社会调查报告范例现代企业制度下如何加强企业的内部审计.doc

1、谢谢阅读社会调查报告范例：现代企业制度下如何加强企业的内部审计 1页目录引言 (3)1 内部审计概述(3)1.1 内部审计的概念(3)1.2 内部审计的主要内容(3)1.2.1 财政财务收支审计(3)1.2.2 经济效益审计(4)1.2.3 经济责任审计(4)1.3 内部审计的职能(4)1.4 内部审计的作用(5)1.5 我国企业内部审计的主要方法(6)1.5.1 销售循环审计(6)1.5.2 生产循环审计(6)谢谢阅读谢谢阅读1.5.3 货币资金审计(6)1.5.4 购货与付款循环审计(7)2 我国企业内部审计的现状和问题(7)3 完善现代企业内部审计的对策与措施(8)3.1 企业内部审计的

2、定位(8)3.2 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式(8)3.3 内部审计的职能应以加强企业内部经营管理为出发点，以提高经济效益为目标 (9)3.4 内部审计的内容和方法应满足现代企业管理制度的要求(10)3.5 内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合(10)3.6 加强内部审计程序控制(10)3.7 逐步健全内部审计规范，提高审计人员素质(11)3.8 内部审计的外部化(12)3.8.1 内部审计外部化的优势(12)3.8.2 内部审计外部化的弊端(13)4 内部审计体制创新建立独立、垂直的管理体制(14)4.1 内审管理体制创新的特点及作用(14)谢谢阅读谢谢阅读4.2 对股份改造和

3、公开上市的影响(15)5 案例分析 (15)结论 (17)参考文献 (18)中文摘要内部审计的产生和发展与其所处的经济环境密切相关，其职能作用的变化是随着各种环境因素的变化而变化的。内部审计是现代企业制度的重要组成部分，离开了内部审计，现代企业制度的运行就会出现紊乱。世界各国企业的成功经验之一就是充分依靠内部审计。我国企业在市场经济环境下，要平等竞争，自我发展、自我完善，必须用新思维、新视角审视内部审计。改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立, 使得我国企业的内部审计在自身定位、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处,进一步加强企业内部审计工作成为当务之急。本文阐述了对内部审计

4、的认识和定位 ,指出了企业内部审计在现实中存在的问题 ,探讨了现代企业制度下应如何加强企业的内部审计工作。关键词现代企业制度内部审计对策内部审计模式页 2引言现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。其特征为权责分明、产权明晰、政谢谢阅读谢谢阅读企分开、管理科学。建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。2002 年 1 月1 日，国际内部审计师协会（简称iia ）发布了内部审计职业实务准则，导言中对内部

5、审计作了最新表述：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询活动。目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个定义集中反映了内部审计的诸多新特点，也给我国内部审计工作带来了许多启示。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。1 内部审计概述1.1 内部审计的概念国际内部审计师协会对内部审计作出的定义是“内部审计是在一个组织内部

6、建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目标和目的。在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的相关风险是最关键的因素，与其他活动的相对独立为内部审计师提供了客观地和有效地履行职责所需的条件。1.2 内部审计的主要内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。谢谢阅读谢谢阅读1.2.1 财政财务收支审计同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅

7、限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。企业单位 (包括金融企业 )的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。1.2.2 经济效益审计财政财务收支审计是内部

8、审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。企业单位 (包括金融企业 )内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益；另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议谢谢阅读谢谢阅

9、读等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效益。1.2.3 经济责任审计经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。1.3 内部审计的职能内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。(1) 监督职能。监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正

10、常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完页 4成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。（2 ）管理控制职能。内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结谢谢阅读谢谢阅读论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进

11、行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。（3）评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实

12、、正确、合理和有效。（4）服务职能。服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。随着 wto 的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。1.4 内部审计的作用（1）制约作用。内部审计人员按照我国的法律、财经法规以及本部门、本单位的有关规定 ,对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查 ,促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行 ,对各种违法、违规现象起到一定的制约作用 ,保护国家和本部门、本单位谢谢阅读谢谢阅读的利益。（2）防护作用。内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况和内部控制制度的健全性