第四单元模块一、二.ppt

1、第四单元 财产清查本单元主要内容,概述（意义、种类和一般程序、盘存制度） 财产清查的方法 财产清查结果的会计处理,模块一 财产清查概述,一、财产清查的意义、种类和一般程序,（一）财产清查的概念和意义：,1、财产清查的概念：,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,第四单元 财产清查,一、财产清查的意义、种类和一般程序,（一）财产清查的概念和意义：,2、财产清查的意义：,（1）确保会计资料真实可靠 （2）保护财产物资的安全完整 （3）促进财产物资的有效使用 （4）确保财经纪律的贯彻执行,（二）财产清查的种类：,1、按清查范围分

2、类：,（1）全面清查 （2）局部清查,指对全部财产进行盘点和核对,指根据需要对一部分财产物资进行的清查,第四单元 财产清查,（1）企业编制年度会计报告前； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系时；（3）中外合资、国内联营；（4）开展清产核资时；（5）单位主要负责人调离工作时。,（l）库存现金由出纳员在每日业务终了时点清；（2）银行存款和银行借款每月同银行核对一次；（3）材料、在产品和产成品应有计划地每月重点抽查，贵重的财产物资每月清查盘点一次；（4）债权债务，在年度内至少核对12次。在有关人员调动时，也需要进行专题清查。,第四单元 财产清查,（二）财产清查的种类：,2、按清查时间分类：,（

3、1）定期清查 （2）不定期清查,指根据管理制度规定或预先计划安排的时间对财产所进行所清查。,指根据需要所进行的临时清查,第四单元 财产清查,可以是全面 清查,也可以 是局部清查。,局部清查,第四单元 财产清查,（1）建立财产清查组织。 （2）组织清查人员学习有关政策规定。 （3）确定清查对象、范围，明确清查任务。 （4）制定清查方案，以及必要的清查前准备。 （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 （6）填制盘存清单。 （7）根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。,第四单元 财产清查,（三）财产清查的一般程序：,第四单元 财产清查,（二）永续盘存制,第四单元

4、 财产清查,二、财产盘存制度,（一）实地盘存制,第四单元 财产清查,（一）实地盘存制,1.含义: 是指对各项财产物资平时只在账簿中登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的实际结存数来倒推当月财产物资的发出数，再据以登记有关账簿的一种方法。,第四单元 财产清查,本期减少数的计算公式：,二、财产盘存制度,财产物资本期减少数 =期初账面结存数量+本期账面增加数量 -期末盘点实际结存数量,第四单元 财产清查,第四单元 财产清查,（一）实地盘存制,2.优缺点: （1）优点: 核算工作比较简单。 （2）缺点: 无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且

5、手续不严密，不利于管理。,3.适用范围： 一般适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。,第四单元 财产清查,第四单元 财产清查,（二）永续盘存制,1.含义: 也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。,计算公式：,账面期末数量 = 账面期初结存数量+本期账面增加数量 -本期账面发出数量,第四单元 财产清查,第四单元 财产清查,（二）永续盘存制,2.优缺点: （1）优点: 可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理，在实际工作中广泛

6、应用该方法。 （2）缺点: 在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。,采用这种制度，仍需对各种财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。,第四单元 财产清查,两种盘存制度的比较:,第四单元 财产清查,第四单元 财产清查,无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点。,第四单元 财产清查,为什么两种盘存制度均需进行实地盘点？,注意点,两者盘点的目的不同， 前者是为了达到账实一致， 后者是为了倒算出发出数。,注意：,第四单元 财产清查,模块二 财产清查的方法,（一）货币资金的清查方法 （二）实物的清查方法 （三）往来款项的清查方法,第四单元 财产清查,财产清查的方法

7、,第四单元 财产清查,（一）货币资金的清查方法,1.库存现金的清查,第四单元 财产清查,(1)清查方法: 实地盘点法,(2)盘点时包括现金出纳人员每是盘点,做到日清月结、账款相符外，单位还应组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查。,(3)说明： 除查核账实是否相符外，还应检查有无违反现金管理制度规定的现象.并填制“库存现金盘点报告表”,第四单元 财产清查,（一）货币资金的清查方法,2.银行存款的清查,第四单元 财产清查,(1)清查方法: 对账单法,是指企业将其银行存款日记账与开户银行开给该企业的对账单进行逐笔核对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查方法。,(2)未达账项:,指企业与银行

8、之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证并登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。,主要有以下四种情况： 企业已收款记账，银行尚未收款记账。 企业已付款记账，银行尚未付款记账。 银行已收款记账，企业尚未收款记账。 银行已付款记账，企业尚未付款记账。,(3)“银行存款余额调节表”的编制,第四单元 财产清查,(3)“银行存款余额调节表”的编制,编制银行存款余额调节表的依据是银行对账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账面余额及未达账项之间的关系。通常采用补记式余额调节法，即将双方余额各自加减未达账项，使双方余额平衡的一种方法。,第四单元 财产清查,第四单元 财

9、产清查,银行存款余额调节表,年 月 日 单位:,第四单元 财产清查,第四单元 财产清查,注意要点：,1.企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据。,2.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。,第四单元 财产清查,1.实地盘点法: 2.技术推算法:,第四单元 财产清查,（二）实物的清查方法,第四单元 财产清查,1.实地盘点法:,第四单元 财产清查,概念: 指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。,这种格式适用范围 较广，大多数财产 物资的清查都使用 该种方法，但是工

10、 作量大。,第四单元 财产清查,2.技术推算法:,第四单元 财产清查,概念: 指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。,这种格式适用于那 些大量成堆、价廉 笨重且不能逐项清 点的物资，如露天 堆放的煤、砂石、 焦炭等。 。,第四单元 财产清查,各项财产物资盘点结果，应如实登记在“盘存单”上,盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人(签章): 保管人(签章):,盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人(签章): 保管人(签章):,盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人(签章): 保管人(签章):,第四单元 财产清查,盘点结束后，将“盘存单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，（也称“盘盈或盘亏报告表”）用以确定财产物资盘盈或盘亏的数额。,第四单元 财产清查,（三）往来款项的清查方法,第四单元 财产清查,(2).清查方法: 发函询证的方法。 即派人或以通讯的方式，向