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文档简介

1、第11章 旅行社经营业务的核算,第一节 旅行社主营业务收入的核算 1 旅行社经营业务的特点 没有固定的服务场所、无需为客人提供服务设施 不需大量资金 组团社与接团社相互依存、互为条件、相互衔接，共同完成服务项目 2 旅行社主营业务收入的内容 组团外联收入（组团社收入） 综合服务收入（接待社收入） 零星服务收入 票务收入 地游及加项收入 其他服务收入,3旅行社主营业务收入确认收入的时间,2.1 确认收入的原则规定（p177178） 2.2 实用判断标准 入境团：团队离开本地 出境团：返回出发地 国内团：返回出发地 4 帐务处理 3.1 帐户设置 “主营业务收入”，下按服务类型设置明细帐 “应收帐

2、款”，按债务人设置明细帐 “预收帐款”，按债权人设置明细帐,3.2 具体业务,3.2.1组团主营业收入核算 接到银行通知，收到旅游费用 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款） 确认收入实现时 借：应收帐款（预收帐款） 贷：主营业收入 3.1.2. 接团主营业收入 根据“结算通知单”，确认主营业收入时 借：应收帐款 贷：主营业收入 接到银行通知，收到组团社旅游费用拨款时 借：银行存款 贷：应收帐款,第二节 旅行社营业成本的核算,1 “旅行社营业成本”的定义 直接用于接待旅游团队，为其提供各项服务所支付的费用 2 “旅行社营业成本”计算的特点 2.1 “旅行社营业成本”是纯粹服务成本 2.2 “旅

3、行社营业成本”多数不能与其相关的营业收入同时登记入帐 以上特点决定了：根据权责发生制的原则与配比原则，旅 行社的营业成本多采用按计划成本预提结转（即组团社在 没有实际收到各接团社报来的帐单前先预估入账），待计 算出实际成本后进行事后调整（结转差额）,3 旅行社营业成本的内容（p180 ）,组团外联成本 综合服务成本 零星服务成本 劳务成本 票务成本 地游及加项成本 其他成本,4 旅行社营业成本的核算,4.1 帐户设置 总账：“主营业成本”，“应付账款”，“预计负债” 明细账：按成本内容设 4.2按实际成本核算时 借：主营业务成本（按营业成本内容设明细帐） 贷：银行存款 应付帐款,4.3按计划成本时,借：主营业务成本 贷：预计负债（预估入帐） 借：预计负债（实际支付） 主营业务成本（预估数额不足时） 贷：银行存款 主营业务成本（预估费用超额时）,4.4旅行社的营业费用和管理费用的核算,发生费用时 借

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