《模块九税务会计》PPT课件.ppt

1、模块九 税务会计,9.1 税务核算,一、了解 企业上缴的各税种账户设置，能熟练运用会计准则和税法对各税种进行帐务处理。 二、 思考 任何设置流转税、个人所得税、企业所得税及其他税种会计核算账户？,任务描述,会计准则和税法关于企业各税种的规定,教学资讯,一、流转税的会计帐务处理 （一）增值税的核算 按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准确无误予从企业的销项税额中抵扣。企业购进的固定资产所支付的不可抵扣的增值税额应计入固定资产的成本，企业购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入货物的成本。

2、,任务实施,任务实施,增值税纳税人及纳税额的计算,任务实施,2、进项税额转出。企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费），其进项税额应通过“应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。发球转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物，在产品或库存商品的成本一并处理。,任务实施,（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理 1、购入商品时 借:库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额) 贷:银行存款 2、销售商品时 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额),任务实施,3、交纳增值税时 借:应交税费-应交增值税(已交

3、税金) 贷:银行存款 4、转出多交或少交增值税 （1）转出少交增值税 借：应交税费应交增值税（转出少交增值税） 贷：应交税费未交增值税 （2）转出多交增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）,任务实施,（三）一般纳税人的特殊会计处理 借:材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入 账,收购废旧物资的按收购凭证的90%入账) 应交税费-应交增值税(进项税额) (收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税,收购废旧物资的按收购凭证的10%扣除) 贷：银行存款,任务实施,（四）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值勤税专用发票，其支付的增值税

4、额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本上升。相应的，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本，其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。,任务实施,二、营业税的账务核算 营业税是以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方 收取的全部价值和价外费用。税率从3%到20%不等。 其帐务处理为 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税,任务实施,（一）会计处理原则为工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营业

5、税，通过“其他业务成本”和“应交税费应交营业税”科目核算。,任务实施,（二）销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关早报交纳营业税，销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。,任务实施,（三）出租无形资产应交纳的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算，出售无形资产应交纳的营业税，通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。,任务实施,三、消费税的账务核算 （一）直接对外销售 对外销售产品庆交纳的消费税，通过“营业税金及附加”核算 借：营业税金及附加 贷：应交费税应交消费税,任务实施,（二）将应税消费品用于对外投资和其他非生产机构 借：长期股权投资 贷：主营业务收入或其他业务收入

6、应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 同时结转成本 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料,任务实施,（三）用应税消费品用于在建工程 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）,任务实施,四、个人所得税的会计帐务处理 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。,任务实施,企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。 代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税,任务实施,五、企业所得税的会计帐务处理 （一）应付税款法 （二）纳税影响会计法 1、税率不变情况下的账务处理 结合初级会计实务P221P223例题讲授。,任务实施,2、税率变动情况下的账务处理 在税率变动和开征新税的情况下，采用纳税影响会计法进行会计处理时，又可分为递延法和债务法。简单介绍两种方法的运用。 （ 1）递延法 （ 2）债务法,税款计算方法,知识拓展,教学重点 :各税种的会计核算方法 教学难点 :各税种会计核算账户的设置,任务小结,一、学