第九章账务处理程序.ppt

1、一、会计核算组织形式的意义和种类,（一）概念：会计核算组织形式也称为账务处理程序， 是指对会计数据的记录、归类、汇总和 披露的步骤和方法。即从原始凭证的整 理、汇总到记账凭证的填制、汇总，日 记账、明细账分类账、总分类账的登记， 再到会计报表编制的步骤和方法,（二）意义：P196,（三）种类：,企事业单位采用的会计核算组织形式有以下几种： （1）记账凭证核算组织形式； （2）科目汇总表核算组织形式； （3）汇总记账凭证核算组织形式； （4）多栏式日记账核算组织形式。 其中最基本的是记账凭证会计核算组织形式。,第七章 账务处理程序,二、记账凭证核算组织形式,（一）特点：记账凭证核算组织形式的特点

2、是直接 根据记账凭证逐笔登记总分类账。,（二）核算要求：,1、凭证：一般应将记账凭证分为收款凭证、 付款凭证和转账凭证。,2、账簿：,（三）记账凭证核算组织形式的核算程序 （参考教材P197-199）,原始凭证,原始凭证 汇总表,明细分类账,总分类账,会计报表,（三）优缺点及适用范围,1.优点 （1）直接根据记账凭证登记总帐，账务处理程序简单明了，记账 层次清楚，易学易懂； （2）手续简便，由于根据记账凭证直接登记总分类账，不进行 中间汇总， 省去了汇总手续； （3）总分类账记录反映详细，用账、查账方便，对于一些不经常 发生发生经济业务的会计科目，可以不设置明细分类账，只需 在总分类账有关科目

3、的摘要栏中，对经济业务加以说明即可。 2.缺点： 缺点为登记总账的工作量较大。 因此，一般只适用于规模较小、 经济业务较少的单位。,三、 科目汇总表账务处理程序,（一）特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 （二）凭证和账簿的设置 凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。,（三）科目汇总表的编制方法,根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数相等。,科目汇总表工作底稿,银行存款,主营业务收入,应交税金,49 725,应收账款,7 225,42 500,80 060,68

4、000,11 560,500,2003 年 12 月1 日至 10 日 科汇字 1 号,科 目 汇 总 表,（四）科目汇总表账务处理程序步骤,根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 月末对账； 根据总账及有关明细分类账编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序图,原始凭证,总分类账,原始凭证 汇总表,明细分类账,科 目 汇 总 表,银行 存款,现 金,日记账,（五）优缺点和适用范围,优点： 减少

5、了总账的记账工作量； 便于进行试算平衡。 缺点： 不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。 适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。,四、 汇总记账凭证账务处理程序,（一）特点 定期将全部记账凭证按收、付、转凭证分类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 （二）凭证和账簿的设置 凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；汇总记账凭证,账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式,（三）汇总记账凭证的编制方法,1.汇总收款凭证 按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总其对应的贷方账户金额。 2.汇总付款凭证 按现金、银行存款

6、科目的贷方分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。 3.汇总转账凭证 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。,三、汇总记账凭证的编制方法,注：采用汇总记账凭证账务处理程序，在编制转账凭证时，可以编制一借一贷和一贷多借的转账凭证，不能编制一借多贷、多借多贷的转账凭证。,四、汇总记账凭证账务处理程序,根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证； 根据汇总记账凭证登记总分类账； 月末对账； 根据总账及有关明细

7、分类账编制会计报表。,汇总记账凭证账务处理程序图,原始凭证,总分类账,原始凭证 汇总表,明细分类账,银行 存款,现 金,日记账,汇 总 记 账 凭 证,五、优缺点和适用范围,优点： 减少了总账的记账工作量； 账户间对应关系清晰，来龙去脉清楚。 缺点： 汇总转账凭证的汇总工作量很大。 适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。,三、科目汇总表核算组织形式,各种核算组织形式都是大同小异，最根本的区别 是登记总分类账簿的依据和程序不同。 科目汇总表核算组织形式与记账凭证核算组织形式 的主要区别在于：科目汇总表核算组织形式要定期 将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登 记总分类账。,（一）科目汇总

8、表的编制方法：,根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目 归类，汇总每一会计科目的借方发生额合计数和贷方 发生额合计数，并填写在科目汇总表的相关栏内。 （和试算平衡表中发生额试算平衡部分相似）,应交税费 2720 27200,应付职工薪酬 11100 11100,应付账款 4010 4210,本年利润 87000 160000,合计 722930 722930,（二）优缺点和适用范围：,优点：不仅可以简化总账的登记程序，还可以定期 就科目汇总表进行试算平衡，以便及时发现 问题，采取措施。 缺点：是账户对应关系不清晰。 适用范围：它适用于经济业务量较多、业务发生频 繁的单位。,四、汇总记账

9、凭证核算组织形式,汇总记账凭证核算组织形式与科目汇总表核算组 织形式有相同之处，即定期将所有记账凭证汇总，再 登记总分类账。区别在于前者是将全部记账凭证汇总 编制汇总记账凭证而不是科目汇总表。,业务题,目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记方法。 资料： 振兴工厂2006年2月底现金和银行存款日记账的余额为：现金800元，银行存款30000元。 （1）2日，经批准采购员李君借差旅费400元。 （2）2日，出纳员从银行提回现金300元备用。 （3）2日，因流动资金不足，向银行借款10000元，期限6个月。 （4）2日，采购原材料100公斤，每公斤15元，增值税250元，计1750元，货款以银

10、行存款付讫。 （5）10日，零星销售产品一批，货款300元，增值税率17%，收到现金351元。 （6）10日，以银行存款支付推销A产品的广告费400元。 （7）10日，采购员李君报销差旅费380元退回现金20元。,（8）10日，将现金351元存入银行。 （9）20日，厂行政科李芳报销购办公用品费用20元，以现金付讫。 （10）20日，以银行存款支付上月欠东风工厂购材料款23400元。 （11）20日，从银行提取现金6000元，备发工资。 （12）28日，销售B产品20件，每件售价550元，增值税销项税额1870元，计12870元，货款已收到存入银行。 要求： （1）根据上述经济业务编制收款凭证

11、、付款凭证， （2）根据以上经济业务登记现金日记账和银行存款日记账。,（1）借：其他应收款400 贷：库存现金400 （2）借：库存现金300 贷：银行存款300 （3）借：银行存款10000 贷：短期借款10000 （4）借：原材料1500 应交税费应交增值税（进行税额）250 贷：银行存款1750 （5）借：库存现金351 贷：主营业务收入300 应交税费应交增值税（销项税额）51 （6）借：销售费用400 贷：银行存款400,收款现收1,付款银付1,收款银收1,付款银付2,付款银付3,付款现付1,（7）借：管理费用380 库存现金20 贷：其他应收款400 （8）借：银行存款351 贷：库存现