《会计电算化概论》PPT课件.ppt

1、第一章 会计电算化概论,张前：会计电算化,本章内容,第二节 电算化会计与手工会计的比较,第一节 会计电算化的概念,第三节 会计电算化的发展,第四节 商品化会计软件,张前：会计电算化,第一节 会计电算化的概念,一、什么是会计电算化 二、电算化会计信息系统的结构 三、会计电算化的意义,张前：会计电算化,一、什么是会计电算化,会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代部分由人脑完成的对会计信息的分析和判断的过程。,张前：会计电算化,会计电算化概念的由来,将电子计算机应用于会计工作，实现会计数据处理的电算化，在我国起步较

2、晚。1979年，财政部拨款500万元给长春第一汽车制造厂，进行电子计算机在会计中应用的试点。这是我国最早在企业管理方面建立大规模信息系统的实践，也是我国计算机应用发展中的一个里程碑。1981年8月，在长春召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，正式把“计算机在会计中的应用”简称为“会计电算化”。此后，财政部在下发的文件中凡涉及到计算机在会计中应用问题时，均采用“会计电算化”一词，并很快为社会各界所接受。,张前：会计电算化,Computerized Accounting Accounting Computerization Computer Accounting Informati

3、on SystemCAIS Electronic Data Processing for AccountingEDPA,张前：会计电算化,二、电算化会计信息系统的结构,物理结构,会计信息资源,计算机系统,系统用户,基于计算机的会计信息系统是一个人机结合的系统,济南大学管理学院张前,济南大学管理学院张前,思考： 1.计算机系统的组成。 2.你所知道的输入、输出设备有哪些? 3.目前微机系统中常用的输出方式有哪些？,张前：会计电算化,硬件,计算机系统的层次结构,版权所有 侵权必究 济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,键盘、鼠标器、扫描仪等,显示器、打印机等,计算机硬件系统的组成,目前微机系统中

4、常用的输出方式有：显示输出、打印输出与磁盘输出。,版权所有 侵权必究 济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,功能结构,财务分析,报表编制,工资核算,账务处理,固定资产核算,库存管理,采购与应付款核算,成本核算,销售与应收款核算,济南大学管理学院张前,核心和基础,版权所有 侵权必究 济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,会计信息系统功能结构图,张前：会计电算化,三、会计电算化的意义,（一）减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作效率 （二）促进会计工作规范化，提高会计工作质量 （三）促进会计工作职能的转变 ，提高会计管理的水平 （四）促进会计人员素质的提高 （五）促进会计理论研究和会计实务技术的

5、不断发展 （六）为整个管理工作现代化奠定基础,参阅 张前：会计电算化与企业经营管理，载经营管理者2000年第11期。,张前：会计电算化,第二节 电算化会计和手工会计的比较,共同点,系统目标一致,都要遵循基本的会计理论和会计方法,都要遵守会计法规、准则和制度,版权所有 侵权必究 济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,济南大学管理学院张前,区 别,运算工具不同,信息载体不同,内部控制方式不同,系统设计方法不同,簿记规则不同,账务处理程序不同,会计工作组织体制不同,版权所有 侵权必究 济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,（一）运算工具不同,手工会计使用的运处算工具主要是算盘、计算器等；电算化会

6、计所使用的运算工具主要是电子计算机。计算机可按预先设定的会计软件，自动完成会计数据处理工作，数据处理过程不受人工干涉。,济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,（二）信息载体不同,在手工会计环境下，纸介质是会计信息的唯一载体。在电算化环境下，信息载体除了纸介质外，还以文件的形式存储在磁性介质上。磁性介质存储信息具有存取、传递速度快、占用空间小、成本低，检索、传递及再处理方便，可以保留更丰富完整的会计信息等优点。但是，由于磁性介质存储的数据文件容易复制、篡改与删除并且不留痕迹，为使用者无意或不法分子的有意破坏提供了条件，因此，电算化环境下，会计信息的安全性问题必须引起高度重视。,张前：会计电算化

7、,（三）簿记规则不同,账户与账簿的设置 记账的方法 更正错账的方法,张前：会计电算化,（四）账务处理程序不同,手工会计采用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。这些记账程序设置，无外乎是为了减轻手工劳动强度。但无论采用何种账务处理程序，财会人员都避免不了重复转抄，随之而来的是财会人员和处理环节的增多。,张前：会计电算化,电算化环境下账务处理程序的特点,1.账簿体系虚拟化。 2.记账过程虚拟化。 3.对账环节不复存

8、在。 4.账务处理流程一体化。,参阅 张前：电算化会计账务处理程序的特点，载河北财会2001年第7期。 张前：电算化环境的会计核算特点，载冶金财会2006年第3期。,张前：会计电算化,1.账簿体系虚拟化,电算化会计系统中的账簿实际是“虚”的。所谓“虚”，是指磁盘上一般并不存在账，更不是一个手工账对应一个磁盘文件。 账簿上反映的数据不外有两类，一类是发生额，另一类是余额。作为记账对象的发生额数据，来自于记账凭证，而作为记账结果的期末（或期初）余额数据，则是在账簿被登记之后形成的。所以，账簿记录只不过是记账凭证上账户记录的分类、汇总罢了。由于计算机具有强大、快速的数据处理功能，它对记账凭证库文件的

9、分类、汇总不过是举手之劳。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。因此，电算化系统中的账是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。,济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,2.记账过程虚拟化,电算化会计系统中的记账过程也是一个虚过程，因为并没有生成实际的账。“记账”就是将记账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个记账后凭证库文件，表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹的修改或作废、删除操作。如果有错误，

10、只能采用类似于手工会计下的红字冲销法，通过输入“更正凭证”予以纠正。所以，在电算化系统中，记账环节完全可以取消，即平时不登记日记账、明细账及总账，只将记账凭证保存在一起，在需要时再采用瞬间成账的做法：根据科目余额库文件的期初余额数据和记账凭证库文件的科目发生额数据，当即形成所需的“账簿”并予以输出。同时，这种瞬间成账的方式也使会计报表瞬间形成成为可能。至于很多会计软件所提供的记账模块功能，主要是为了满足会计人员的习惯，即只有先记账才能查询和打印。,济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,3.对账环节不复存在,在手工会计中，分类账分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。其登记的原则是“平行登

11、记”，即把来源于记账凭证的信息一方面记入有关总账账户，同时还要记入该总账所属的有关明细账账户，并通过定期对账来检查和纠正总账或明细账中可能出现的记录错误。这种通过低效率的多重反映和相互稽核来换取数据处理的正确性与可靠性是手工会计核算形式的一个重要特征。然而，对账是设置账簿的产物。如果没有设置账簿，也就无所谓账证、账账、账表之间的核对了。计算机本身是不会发生遗漏、重复及计算错误的。只要会计软件的程序正确且运行正常，账证、账账一定是相符的；只要报表公式定义正确，账表也一定相符。这样，就使手工会计下的对账环节不复存在了。,济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,4.账务处理流程一体化,手工会计的账务

12、处理流程，简单地说就是：凭证账簿报表，会计人员的工作重点是在填制凭证以后的阶段。要形成会计报表，必须经过填制凭证、过账、结账、试算平衡、对账等诸多程序。在电算化系统中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出三个环节，首先将分散于手工会计各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，此后的各种数据处理工作都由计算机按照会计软件的要求自动完成，不受人工干预。从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，真正实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化

13、趋势。,济南大学管理学院张前,张前：会计电算化,（五）会计工作的组织体制不同,会计工作组织体制，包括会计机构的设置，会计人员的配备与分工。 在手工会计中，会计工作组织体制的建立通常根据经济业务的不同性质，即根据核算内容的不同，分设若干专业组，并为每个专业组配备若干会计人员，分别主管会计工作的一个方面。例如，在大中型工业企业中，会计部门一般分为材料组、工资组、成本组、综合组等等。各专业组之间通过会计凭证的传递建立联系，相互稽核牵制。 在电算化会计中，会计工作组织体制是以数据的不同形态作为主要依据来划分专业组。一般可在系统管理员或会计主管以下设置数据准备组、电算化运行组、信息分析组、系统维护组等岗

14、位。 这样的岗位设置有利于将手工会计对数据分散收集、分散处理、重复记录的操作方式，改变成集中收集、集中处理、数据共享的操作方式。,张前：会计电算化,（六）内部控制方式不同,内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 手工会计内部控制的特点主要表现在：第一：通过平行登记并定期进行账证、账账、账表核对以保证会计信息的正确性。第二：通过签字、盖章等方式明确经济责任，保证会计信息的合法性。 会计电算化后，内部控制发生了很大变化：控制的对象由传统的财务部门转移到电子数据处理部门；控制的方式是人工控制和计算机

15、程序控制相结合，以计算机程序实施的控制为主；控制的要求更加严格，控制的内容也更为扩大。,张前：会计电算化,会计电算化对内部控制的影响,1.基于分工的内控机制失去了作用。 2.审查复核机制削弱。 3.电子数据的可靠性面临挑战。 4.系统的安全性受到更大的威胁。,参阅 张前：浅论内部会计控制的实施，载事业财会2003年第5期。 张前：基于电算化环境的内部会计控制探讨，载价值工程2007年第1期。,张前：会计电算化,（七）系统设计方法不同,在手工会计中，会计信息系统一般由会计人员根据会计法规、会计准则和会计制度，并参考同行业的经验，针对企业管理工作的需要，拟订撰写而成。 在电算化会计中，由于其物质基

16、础和应用环境与手工会计大相径庭，因此在记账方法的选择、会计科目体系的设置、凭证账证格式的确定、会计核算程序的设计、会计报表的定义等，都应该从手工习惯与计算机处理特点两方面综合考虑，以便科学地设计会计信息系统。,张前：会计电算化,一、我国会计电算化的发展历程 二、会计电算化的发展趋势 三、会计信息化,第三节 会计电算化的发展,张前：会计电算化,1988年1996年,1996年至今,1983年1988年,一、我国会计电算化的发展历程,1983年以前,以单项应用为主的自发发展阶段,以全部会计核算电算化为目标的有组织、有计划稳步发展阶段,以管理型会计信息系统为目标的制度化与创新发展阶段,尝试阶段,济南

17、大学管理学院张前,济南大学管理学院张前,版权所有 侵权必究,张前：会计电算化,1.尝试阶段,这一阶段，微机尚未出现，中小型机价格昂贵，同时也没有配套的汉化软件。计算机主要用于某一方面的数据处理，如计算工资，进行材料管理等，使用目的主要是利用计算机的高速处理数据的优势来完成手工工作中计算量大、处理手段重复的会计业务，用来替代繁琐机械的手工劳动。,张前：会计电算化,2.以单项应用为主的自发发展阶段,微型计算机的出现，克服了中小型机价格贵、使用不便的缺点，尤其是汉化的微机操作系统研制成功，数据库语言得到广泛应用，这些都为会计电算化提供了较好的物质技术基础。1983年国务院成立了电子振兴领导小组，号召

18、全国人民迎接新技术革命的挑战，随之在全国掀起了计算机应用的热潮，会计电算化工作也得到了迅猛发展。,张前：会计电算化,2.以单项应用为主的自发发展阶段,这个阶段的主要特点是： （1）多是单位各自为阵，自行组织研制开发会计软件，低水平重复开发现象严重；会计软件多为专用定点软件；通用性、适应性差；盲目上马，资源浪费严重； （2）单位会计电算化工作的开展缺乏与之相配套的各种组织管理制度及其他内部控制措施； （3）在宏观上，缺乏统一的规划、指导与管理，没有相应的管理制度； （4）开始了既懂会计又懂计算机的复合型人才的培训工作； （5）注重会计电算化实践经验的总结和理论研究工作。,张前：会计电算化,3.以

19、全部会计核算电算化为目标的有组织、有计划稳步发展阶段,1988年8月，中国会计学会在吉林省吉林市召开了首届会计电算化学术讨论会，会上提出应开发和应用通用化、商品化会计软件，一家开发，多家使用，克服一家一户、自己开发、自己使用的专用会计软件的缺陷。 1988年12月，我国第一家专业从事商品化会计软件开发和推广应用的高科技企业“用友公司”成立。 1989年9月，先锋CP800会计核算软件率先通过了财政部的评审。 1989年12月，财政部颁布了第一个全国性会计电算化文件会计核算软件管理的几项规定（试行），初步确立了我国会计电算化管理的框架。 1994年5月，财政部印发了关于大力发展我国会计电算化事业

20、的意见，为我国会计电算化事业的发展制定了总体规划。 1994年6月，财政部发布了会计电算化管理办法，进一步加强了对会计电算化工作的管理。,张前：会计电算化,3.以全部会计核算电算化为目标的有组织、有计划稳步发展阶段,这个阶段主要有以下特点： 会计软件的开发向通用化、商品化方向发展，出现了一批开发和经营商品化会计软件的专业公司； 主管部门组织开发、推广会计软件取得显著成效； 各地、各主管部门加强了计算机会计的组织、指导、管理工作； 以财政部为中心的计算机会计宏观管理体系已经确立，并制定、健全和完善了计算机会计管理制度； 对广大财会人员进行了普及性的计算机会计培训，培养了一支力量雄厚的计算机会计队

21、伍； 计算机会计的理论研究取得显著成效。,张前：会计电算化,4.以管理型会计信息系统为目标的制度化与创新发展阶段,随着我国经济体制改革和社会主义市场经济的深入发展，以事后记账、算账、报账为主要内容的“核算型”会计软件已不能适应企业管理的需要。1996年4月在北京召开的“会计电算化发展研讨会”上，提出了会计软件应从核算型向管理型发展，由过去的以会计核算、账务处理为重点向着数据分析、智能管理、专家预测型方向发展。,张前：会计电算化,二、会计电算化的发展趋势,从经济管理的要求来看，会计电算化将从核算型系统向管理型系统发展。 从信息技术的进步来看，会计电算化将从单机模式向网络模式发展。,参阅 张前：我

22、国企业会计电算化发展趋势探讨，载云南财贸学院学报2003年第6期。 张前：论网络时代会计信息系统的变革，载管理现代化2001年第5期。 张前：从信息高速公路建设看会计电算化发展，载会计之友2000年第11期。,张前：会计电算化,核算型系统,核算型会计信息系统，是指利用电子计算机对会计业务数据进行一般意义上的计算、汇总，以部分代替手工会计工作的会计信息系统。 特点 ： 1.是一种用于会计业务核算的处理工具。 2.功能比较单一。 3.提供的会计信息往往是单方面的 。,张前：会计电算化,管理型系统,管理型会计信息系统，是一个比较完善的会计信息系统，它充分应用了系统论、会计学、管理科学、信息科学的理论

23、和处理技术，对会计业务的处理更全面、更科学，所提供的管理信息更详实。 这一应用层次的会计信息系统，除具备核算型会计信息系统的全部功能以外，更多地将财务、管理的方法和技术融入其中。,张前：会计电算化,网络会计,在以网络技术为核心的现代信息技术浪潮席卷全球的今天，会计信息系统所面临的社会经济环境已发生了巨大变化。网络环境使财务会计突破了传统模式下时间和空间的束缚，为会计信息系统提供了最大限度的、全方位的信息支持，使会计信息处理具有在线反馈、全面反映和实时分析比较等功能。为了适应会计环境的变化，更好的利用网络技术带来的优势，财务会计必将从桌面走向网络。,张前：会计电算化,集成性,参阅 张前：从桌面走

24、向网络，载江苏财会2002年第3期。 张前：网络环境下会计信息系统的特征，载广西会计2002年第4期。,网络会计特点,远程性,实时性,开放性,张前：会计电算化,三、会计信息化,会计信息化实质上基于网络时代的一种会计理念,会计电算化与会计信息化的差异,系统目标不同,技术手段不同,会计电算化：强调的是会计信息处理工具的变革，模拟手工会计模式，实现会计业务的计算机处理。 会计信息化：强调的是会计与信息技术的融合发展，对传统会计进行整合与优化，实现企业信息流、资金流与物流的一体化管理。,会计电算化：以计算机为主。 会计信息化：以计算机、网络和远程通信为主。,张前：会计电算化,会计电算化与会计信息化的差

25、异,系统性质不同,系统地位不同,会计电算化：是一个重在满足内部管理的、封闭式的系统，是企业内部的“信息孤岛”，与企业外部社会系统相互隔绝。 会计信息化：是一个开放性的系统，大量数据从企业内外其他系统直接输入，企业内外的各个机构、部门，根据授权通过InternetIntranet直接从系统中获取会计信息。,会计电算化：仅适合于企业财务部门的事务处理，属于部门级会计信息系统。 会计信息化：能够跨部门应用，实现企业财务与业务的一体化管理，属于企业级会计信息系统。,张前：会计电算化,张前 在从会计电算化到会计信息化的探析一文指出：会计电算化是工业经济和计划经济时期的产物，按其理论建立的电算化会计系统强

26、调的是对会计信息处理手段的变革，仅仅是把计算机作为高速运算的工具，模拟手工模式完成原有的数据处理任务，以实现会计核算各环节的自动化处理为目标，而忽视了利用现代信息技术去改造传统会计。从本质上讲，这种系统与手工会计系统没有什么不同，它只是运用现代计算机技术代替了手工系统中的纸张、笔墨和算盘而已，只是将中世纪的会计思想反映到了现代计算机的屏幕上，但会计规则如会计假设、会计核算的一般原则等并没有因使用计算机而改变。可见，建立在传统会计模式与会计理论基础之上的会计电算化观念已远远滞后于现代信息技术的发展了。因此，我们必须将传统会计模型与现代信息技术完善地结合起来，建立起与现代信息技术环境相适应的会计信

27、息系统，会计信息化的观念正是基于这种背景下提出的。会计信息化的本质是会计与现代信息技术相融合的一个发展过程，强调的是利用现代信息技术对传统会计进行整合与优化，它不仅考虑到信息技术本身的运用，更多考虑的是信息技术对会计的影响。从会计电算化到会计信息化，决不仅仅是一个名词、口号的变迁，它更应该代表一种与新的会计环境相适应的会计思想。 （载财会研究2001年第1期，人大复印资料财务与会计导刊2001年第7期全文转载。）,张前：会计电算化,第四节 商品化会计软件,一、会计软件及其分类 二、商品化会计软件及其特点 三、商品化会计软件的局限性 四、购买商品化会计软件的优缺点 五、购买商品化会计软件应注意的

28、问题 六、会计软件的安全性与可靠性测试,张前：会计电算化,一、会计软件及其分类,会计软件是指专门用于完成会计工作的计算机应用软件。包括采用各种计算机语言编制的指挥计算机完成会计工作的程序文件、数据库文件和有关的文档技术资料。 会计软件按适用范围划分可分为：通用会计软件和专用会计软件。,张前：会计电算化,通用会计软件,通用会计软件是指在一定范围内适用的会计软件。其特点是不含或含有较少的会计核算规则与管理方法。其优点在于它实质是一个工具，由用户自己输入会计核算规则，使会计软件突破了空间和时间的局限，具有广泛的通用性。其缺点是一方面软件越通用，初始化工作就越复杂；另一方面，软件越通用，个别用户的会计

29、核算工作的细节就越难被兼顾。,张前：会计电算化,专用会计软件,专用会计软件也称定点开发的会计软件，是指仅适用于个别单位会计业务的会计软件。如单位针对自身会计核算和管理的特点与要求而研制开发的会计软件。定点开发会计软件的特点是把适合使用单位特点的会计核算规则与管理方法编入会计软件，如将报表格式、工资项目、计算方法等在程序中固定。其优点是比较适合使用单位的具体情况，针对性强，使用方便。其缺点是受空间和时间上的限制，只能在个别单位、一定的时期内使用，灵活性较差。,张前：会计电算化,二、商品化会计软件及其特点,商品化会计软件是指经过评审通过的用于在市场上销售的通用会计软件。 商品化会计软件一般具有通用

30、性、合法性和安全性的特点。,对于小型企业、事业单位、以及业务比较规范且特殊要求不多的大中型企业，通过购买商品化会计软件的途径建立电算化系统是比较合适的。,张前：会计电算化,三、商品化会计软件的局限性 仿真手工,“仿真”，是当今会计电算化发展的主导方向和潮流，同时也是评价会计软件优劣的主要指标。所谓“仿真”，是指对手工会计系统记账、算账、报账全过程的模仿。会计软件的开发思路依然沿用传统的会计循环理论，只追求如何模拟手工会计系统的处理流程和方法，如何符合会计人员的习惯。从本质上讲，这种系统与手工会计系统没有什么不同，它只是运用现代计算机技术代替了手工系统中的纸张、笔墨和算盘而已，只是将中世纪的会计思想反映到了现代计算机的屏幕上。,张前：会计电算化,会计软件之所以会出现这种仿真，主要有两方面的原因： 仿真的结果可以让会计人员感受到电算化会计系统并没有对手工会计系统