谈谈企业资产减值内部控制制度的建设(1)

1、 谈谈企业资产减值内部控制制度的建设(1) 关于企业资产减值内部控制制度的构建(xxxx实施的新企业会计准则将减值准备从4项扩大到8项，企业会计准则资产减值将资产减值的概念扩大到包括商誉和企业的全部资产。资产减值准备制度的实施，对于挤出会计报表中的水分，防止企业资产和收入膨胀，提高会计信息质量具有重要作用但与此同时，资产减值引入了可收回价值、预期未来现金流量的概念，降低了会计制度。的可操作性一些企业在计提减值准备时具有很大的随意性，甚至存在利用减值准备调整企业利润。的违法行为为了正确处理资产减值事项，企业需要完善减值准备的内部控制制度，准确预测潜在损失，合理计算相应的资产减值准备。同时，企业应

2、加强资产减值管理，建立减值准备形成的不良资产专项管理制度，按照具体程序对实际损失的资产进行财务核销，建立资产管理问责制度，规范决策，防止和减少资产减值。的发生1 、完善企业资产减值准备内部控制制度。良好的内部控制制度能为会计信息的公平提供合理的保证。美国coso委员会在其内部控制总体框架中规定，内部控制的要素是控制环境、风险评估、控制程序、信息沟通和监督的五个要素。其中，控制环境、信息沟通和监督对企业控制的建立和实施具有全球性的重要影响，这可以增强或削弱特定控制的有效性。对于具体业务的内部控制，应重点关注风险评估和建立控制程序，包括建立交易授权机制、不相容责任划分、凭证和记录控制、独立审计制度

3、等。1、建立资产减值准备分级授权机制。交易权授权的主要目的是确保交易由经理在其授权范围内生成。授权可以分为一般授权和特殊授权。前者指处理一般交易的授权，而后者指处理非常规交易的授权。分级授权管理的思想是上级将一般事务处理的权力委托给下级，同时保留关键事项的决策权。分级管理不仅能确保上级对交易的控制，还能避免陷入琐事。中企业计提资产减值准备时，应在数量和重要性上赋予公司经理、董事会和股东大会相应的权力。的权力具体而言，公司经理应授权并批准日常减值准备金，该准备金仅占资产的一小部分，对利润的影响很小；对于特殊事件，减值准备或减值准备占资产的比例较大、，对利润有较大影响的，应经公司董事会批准；但是，

4、如果应计减值准备对公司的利润和未来财务状况有重要的长期影响，则应由股东大会批准。2、减值准备授权、计算、审批、审计等不相容职责的严格划分。企业会计制度规定，如果资产的可收回金额低于账户价值，则应计提相应的减值准备。可收回金额按照资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值之和。的较高者确定公允价值、资产的未来现金流量涉及许多专业判断。这些判断不仅需要会计知识，还需要法律知识、评估、技术。如果只有某人或某个部门做出这样的判断，就很容易犯错误，甚至是欺诈，也不容易被发现。因此，严格划分减值准备。的不相容头寸非常重要首先，对减值准备的计算进行适当的分工。业务部门提供资产使用情况和相应的

5、数据。技术部分估计资产的经济寿命、技术寿命，销售部分判断资产的销售价格，财务部门估计资产未来现金流量的现值。二、减值准备的计算、审计、审批职责分离。计算出的减值准备需要由独立的专业人员进行验证和确认，最终由具有相应审批权限的管理部门进行审批，可作为计提减值准备。的基础3、针对减值准备。建立独立审计和内部审计制度独立审计是指验证由另一个人或部门完成的工作，并验证记录金额估价。的正确性资产减值准备是一个复杂而系统的过程，某一环节的疏忽会导致减值准备。的不公平因此，独立审计师有必要检查减值准备是否已被正确批准、计算的正确性。同时，公司内部审计部门应对减值准备进行专项审计，并出具。的专项报告内部审计部

6、门应重点审计减值准备：的情况资产减值准备所基于的数据、假设和应计方法；资产减值准备计算的正确性；资产减值准备金额及前期实际发生额；资产减值准备计提和核销的审批程序；资产减值准备披露的充分性。二、为已计提减值准备的资产建立相应的后续管理制度。资产减值准备是一项估计损失。虽然它已作为当期损益和资产减少项目使用，但估计损失毕竟不是实际损失，应根据具体情况建立一个后续管理制度。对于尚未形成实际损失的资产减值，应仔细清理并追踪，以使损失最小化。如果资产减值准备最终形成事实损失，将按照程序进行财务核销，在查明资产损失的事实和原因的基础上，分清责任，追究相关责任人的责任。1、不良资产追索制度的建立尚未形成最

7、终的事实损失。资产减值准备实际上属于企业的不良资产。建立专门档案和专项管理，建立必要的清算追索激励机制，减少和追回资产损失。对于不良资产的清理和追索，应根据实际情况采取多种方式。指定内部相关机构清理和收回对账和注销后存放的资产。成立专门的工作组或机构，对撤销案件中存储的资产进行清算和追索，并建立适当的追索奖励制度。从回收金额中提取一定比例支付手续费或折价出售等。委托方委托社会专业机构清理并收回账户资产。这部分企业不良资产根据资产性质可分为债权资产、股权资产和实物资产。资产对和解与注销案件中保全的债权进行清算和追索时，应行使债权，并应采用债务重组、折价出售等处理方法，使损失最小化。和解与注销案件

8、中存放的股权资产的清算和追索，以及具有控制权的投资，应当依法组织破产或者撤销清算；如果是不受控制的投资，则应参与破产和注销工作，并维护企业权益。在清理企业对账和销账中存储的实物资产时，应做好变现和处置工作，充分利用、及时出售或按其他市场方式处置，并尽可能回收剩余价值。2、为遭受实际损失的资产建立财务核销系统。资产由企业控制、预期给企业和机构带来经济利益的资源。因此，如果企业已经计提资产减值准备，其使用价值和转让价值遭受了重大且不可挽回的损失，不能再给企业带来未来的经济利益，则应处置该资产，并对其账面余额和相应的资产减值准备。进行财务核销判断一项资产是否遭受实际损失的关键是它是否能获得确凿的证据

9、。具体来说，：具有法律效力的相关证据是指司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等出具的具有法律效力的书面文件。，其中与企业资产损失相关的。社会中介机构经济认证证书是指社会中介机构根据独立性、客观性、公平性的原则，在充分调查研究、实证分析计算的基础上，对企业经济事项出具的专业推断和客观评价，以及特殊经济认证证书或认证意见。具体事项的内部证据是指内部凭证和内部鉴定意见。涉及财产盘盈、盘亏或实物资产报废、毁损等。在财产检查过程中。企业资产减值准备的财务核销应建立严格的工作序列。1首先，企业内部相关部门提出了验证报告，并逐一提供了符合要求的证据，并说明了资产损失和清算的原因、追索和责任。企业内

10、部审计、监管、法律或其他相关部门应审查资产损失的原因和处理方式，企业财务部门应审查验证报告和验证证据材料。报董事会批准，形成会议纪要，报上级企业批准确认，同时报上级企业批准确认。根据企业会议纪要、上级企业的批复及相关证据，经企业负责人签字确认、财务负责人，相关资产的会计处理及资产减值准备的财务核销。3、建立资产损失责任追究制度投资失误、管理不严、放松财务纪律是企业资产损失不断发生的主要原因。建立问责制度不仅可以追究和惩罚资产损失的责任人，还可以教育和警告其他管理人员。对资产损失责任人的处理，应综合考虑损失金额和额度、损失程度、企业资产规模、历史原因和实际问题等因素，并采用通报批评、行政处罚、经

11、济处罚、禁止进入等方法处理。对责任人的处理应遵循教育与处理相结合的原则、适当的处罚和损失程度。在处理资产损失责任人时，应当按相应程序办理，听取当事人的申辩，并允许他们按规定向有关部门申诉。完善的问责制度可以增强管理者的责任感、风险防范意识、制度意识，更好地参与市场竞争。三、采取有效措施，防止和减少资产减值的发生。资产减值是企业部分或全部资产损失的实质，反映在企业总资产和同期净利润。的减少上资产减值是一种意外且不利的资产损失。企业应建立相应的管理制度，从根本上预防和减少资产减值。的发生1、建立资产管理责任制。要防止和减少资产减值的发生，首先要落实资产管理责任，对人。根据管理理论，组织的权利和责任

12、必须充分划分，以避免部门之间职能重叠和相互推诿。企业负责人必须对各级员工有明确的资产管理责任。其次，要完善企业内部控制制度，它能保证企业经营活动的有效实施，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，是企业不良资产管理的长效机制。监督制约机制不健全也是造成资产损失。的重要原因因此，只有建立健全监督制约机制，严格实行“问责制”，才能从根本上解决不变资产损失。的问题2、加强企业重大财务管理。企业资产减值往往出现在财务管理的一些薄弱环节，如资金管理、投资管理、高风险投资业务管理等。如果企业风险防范意识不强，忽视业务风险控制，盲目参与金融和衍生产品如股票、外汇、期货等是高风险业务，且缺乏有效的监

13、控机制，很容易造成巨大损失。加强对这些环节的监督管理，堵塞漏洞，对于防止新资产折旧。的发生具有重要意义为加强高风险投资的业务体系和规范化管理，可设立专门机构对高风险业务进行直接监督和监控，并对通过内部审计开展的高风险投资业务建立定期验证和报告制度，从源头上减少企业资产减值。的发生3、完善公司治理结构，实现科学、民主决策。重大政策失误是资产损失。的重要原因企业在资产管理活动中非法经营高风险业务，在生产经营活动中盲目签订合同，在财务活动中盲目担保、挪用资金等。，这可能给企业带来重大资产损失。企业必须完善投资管理制度，规范投资决策程序，加大投资监管力度。完善的公司治理结构，权力机构、决策机构、监督机

14、构与管理者之间的制衡机制，是企业科学决策的保障机制。因此，有必要进一步完善公司治理结构，完善决策程序，实现科学决策、民主决策，最大限度地减少决策失误造成的资产损失，为加强不良资产管理。提供制度保障主2、减值准备授权、计算、审批、审计等不相容职责的严格划分。企业会计制度规定，如果资产的可收回金额低于账户价值，则应计提相应的减值准备。可收回金额按照资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值之和。的较高者确定公允价值、资产的未来现金流量涉及许多专业判断。这些判断不仅需要会计知识，还需要法律知识、评估、技术。如果只有某人或某个部门做出这样的判断，就很容易犯错误，甚至是欺诈，也不容易被发

15、现。因此，严格划分减值准备。的不相容头寸非常重要首先，对减值准备的计算进行适当的分工。业务部门提供资产使用情况和相应的数据。技术部分估计资产的经济寿命、技术寿命，销售部分判断资产的销售价格，财务部门估计资产未来现金流量的现值。二、减值准备的计算、审计、审批职责分离。计算出的减值准备需要由独立的专业人员进行验证和确认，最终由具有相应审批权限的管理部门进行审批，可作为计提减值准备。的依据3、针对减值准备。建立独立审计和内部审计制度独立审计是指验证由另一个人或部门完成的工作，并验证记录金额估价。的正确性资产减值准备是一个复杂而系统的过程，某一环节的疏忽会导致减值准备。的不公平因此，独立审计师有必要检

16、查减值准备是否已被正确批准、计算的正确性。同时，公司内部审计部门应对减值准备进行专项审计，并出具。的专项报告内部审计部门应重点审计减值准备：的情况资产减值准备所基于的数据、假设和应计方法；资产减值准备计算的正确性；资产减值准备金额及前期实际发生额；资产减值准备计提和核销的审批程序；资产减值准备披露的充分性。二、为已计提减值准备的资产建立相应的后续管理制度。资产减值准备是一项估计损失。虽然它已作为当期损益和资产减少项目使用，但估计损失毕竟不是实际损失，应根据具体情况建立一个后续管理制度。对于尚未形成实际损失的资产减值，应仔细清理并追踪，以使损失最小化。如果资产减值准备最终形成事实损失，将按照程序

17、进行财务核销，在查明资产损失的事实和原因的基础上，分清责任，追究相关责任人的责任。1、不良资产追索制度的建立尚未形成最终的事实损失。资产减值准备实际上属于企业的不良资产。建立专门档案和专项管理，建立必要的清算追索激励机制，减少和追回资产损失。对于不良资产的清理和追索，应根据实际情况采取多种方式。指定内部相关机构清理和收回对账和注销后存放的资产。成立专门的工作组或机构，对撤销案件中存储的资产进行清算和追索，并建立适当的追索奖励制度。从回收金额中提取一定比例支付手续费或折价出售等。委托方委托社会专业机构对资产进行清查和出售，进行清算和追索的资产。这部分企业不良资产根据资产性质可分为债权资产、股权资

18、产和实物资产。资产对和解与注销案件中保全的债权进行清算和追索时，应行使债权，并应采用债务重组、折价出售等处理方法，使损失最小化。和解与注销案件中存放的股权资产的清算和追索，以及具有控制权的投资，应当依法组织破产或者撤销清算；如果是不受控制的投资，则应参与破产和注销工作，并维护企业权益。在清理企业对账和销账中存储的实物资产时，应做好变现和处置工作，充分利用、及时出售或按其他市场方式处置，并尽可能回收剩余价值。2、为遭受实际损失的资产建立财务核销系统。资产由企业控制、预期给企业和机构带来经济利益的资源。因此，如果企业已经计提资产减值准备，其使用价值和转让价值遭受了重大且不可挽回的损失，不能再给企业

19、带来未来的经济利益，则应处置该资产，并对其账面余额和相应的资产减值准备。进行财务核销判断一项资产是否遭受实际损失的关键是它是否能获得确凿的证据。具体来说，：具有法律效力的相关证据是指司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等出具的具有法律效力的书面文件。，其中与企业资产损失相关的。社会中介机构经济认证证书是指社会中介机构根据独立性、客观性、公平性的原则，在充分调查研究、实证分析计算的基础上，对企业经济事项出具的专业推断和客观评价，以及特殊经济认证证书或认证意见。具体事项的内部证据是指内部凭证和内部鉴定意见。涉及财产盘盈、盘亏或实物资产报废、毁损等。在财产检查过程中。企业资产减值准备的财务

20、核销应建立严格的工作序列。1首先，企业内部相关部门提出了验证报告，并逐一提供了符合要求的证据，并说明了资产损失和清算的原因、追索和责任。企业内部审计、监管、法律或其他相关部门应审查资产损失的原因和处理方式，企业财务部门应审查验证报告和验证证据材料。报董事会批准，形成会议纪要，报上级企业批准确认，同时报上级企业批准确认。根据企业会议纪要、上级企业的批复及相关证据，经企业负责人签字确认、财务负责人，相关资产的会计处理及资产减值准备的财务核销。3、建立资产损失责任追究制度投资失误、管理不严、放松财务纪律是企业资产损失不断发生的主要原因。建立问责制度不仅可以追究和惩罚资产损失的责任人，还可以教育和警告

21、其他管理人员。对资产损失责任人的处理，应综合考虑损失金额和额度、损失程度、企业资产规模、历史原因和实际问题等因素，并采用通报批评、行政处罚、经济处罚、禁止进入等方法处理。对责任人的处理应遵循教育与处理相结合的原则、适当的处罚和损失程度。在处理资产损失责任人时，应当按相应程序办理，听取当事人的申辩，并允许他们按规定向有关部门申诉。完善的问责制度可以增强管理者的责任感、风险防范意识、制度意识，更好地参与市场竞争。三、采取有效措施，防止和减少资产减值的发生。资产减值是企业部分或全部资产损失的实质，反映在企业总资产和同期净利润。的减少上资产减值是一种意外且不利的资产损失。企业应建立相应的管理制度，从根本上预防和减少资产减值。的发生1、建立资产管理责任制。要防止和减少资产减值的发生，首先要落实资产管理责任，对人。根据管理理论，组织的权利和责任必须充分划分，