金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第六章.ppt

1、金融机构往来的核算 第六章,第一节 金融机构往来概述 一金融机构往来的意义 金融机构往来是指金融机构相互之 间的资金帐务往来。本章所书金融机 构往来仅指金融企业与中央银行之间 的资金帐务往来以及金融企业跨系统 之间的资金帐务往来。 二金融机构往来的核算要求 （一）必须有利于加速各单位的资 金周转 （二）必须有利于中央银行对金融 企业的资金控制,（三）必须有利于金融企业资金的 使用和帐务处理 三金融机构往来的内容 （一）金融企业与中央银行的往来 （二）同业往来 第二节 与中央银行往来的核算 一向中央银行缴存（调整）存 款的处理 （一）缴存（调整）法定存款准备 金的处理 1 法定存款准备金的管理内

2、容 2 法定存款准备金的核算,当金融企业法人本期为调增时， 会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 法人（或总行）向人民银行缴存 后，调增时会计分录为： 借：系统内款项存放分行 贷：法定存款准备金分行 调减时会计分录相反。 各一级分行进行处理后，调增时 会计分录为：,借：系统内款项存放支 （分）行 贷：法定存款准备金支 （分）行 调减时会计分录相反。 市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 上存一级 备付金 调减时会计分录相反。,金融企业的会计分录为： 借：利润分配罚款支出户 贷：存放中央

3、银行款项 （二）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 调增补缴的会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反。 2 欠缴财政性存款的核算 金融企业调整缴存财政性存款发生 欠缴时的会计分录为：,收入：待清算凭证 金融企业收到人民银行扣收欠缴存 款的特种转帐传票的会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 填制表外科目付出传票，会计分录 为： 借：利润分配罚款净收入户 贷：存放中央银行准备金 3 迟缴少缴的处理 （1）迟缴 计算公式如下：,应收迟缴罚息应补缴存款金额 逾期天数罚息日利率 （2）少缴 计算公式如下： 应

4、收少缴罚息少缴金额少缴实 际天数罚息日利率 二向中央银行缴存（支取）现 金的处理 （一）金融企业向人民银行支取现 金的核算 其会计分录为： 借：现金业务库现金,贷：存放中央银行款项 （二）金融企业向人民银行缴存现 金的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 三向中央银行贷款的核算 （一）借款账户的开立 1 年度性贷款户 2 季节性贷款户 3 日拆性贷款户 4 再贴现户,（二）向中央银行借款的核算 1 向中央银行借款的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2 归还中央银行借款 其会计分录为： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金 （

5、三）再贴现业务的核算 1 办理再贴现的核算,再贴现利息汇票金额再贴天 数日再贴现率 实付再贴现金额汇票金额再 贴现利息 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出中央银行往 来支出户 贷：贴现汇票贴现户 2 再贴现到期收回的核算 四同城票据交换与清算 （一）同城票据交换的基本做法,（二）同城票据交换的核算 1 交换提出 （1）对提出的代收票据，会计分 录为： 借：存款 贷：待清算票据款项（或有关科目） （2）对提出的代付票据，会计分 录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：其他应付款提出交换专户 退票时间后，对他行未退回的代 付票据为收款人进帐，会计分录为：,借：其他应付款提

6、出交换专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） 2 交换票据 3 交换提入 （1）对提回的贷方票据，可以直 接办理转帐，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存款收款人户 提回的贷方票据如果因其他原因 不能进帐，应办理退票，会计分录 为： 借：待清算票据款项（或有关科目）,贷：其他应付款退票专户 （2）对提回的借方票据，若付款单 位有足够的资金支付，则会计分录 为： 借：存款付款人户 贷：待清算票据款项（或有关科目） 若付款单位账户资金不足支付或因 票据要素错误无法办理支付，则应办 理退票，会计分录为： 借：其他应收款退票 贷：待清算票据款项（或有关科目） 若付款单位账户资金不足支

7、付或因,票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为： 借：其他应收款退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） 4 清算差额 （1）若本次交换为应付差额，会计 分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存放中央银行款项 （2）若本次交换为应收差额，会计 分录为： 借：存放中央银行款项 贷：待清算票据交换（或有关科目）,（三）同城票据交换退票的处理 1 退票行的处理 （1）退票行退回借方票据时，会计 分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：其他应收款退票专户 （2）退回贷方票据的会计分录为： 借：其他应付款退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） 2 原提出行的处理 （1

8、）对于退回的借方票据，会计分 录为：,借：其他应付款退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目） （2）对于退回的贷方票据，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存款原付款人户 五通过人民银行办理汇划业务的 核算 （一）“先横后直”转汇方法 （二）“先直后横”转汇方法 第三节 同业往来的核算 一异地跨系统转汇的处理,（一）汇出行所在地为双设机构地 区 汇出行根据客户提交的汇款凭证， 其会计分录为： 借：存款汇款人户 贷：存放中央银行款项（或同业存 放款项 转汇行收到汇出行划转来的凭证和清单，其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或存放同 业款项 贷：联行往账（或有关科目） 汇入行收

9、到本系统划来的联行报单,及有关结算凭证，其会计分录为： 借：联行来账（或有关科目） 贷：存款收款人户 （二）汇出行所在地为单设机构地 区，汇入行所在地为双设机构地区 汇出行根据客户提交的汇款凭证 填制联行报单，其会计分录为： 借：存款汇款人户 贷：联行往账（或有关科目） 转汇行收到本系统汇出行汇来的 联行报单及结算凭证，其会计分录 为：,借：联行来账（或有关科目） 贷：存放中央银行款项（或同业 存放款） 汇入行收到转汇行划转的款项， 为收款单位入账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或存放 同业款项） 贷：存款收款人户 （三）汇出行汇入行所在地均为 单设机构地区 二同业差借的处理 （一）同城拆借的核算,1 资金拆借的处理 （1）拆放行以拆入行借据为依据 的会计分录为： 借：拆放同业 贷：存放中央银行款项 （2）商业银行拆入行根据进帐单 回单联的会计分录为： 借：存