库,1、购买材料，办理货款结算,借：在途物资甲材料 21 100 应交税费应交增值税（进项税额） 3 485 贷：银行存款 24 585,（2）购料未付款：,例 山峰企业向兴盛公司购入乙材料，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112 000元，增值税19 040元，货款及增值税均未支付。材料未入库,（3）预付购料款的核算, 预付购料款时：,例 山

19、峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预付款项5 265元，以银行存款支付。,借：预付账款华丰工厂 贷：银行存款,5 265,5 265, 取得预付款的材料时：,例 上述华丰工厂发出甲材料，山峰企业未入库，专用发票载明数量180千克，单价25元，货款4 500元，增值税765元。,借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款华丰工厂,765,5 265,甲材料 4 500,材料采购成本计算表,2、计算并结转入库材料采购成本,材料采购成本=买价+采购费用,借：原材料 贷：在途物资,乙材料 100 400 丙材料 12 200,乙材料 100 400 丙材料 12 200,结转入库

20、材料采购成本时，应记为：,材料采购业务各总分类账户之间的对应关系,应付账款,银行存款,在途物资,预付账款,第三节 企业生产过程的核算,产品生产过程,领用生产用材料,进行产品生产,产品完工入库,产品生产业务核算的主要内容 1.制造产品，发生各项费用 (1)材料耗费 (2)人工费用 (3)归集和分配各项间接费用 2.形成产成品 (1)计算产品成本 (2)结转完工产品成本,应设置的主要总分类账户,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,1、生产成本 2、制造费用 3

21、、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业为生产产品所发生的各项间接费用的账户。 性质：成本类。 结构：如下所示。,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,会计处理,1、材料费用 2、人工费用 3、间接费用的归集和分配 4、完工产品成本的计算和结转,1、材料

22、费用的核算,领用材料时应根据领料的用途，记为： 借：生产成本（直接生产产品用料） 制造费用（车间共同用料） 管理费用（行政管理部门用料） 贷：原材料（仓库一共发出的材料）,借：生产成本A产品 2 000 B产品 3 000 制造费用 1 100 管理费用 900 贷：原材料 甲材料 4 200 乙材料 2 800,2、人工费用的核算,月末结算分配人工费用时，应记为： 借：生产成本（直接生产人员） 制造费用（车间辅助、管理人员） 管理费用（行政管理人员） 贷：应付职工薪酬（应付职工薪酬总额）,借：生产成本A产品 6 840 B产品 9 120 制造费用 4 560 管理费用 2 280 贷：应付

23、职工薪酬 22 800,山峰企业本月人工费用分配表,3、间接生产费用的归集和分配,（2）间接生产费用的分配：,（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为： 借：制造费用 贷：有关账户,分配率=,7000,2750+1250,=1.75,A产品应分摊的制造费用 =27501.75=4812.50,B产品应分摊的制造费用 =12501.75=2187.50,将制造费用转入生产成本，应记为：,借：生产成本A产品 4 812.5 B产品 2 187.5 贷：制造费用 7 000,例：期末将本月发生的制造费用总额7000元按生产工时在A、B两种产品之间进行分配。其中A产品工时为2750小时，B产品工

24、时为1250小时。制造费用分配率为：,4、产品成本的计算和结转,（1）产品成本的构成,产品生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用,（2）结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：,借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品,产品生产过程各总分类账户之间的关系,生产成本,制造费用,库存商品,应付职工薪酬,第四节 企业销售过程的核算,销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算 销货时收款 销货未收款 预收销货款 发生销售费用 计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本,应设置的主要账户,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,

25、收入与费用配比原则：企业在确定收入的同时，必须确定为取得收入而发生的必要支出。,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,用途：核算企业销售产品过程中应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 性质：损益类。 结构：如下所示。,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收

26、账款 6、预收账款,用途：核算企业所售出产品的生产成本的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款,销货时收款,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,会计处理,1、实现销售收入,例:南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款计12000元，增值税2040元，款项已通过银行收讫。,14 040,12 000,2 040,销货未收款,借：应收账款 贷：主营业务收入

27、应交税费应交增值税（销项税额）,例:南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53200元，增值税9044元，产品已发出，款项尚未收到。,62 244,53 200,9 044,预收销货款,预收时：,借：银行存款 贷：预收账款,发出预收货款的产品时：,借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,56 160,56 160,例:根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款56 160元，存入银行。,例:南江公司向天海公司发出甲产品120件,每件售价400元，货款计48 000元，增值税8 160元。,56 160,48 000,8 160,2、发生销售费

28、用,借：销售费用 贷：库存现金（银行存款）,例:南江公司以现金支付销售产品的搬运费300元。,300,300,期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为：,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （资源税） （城市维护建设税等）,3、计算销售税金,例:南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。,3 500,3 500,期末结转已售产品的销售成本时，应记为：,借：主营业务成本 贷：库存商品,结转销售成本,例:期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本46 350元。,46 350,46 350,产品销售过程各总分类账户之间的关系,银行存款,应收账款,主

29、营业务收入,库存商品,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,应交税费,预收账款,第五节 利润形成及利润分配业务的核算,利润，也称收益或损益，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 核算内容： （一）利润的形成 （二）利润的分配,一、利润的计算 P246利润表,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,净利润=利润总额所得税费用,营业利润 主营业务收入+ 其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加期间费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 期间费用销售费用管理费用财务费用,营业外收支的核算,1、营业

30、外收入的核算,营业外收入的核算范围： 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 政府补助 盘盈利得 赔偿金、违约金收入 捐赠利得等,例某企业年末财产清查中发现一台账外设备，该设备同类资产的市场价格为7000元，经批准将该设备作为营业外收入。 发现设备盘盈时： 借：固定资产 7000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 批准处理时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 贷：营业外收入固定资产盘盈 7000,2、营业外支出的核算,营业外支出的核算范围 非流动资产处置净损失 非季节性和非修理性期间的停工损失 非常损失 捐赠支出 赔偿金、违约金支出等,例厦迅公司因遭遇台风袭击，

31、厂房被冲垮，机器、材料被冲毁。厂房原价2 200 万元，已计提折旧900万元；机器原价780万元，已计提折旧540万元；保险公司答应赔偿800万元。厦迅公司会计分录如下： 转入清理 借：累计折旧厂房 9 000 000 机器 5 400 000 固定资产清理 15 400 000 贷：固定资产厂房 22 000 000 机器 7 800 000 保险公司答应赔偿 借：其他应收款保险公司 8 000 000 贷：固定资产清理 8 000 000 清理净损失 借：营业外支出 7 400 000 贷： 固定资产清理 7 400 000,资产减值损失的核算,1、设置“资产减值损失”账户,用途：核算会计

32、期末，当资产的可回收金额低于其账面价值时，所计提的各项资产减值准备所形成的损失。 性质：损益类。 结构：如下所示。,2、会计处理,借：资产减值损失 贷：坏账准备、存货跌价准备、 固定资产减值准备等,计提减值准备时，应记为：,例 20X8年10月31日，南强公司的D材料存货账面余额为100 000元，预计可变现净值为90 000元，应计提存货跌价准备。会计分录为： 借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000,投资收益的核算,1、设置“投资收益”账户,用途：核算各项投资所产生的收益和损失。 性质：损益类。 结构：如下所示。,投资产生的损失；期末结转“本年利润”的收益,投资产生的

33、收益；期末结转“本年利润”的损失,例A公司出售短期持有的、以交易为目的、面值10万的股票，实际售得12万元，A公司作如下会计分录： 借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产 100 000 投资收益 20 000,二、利润形成的核算,1、设置“本年利润”账户,用途：核算企业当期利润总额构成的账户。 性质：所有者权益类。 结构：如下所示。,注：采用账结法核算，每月末将损益类账户余额结转至本年利润账户，损益账户无余额。 采用表结法核算，每月末不结转收支，损益账户保留余额。年末将收支结转至本年利润账户，损益账户年末无余额。,（1）期末结转各项收入时，记为： 借：主营业务收入 其他业务收入 营

34、业外收入 投资收益 财务费用 贷：本年利润,（2）期末结转各项费用支出时，记为： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 资产减值损失 营业外支出,2、期末结转损益的会计处理,例民生公司9月份各损益类科目结账前余额如下： 科目名称 科目余额 主营业务收入 900 000 主营业务成本 570 000 营业税金及附加 60 000 销售费用 8 000 管理费用 7 600 财务费用（借方 ） 3 400 资产减值损失 50 000 投资收益（贷方） 40 000 营业外收入 5 000 营业外支出 18 000 根据上述科目余额，编

35、制月终结转的会计分录。,（1）将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 900 000 投资收益 40 000 营业外收入 5 000 贷：本年利润 945 000 （2）将所有费用类科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 717 000 贷：主营业务成本 570 000 营业税金及附加 60 000 销售费用 8 000 管理费用 7 600 财务费用 3 400 资产减值损失 50 000 营业外支出 18 000,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,结转收入,结转支出,余：利润 总额,营业外收入,余：

36、亏损额,投资收益,3、所得税及税后利润的确定,（1）所得税的计算 应纳所得税额=应纳税所得额 所得税税率,（2）设置“所得税费用”账户,（3）所得税会计处理,期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：,借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,实际向税务部门交纳所得税时，应记为：,借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,期末结转所得税数额时，应记为：,借：本年利润 贷：所得税费用,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,结转收入,结转支出,余：利润 总额,所得税费用,余：税后利润,三、利润分配的核算,1、税后利润分配的内容,（1）支付各种税收滞纳金和罚款。 （2）弥补以前年度的亏损。 （3）提取法定盈余公积金。按税后利润的10%提取，用于弥补亏损、转增资本。 （4）提取任意盈余公积金。 （5）向投资者分配利润,2、应设置的主要账户,（1）利润分配 （2）盈余公积 （3）应付股利,提取盈余公积,应付利润,未分配利润,（1）利润分配 （2）盈余公积 （3）应付股利,（1）利润分配 （2）盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 （3）应付股利,用途：核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况的账户。 性质：所