复式记账.ppt

1、第三章 复式记账第一节 单式记账法与复式记账法,一、什么是记账方法？ 是指利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。 记账方法分为单式记账法和复式记账法。,（一）单式记账法。 含义：是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。是一种比较简单、不完整的记账方法。 优点：记账手续简单。 缺点：账户之间的记录没有直接联系和平衡关系，不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。 适用范围：经济业务很简单或很单一的经济个体和家庭。,判断题 运用单式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务的来龙去脉，可以

2、检查每笔业务是否合理、合法。（ ） 答案：错,（二）复式记账法。 含义： 是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。 特点： 1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。可以反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 2、可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。,判断题 复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种方法。（ ）答案：错 多选题 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要（ ）进行登记的一种记账方法。 、在同一会计

3、期间内 、以相等的金额 、在相互联系的两个或两个以上的账户中 D、同时 答案：BCD,单选题 复式记账法是对每项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记，其登记的账户是( )。 A、资产类账户 B、相互联系对应的账户 C、权益类账户 D、总分类账户和明细分类账户 答案：B,判断题 复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。（ ） 答案：对 判断题 经济业务发生时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（）答案：错,二、我国记账方法的规定借贷记账法。,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,一、概念：是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式

4、记账方法。 二、记账符号：“借”和“贷”。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,三、借贷记账法下的账户结构 在丁字账中左方固定为借方，右方固定为贷方。 借方 账户名称（会计科目） 贷方,判断题 1.在借贷记账法下，所有账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。（ ）答案：错 2.在借贷记账法下，“借”表示增加、“贷”表示减少。（）答案：错,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,1、资产类账户的结构：资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，余额在借方。 借方 资产类账户 贷方 资产的期初余额 资产增加额 资产减少额 资产期末

5、余额 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额,判断题 资产类账户的基本结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；期末余额一般在借方，表示资产的实际金额。（ ） 答案：对,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,2、负债类账户的结构：负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，余额在贷方。 借方 负债类账户 贷方 负债的期初余额 负债减少额 负债增加额 负债期末余额 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,多选题 对于负债类账户来说，正确的有（ ）。 A.借方登记减少数，贷方登记增加数 B.期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末余额

6、C.期末余额一般在贷方 D.借方发生额一般小于贷方发生额 答案：AC 单选题 短期借款账户的期初余额为贷方10万，本期偿还借款2万，该帐户期末余额为（ ）。 A、贷方8万 B、借方8万 C、负12万 D、贷方12万 答案：A,单选题 对于负债类账户而言（ ）。 A、增加记借方 B、增加记贷方 C、减少记贷方 D、期末无余额 答案：B 单选题 应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）。 A、借方43800元 B、借方27000元 C、贷方43800元 D、贷方27000元 答案：C,第三章 复式记账第二节 借贷记账

7、法,3、所有者权益类账户的结构：所有者权益的增加记录在账户的贷方，所有者权益的减少记录在账户的借方，余额在贷方。 借方 所有者权益类账户 贷方 所有者权益的期初余额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 所有者权益期末余额 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,4、损益类当中的收入类账户的结构：收入的增加记录在账户的贷方，收入的减少记录在账户的借方，会计期末，本期增加、本期减少发生额相抵后的差额转入“本年利润”。结转后期末无余额，所以称为虚账户。 借方 收入类账户 贷方 收入减少或结转额 收入增加额 本期发生额（减少额合计） 本期发生额（

8、收入 增加额合计）,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,5、损益类当中的费用类（支出、成本）账户的结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，会计期末，本期增加、本期减少发生额相抵后的差额转入“本年利润”。结转后期末一般无余额，如有余额必定为借方余额，表示期末费用余额。 借方 费用类账户 贷方 费用增加额 费用减少或结转额 本期发生额（增加额合计） 本期发生额（减 少额合计）,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,6、成本类账户（生产成本、制造费用）的结构：成本的增加记录在账户的借方，成本的减少记录在账户的贷方，期末余额在借方。 借方 成本类账户 贷方 成本的期初余额 成本的增

9、加额 成本的减少或结转额 成本的期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,把各类账户的结构借、贷方所登记的内容以及余额的方向归纳如下： 借方 账户名称 贷方 资产、成本、损益类 资产、成本、损益类 当中的费用类的增加 当中的费用类的减少 负债、所有者权益、 负债、所有者权益、 损益类当中的收入类的 损益类当中的收入类的 减少 增加 资产、成本的期末余额 负债、所有者权益的期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,单选题 借贷记账法的借方登记（ ）。 A、费用增加 B、负债增加 C、所有者权益增加 D、收入增加 答案：A 单选题(05年考题) 应在账户借方核算的是（ ）。 A、负债的增加

10、额 B、所有者权益的增加额 C、收入的增加额 D、资产的增加额 答案：D,多选题 下列记入借方的是（ ）。 A、资产的增加额 B、负债的增加额 C、所有者权益的增加额 D、费用的增加额 答案：AD 多选题 在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。 、资产的增加 、负债的减少 、收入的减少 、费用的减少 答案：ABC,多选题 下列说法正确的是（）。 、资产类账户增加记贷方，减少记借方 、负债类账户增加记贷方，减少记借方 、收入类账户增加记贷方，减少记借方 、费用类账户增加记贷方，减少记借方 答案：BC 多选题 借贷记账法中，登记账户的贷方有（ ）。 A、资产减少 B、负债增加 C、收入增加

11、D、费用增加 答案：ABC,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,五、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。,1、发生额试算平衡法 （1）含义：根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 （2）公式： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额

12、合计,（3）如何试算平衡： 月末编制发生额试算平衡表（P85），将本期全部账户的借、贷方发生额过入到平衡表中进行试算平衡。 （4）试算平衡的结果： 试算平衡，表明各账户发生额的记录可能是正确的；试算不平衡，则证明记账有错误，需对账户记录进行检查。,多选题 借贷记账法下的发生额平衡是由（ ）决定的。 A、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则 B“资产=负债+所有者权益”的等式 C、平行登记 D、账户的结构 答案：AB,2、余额试算平衡法 （1）含义：根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间不同又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。 （2

13、）公式： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （3）试算平衡的方法： 月末编制余额试算平衡表（P85）。 日常工作中，发生额试算平衡表和余额试算平衡表可分别编制，也可合并编制（P86）。 （4）试算平衡的结果： 试算平衡，说明记账和结账可能正确；试算不平衡，说明本期内记账和结账肯定有错误。,多选题 下列各公式中，属于试算平衡公式的有（ ）。 、期初借方余额合计期初贷方余额合计 、期末借方余额合计期初贷方余额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 、本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 、期末贷方余额合计期初贷方余额合

14、计本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计 、期末贷方余额合计期初贷方余额合计 答案：AC,3、试算平衡的局限性。 不能发现全部记账过程中的错误和遗漏。因为有些错误不影响借、贷方的平衡关系： （1）记账时重记整笔经济业务； （2）漏记整笔经济业务； （3）对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账； （4）对应账户的同方向串户。,多选题 下列（ ）错误在试算平衡中难以发现。 A、全部漏记或重记同一经济业务 B、借贷双方发生同样金额的记账错误或过账错误 C、过账时，某一个账户的记录发生了借贷方向的错误 D、一笔业务所对应的账户记录时串户 答案：ABD,单选题 在试算平衡表中，如果试算平衡

15、（ ）。 A、说明每一个帐户的借方数一定等于贷方数 B、说明帐簿记录可能正确 C、说明本期增加数一定等于本期减少数 D、说明期初余额一定等于期末余额 答案：B,单选题 下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（ ）。 A、重记经济业务 B、漏记经济业务 C、一笔业务借贷方向正好相反 D、一笔业务借贷金额记录不等 答案：D,多选题 用公式表示试算平衡关系，正确的是（ ）。 A、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 B、全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计 C、负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计 D、资产类账户借方发生额合计=资产类账户贷方发生额合计 答

16、案：AB,多选题 试算平衡表中，包括（ ）。 A、只有期初余额而无本期发生额的科目 B、没有期初余额但有本期发生额的科目 C、既有期初余额又有本期发生额的科目 D、既没有期初余额也没有本期发生额的科目 答案：ABC,判断题 记账时，将某一个账户的借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）答案：错 判断题 试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）答案：错 判断题(05年考题) 编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的帐户。（ ）答案：对,判断题 根据账户记录编制试算平衡表以后，如果所有账户的借方发生额同所有账户的贷方发生额相等，则说明会计分录的编制和账户的登记

17、是正确的。（ ） 答案：错,第三章 复式记账第三节 会计分录,一、概念：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 二、每一笔分录包括的内容： 1、账户的名称（会计科目）； 2、记账方向的符号，即借方和贷方； 3、记录的金额。,判断题 会计分录是指对发生的交易或事项指明其应记入的账户、方向和金额的记录。（ ） 答案：对 多选题 会计分录的内容包括（）。 、经济业务内容摘要 、账户名称 、经济业务发生额 、应借应贷方向 答案：BCD,三、会计分录的书写格式： 1、先借后贷，即借方在前，贷方在后； 2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 3、在一借多贷或一贷多

18、借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。,例： 1、借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2、借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000,3、借：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340 4、借：预收账款 5000 应收账款 6700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700,第三章 复式记账第三节 会计分录,四、会计分录的分类 1、简单分录：一借一贷的会计分录。 单选题 简单会计分录是指（ ）的会计分录。 A、一借多贷 B、一借

19、一贷 C、一贷多借 D、多借多贷 答案：B,2、复合分录： 由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录。即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 复合分录是由相互联系的简单分录合并组成的。,多选题 在借贷记账法下，可以编制（ ）的会计分录。 A、一借一贷 B、一借多贷 C、一贷多借 D、多借多贷 答案：ABCD 判断题 复合分录可以由几个简单分录复合而成。（ ） 答案：错,第三章 复式记账第三节 会计分录,五、会计分录的编制步骤： 1、分析经济业务涉及哪些会计账户； 2、确定涉及的账户金额是增加还是减少； 3、根据账户的性质，确定应记入借、贷方向； 4、编制会计分录。,第三章 复式记账第三

20、节 会计分录,六、编制分录和登记账户举例。 教材88页100页。 过程： 1、编制会计分录；（实务中是编制记账凭证） 2、登丁字账；（实务中是登记明细账或日记账） 3、进行试算平衡。,判断题 在实际工作中，会计人员必须先编制会计分录，然后再根据会计分录填制会计凭证。（） 答案：错,单选题 某企业期初资产总额是100万元，发生下列笔经济业务： 1、股东投入100,000元，存入银行存款户 2、购进生产设备10,000元，以银行存款支付 3、收回应收账款30,000元，存入银行 4、用银行存款偿还应付账款40,000元 发生上述4笔业务后，该企业资产总额应为（）。 、108万元 、110万元 、1

21、06万元 、112万元 答案：C,单选题 收回应收账款2000元，存入银行。引起的会计要素的变动是（ ）。 A、资产总额不变 B、资产增加，负债增加 C、资产减少，负债减少 D、资产增加 E、所有者权益增加 答案：A,多选题 在下列经济业务中，属于资产项目与负债项目同时增加的有（）。 、向银行借入款项存入开户银行 、销货款存入银行 、购进商品，货款未付 、商品售出，货款未收 、用银行存款购买原材料 答案：AC,单选题 应收账款账户的期初余额为借方2000，本期借方发生额1000，本期贷方发生额8000，该账户的期末余额为（ ）。 A、借方3000 B、贷方8000 C、借方5000 D、贷方5

22、000 答案：D,第三章 复式记账第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的含义 1、总分类账户。 又称为总账账户，简称总账。 是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料。 在总分类账户中只反映价值量。 总分类账户对其所属的明细分类账户具有统驭和控制作用。,2、明细分类账户。 又称明细账户，简称明细账。是根据明细分类科目设置的，提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的。 明细账的核算，除用货币计量，反映价值量以外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映。,3、总分类账户和明细分类账户的关系。 （1）核算内容相同，详细程度不同； （2）总分类账户对所属明细账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用。 （3）二者登记的总金额相等。,单选题 总分类账户和明细分类账户，是对账户按其（ ）