10 会计报表(刘).ppt

1、第十章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表,要 求：,1.掌握资产负债表的编制 2.掌握利润表的编制 3.理解现金流量表相关概念 4.理解财务报表附表及附注,第一节 财务报告概述,一、概念 （一）定义 财务会计报告是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门 提供财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。,财务会计报告的内容,会计报表 会计报表附注 财务情况说明书,根据日常核算资料定期编制,会计凭证 日记帐 明细帐 总帐,比较分散 不能集中反映： 财务状况和经营成果,分类 汇总,财务报告,流程图,资产负债表 利润表 现金流量表,经 济 业

2、 务,原 始 凭 证,记 账 凭 证,日 记 账,现金日记账,银行存款日 记账,分 类 账,总分类账,明细分类 账,试 算 表,调 整 工 作 试 算 表,对 账 、 结 账,会 计 报 表,资产负债表,利润表,现金流量表,报表附注,（二）作用,提供决策信息,1.企业管理当局 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况,总结经济工作的成绩和存在问题,需要利用报表,掌握： 财务状况 经营成果 现金流量,会计信息,2.上级主管及国家有关部门,加强宏观经济管理,需要,各单位提供会计报表资料,逐级汇总,编制汇总会计报表,了解 掌握,各部门 各地区,经济计划或预算完成情况,综合平衡 决定政策 指定计划,税务

3、、银行、审计,加强经济监督,3.投资者、债权人,包括：潜在的投资者和债权人,投资决策 信贷决策,需要 了解,盈利水平 偿债能力,二、会计报表的种类,1.按报送对象分,对内报表 对外报表,满足内部管理需要,成本报表等,满足外部信息使用者需要,资产负债表 利润表 现金流量表,主表,2.按编表时间分,月报 季报 半年度 年报,3. 按反映内容分,反映财务状况及其变化的报表： 反映现金流量的报表： 反映经营成果的报表,资产负债表,利润表 利润分配表 主营业务收支明细表等,利润表的附表,4. 按编制单位分,单位报表 汇总报表,独立核算的基层单位编制反映本单位情况的报表,上级主管部门本身的会计报表与所属单

4、位的会计 报表合并汇总编制的会计报表,月度终了后6天内对外提供,季度终了后15天内对外提供,半年度终了后60天内对外提供,年度终了后4个月内对外提供,中期报告,现金流量表,5.按报表各项目反映的数字内容分,个别报表 合并报表,仅反映单位企业的财务数据,以整个企业集团为一个会计主体，以组成 企业集团的母公司和子公司的个别会计报 表为基础，抵消个别会计报表有关项目的 数额而编制的会计报表。,母公司,子公司1,子公司2,子公司3,债权 债务,债权 债务,抵消,三、财务报告的内容,1. 会计报表,会计报表,财务报表 成本报表,资产负债表 利润表 现金流量表 附 表,利润分配表 应交增值税明细表 资产减

5、值准备明细表 所有者权益变动表 分部报表等(业务、地区),制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表 产品生产、销售成本表等,2.会计报表附注,会计报表的补充说明,3. 财务情况说明书,对单位财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告,生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响 的其他事项,四、财务报告的编制要求,1. 内容要完整,按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全,2. 数据要真实,口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠,3. 编制及时 4. 手续完备,装订 签字盖章,单位公章 主管领导 总会计师 会计主

6、管 注册会计师,第二节 资产负债表,（Balance Sheet),一、概念及作用 1. 概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末） 全部资产、负债和所有者权益情况的报表 财务状况报表 2. 作用 （1）掌握资产的分布与结构 （2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力 （4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋向 趋势分析,二、结构,1. 帐户式,资 产,负 债,所有者权益,流动资产： 非流动资产： ,资产合计,流动负债： 非流动负债： ,负债和所有者权益合计,流动列前 固定列后

7、按流动性排列,资产的分布结构,资产（金）的来源渠道,平 衡,2. 报告式（垂直式）,项 目,年初数,期末数,资 产 负 债 所有者权益 ,资产负债表详细格式,资产负债表 编制单位：都江厂 20年12月31日 单位：元,资产负债表（续）,三、编制方法,根据,总账 明细账,期末余额,直接 计算,填列,（一）根据余额直接填列 （二）根据余额计算填列 需要分析处理的项目 1. 货币资金 =“库存现金”末余+“银行存款”末余+“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款流动资产 根据,“应收账款” “预收账款”,所属明细账的期末借方余额合计填列,应收未收,举例,（2）预收账款流动负债,根据,“应

8、收账款” “预收账款”,所属明细帐的期末贷方余额合计填列,（3）应付账款流动负债,根据,“应付账款” “预付账款”,所属明细帐的期末贷方余额合计填列,（4）预付帐款流动资产,根据,“应付账款” “预付账款”,所属明细帐的期末借方余额合计填列,多收的款项,应付未付的款项,多付或预付的款项,例：,应收账款 甲厂借余 1000 乙厂贷余 1500 预付帐款丙厂借余 2000 丁厂贷余 1800 应付账款A厂贷余 3000 B厂借余 3200 预收账款C厂贷余 4300 D厂借余 2600,资产负债表：,应收账款=1000+2600=3600 预付帐款=2000+3200=5200 应付账款=1800

9、+3000=4800 预收账款=1500+4300=5800,3. “存货”项目, “材料采购”借余+ “原材料”借余+ “包装物”借余 + “低值易耗品”借余 “材料成本差异”借余 + “委托加工物资”借余 + “生产成本”借余 + “自制半成品”借余 + “库存商品” “存货跌价准备”贷余 + “在途物资”借余,固定资产项目的填列：,固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额,“固定资产”末余,“累计折旧”末余,账面现存价值,实际价值（可收回金额）,4. “固定资产”项目的填列,5. 一年内到期的非流动负债,长期借款 应付债券 长期应付款,各科目末余-“一

10、年内到期的各项长期负债”,属于流动负债,例:都江厂长期债务科目余额如下（教材P411试算平衡表）:,“长期借款”账户末余42000（其中，1年内16000元） “应付债券”账户末余32900（均超1年到期） “长期应付款”账户末余7300（均超1年到期）,解答：资产负债表上“一年内到期的非流动负债”项目16000元； “长期借款”项目26000元（42000 16000）； “应付债券”项目32900元；“长期应付款”项目7300元,第三节 利润表,（Income Statement),一、概念及形式 IS：反映企业在一定期间的经营成果情况的报表,课后上“证券之星”网查上市公司财务报表,利润表

11、格式,二、利润表编制,例1：都江厂12月末结账前损益类账户余额如下：,收入账户（贷方余额） 支出账户（借方余额） 主营业务收入 292200 主营业务成本 258668 其他业务收入 60000 营业税金及附加 5470 投资收益 700 其他业务成本 46837 营业外收入 17500 销售费用 1240 管理费用 3600 财务费用 7385 营业外支出 18100,要求计算：12月份利润总额、应交所得税，并填表12月利润表,一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企 二、营业利润 加：营业外收入

12、减：营业外支出 其中：非流损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润,利润表 20年12月,据损益类账户发生额填,352200,1240 3600 7385 700 29700 17500 18100 29100 7275 21825,305505,5470,第四节 现金流量表,一、现金流量表有关概念,1. 现金：指企业库存现金以及可随时用于支付的存款 包括：,“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”,定期不可提前支取的存款除外,2. 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资,从购买日起3个月内到期的债券投资等,判断：,手持可以到市场

13、上随时变现的股票； 以前发行的还有3个月到期的国库券、企业债券； 银行承兑汇票,3. 现金流量：,指一定期间内，企业现金及现金等价物的流入 及流出,现金流入,资金进入企业,销货收款 取得借款 发行股票 发行债券等,现金流出,资金退出企业,购货付款 归还借款 购买股票、债券等,现金净流量,说明： （1）“库存现金”与“银行存款”之间的转换 （2）“其他货币资金”与“银行存款”之间的转换 （3）“库存现金”与“现金等价物”之间的转换,不产生现金流量,现金,银行存款,其他货 币资金,交易性金融资产等,现金与现金等价物之间转换，不产生现金流量,二、现金流量表的作用及编制目的 1.现金流量表的四大作用

14、更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力； 评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力，并对企业资金筹措的情况作出评价； 确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因； 评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。 2.编制现金流量表的编制目的 为报表使用者提供企业一定时间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。,三、与其他报表的关系,1.与资产负债表的关系 “资”：反映企业在某一特定日期财务状况的报表 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源， 所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权,企业拥有多少资产，资产是如何运用的？,分布,“现”：反映“资”上现金项目从期初到期末的具体变化过程,资产=负债+所有者权益,现金资产+非现金资产,=负债+所有者权益,现金资产=负债+所有者权益-非现金资产,现金增加（流入）=负债和所有者权益增加或非现金资产的减少,现金减少（流出）=负债或所有者权益减少或非现金资产增加,2.与利润表的关系 “利”：反