第11章 全面预算.ppt

1、第十一章 全面预算,11.1 全面预算概述 11.2 全面预算的编制 11.3 预算编制的具体方法,全面预算概述,全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序,全面预算的意义,全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。,全面预算的作用,明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准,经营预算,专门决策预算,财务预算

2、,全面预算体系,全面预算体系经营预算,经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算,即日常业务预算,全面预算体系-专门决策预算,专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。,经营决策预算 投资决策预算,全面预算体系-财务预算,财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。,财务预算包括：,现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表,以价值量 指标反映,全面预算的编制期,编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至

3、于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。,每年最后一个季度着手编制,全面预算的编制程序,由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； 组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； 将批准后的预算，下达给各级各部门执行。,全面预算的编制,企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制,一、企业战略目标的确定,销售量目标的确定 利润目标的确定 价格目标的确定,经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系,先编制

4、经营预算,专门决策预算灵活编制,最后编制财务预算,销售预算是编制起点,二、经营预算的编制, 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制,销售预算的编制,编制程序： 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 预计预算期含税销售收入,生产预算的编制,生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。,是所有经营预算中惟一只使用实物

5、量 计量单位的预算,直接材料预算的编制,编制程序： 预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 计算预算期预计采购金额,本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。,直接人工预算的编制,编制程序： 预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计,编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工

6、工时和生产预算中的预计生产量等资 料。,制造费用预算的编制,编制制造费用预算时，可按变动性 制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。,变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。,固定性制造费用可 在上年的基础上根据 预期变动加以适当修 正进行预计。,制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目， 在计算时应予剔除。,产品成本预算的编制,编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本,本预算需要在生产预算、直接材料预

7、算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。,期末存货预算的编制,本预算与产品成本预算密切相关，它也受 到存货计价方法的影响。,编制程序,按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额,销售费用预算的编制,销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。,也需编制现金支出预算,管理费用预算的编制,两种方法编制： 按项目反映全年预计水平 区分为变动性和固定性两部分费用,本章采用第一种方法编

8、制,三、专门决策预算的编制,经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的，因 而直接纳入经营 预算体系，并影 响现金预算等。,投资决策预算 是根据长期投资 及筹资的决策结 果编制的，一般 记入现金预算与 预计资产负债表,四、财务预算的编制, 现金预算的编制 财务费用预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制,现金预算的编制,本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础，其程序是 ：,确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额,财务费用预算的编制,财务费用预算是指反映预算期内

9、因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。,预计利润表和预计利润分配表的编制,该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。,预计资产负债表的编制,预计资产负债表中除上年期末数已知外，其 余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算 的基础上分析填列。,第三节 预算编制的具体方法,固定预算

10、方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系,固定预算方法与弹性预算方法,固定预算方法 弹性预算方法,编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同,固定预算方法,固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制预算。,固定预算的主要缺陷：可比性差,固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。,弹性预算方法,弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。,它可以克服固定预算的缺陷,弹性预算

11、方法,弹性预算具有显著的优点 预算范围宽 可比性强,从实用角度看，主要编制： 弹性成本预算 弹性利润预算,二、增量预算方法与零基预算方法,增量预算方法 零基预算方法,编制成本费用 预算的方法按 其出发点的特 征不同,增量预算方法,增量预算方法简称增量预算，是指以基期成 本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。,容易造成预算上的浪费,零基预算方法,零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项

12、 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。,零基预算方法,零基预算方法编制程序 动员与讨论 划分不可避免项目和可避免项目 划分不可延缓项目和可延缓项目,三、定期预算方法与滚动预算方法,定期预算方法 滚动预算方法,编制预算的方法 按其预算期的时 间特征不同,定期预算方法,定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。,滚动预算方法,滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预 算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。,预算期永远保持12个月,滚动预算方法,逐月滚动 逐季滚动 混合滚动,滚动预算按其 预算编制和滚 动的时间单位 不同,四、预算方法与各种预算之间的关系,联系 任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发 挥作用