审计(2014) 第三章 审计证据课后作业下载版

1、精选文档第三章 审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报

2、告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中

3、，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）

4、。A.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况B.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者对函证项目的了解及其客观性，但不需要考虑独立性C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响D.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者的胜任能力9.注册会计师在审计临近结束时，运用分析程序的目的是（）。A.确定被审计单位内部控制执行的有效性B.识别财务报表认定层次的重大错报风险C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.确定分析程序是否比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至

5、可接受的水平10.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（）。A.被审计单位的会议记录与信用评级资料B.会议同步书面记录与事后的口头证据C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.成本计算单B.银行对账单C.出库单D.应收账款询证函回函13

6、.以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的是（）。A.分析程序仅仅分析财务数据之间的关系B.分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致的情况进行调查C.在实质性程序中使用分析程序并非必须的D.在对内部控制的了解中，一般不会运用分析程序14.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施二、多项选择题1.A注册会计师在审计过程中发现审计证据具有重

7、大不一致，则A注册会计师的正确做法有（）。A.出具否定意见的审计报告B.在审计报告中增加强调事项段C.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决D.针对账户余额或各类交易获得必要保证2.关于观察程序和检查程序的下列说法，正确的有（）。A.观察程序仅限于观察发生的时点，因此提供的证据有限B.观察程序可以证明期末存货的存在C.检查程序一般是对文件、记录进行审查，或对资产进行实物审查D.检查有形资产能够为权利和义务以及计价认定提供可靠的审计证据3.注册会计师在确定函证的内容、范围、时间和方式时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营环境B.被审计单位内部控制的有效性C.所函证的账户或交易的性质D.

8、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性4.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应该对以下（）实施函证程序。A.零余额账户B.在本期内注销的账户C.在上期注销的账户D.余额较大的账户5.注册会计师可以根据具体情况和实际需要，对下列（）项目实施函证。A.长期股权投资B.预付账款C.销售费用D.应付职工薪酬6.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证7.

9、针对积极式询证函，如果注册会计师没有收到回函，则正确的处理方式有（）。A.与被询证者取得联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函B.如果未能得到被询证者的回应，应直接视为审计范围受限，发表非无保留意见C.如果未能得到被询证者的回应，首先应该考虑实施替代审计程序D.如果取得回函是必要程序，应该考虑发表非无保留意见8.根据审计准则的规定，注册会计师在实施（）时，必须使用分析程序。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.总体复核9.A注册会计师在风险评估过程中运用分析程序阶段，有如下观点，其中恰当的有（）。A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运

10、用C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析D.与实质性分析程序比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平10.在设计和实施实质性分析程序时，无论单独或与细节测试结合使用，注册会计师都应当（）。A.确定数据的可靠性B.确定特定实质性分析程序对认定的适用性C.评价预期值能够足够精确以识别重大错报D.确定已记录金额与预期值之间可接受的且无需按规定接受进一步调查的差异额11.对于电子形式收到的回函，由于其可靠性存在风险，注册会计师应采取的措施有（）。A.采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境B.加密技术C.视为审计范围受限D.网页真实性认证程序12.未

11、收到消极式函证的回函，可能的原因有（）。A.被询证者不存在B.被询证者没有收到询证函C.被询证者没有理会询证函D.认同询证函中的信息13.注册会计师在确定数据的可靠性是否满足实质性分析程序的需要时，应该考虑的因素有（）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制，以确保信息的完整、准确和有效14.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容有（）。A.相关性 B.真实性 C.可靠性 D.充分性三、简答题1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，

12、并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他其信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的的名义向被审计单位的客户发函。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，

13、所以取得积极式询证函回函是必要程序，所以在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。2.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表项目时，收集到以下五组审计证据：（1）销售单和应收账款明细账（2）银行对账单和支票存根（3）存货盘点表和存货监盘记录（4）顾客订单和销售发票（5）发货凭证和销售单要求：根据以上每组资料，分别说明哪项审计证据更为可靠，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中，项目组成

14、员执行了下列程序：（1）通过计算期末存货的可变现净值，识别甲公司存货是否存在少计提减值准备的问题。（2）对于外购的无形资产，通过核对购买合同等资料，查看其是否属于甲公司所有。（3）监盘库存现金。（4）按照甲公司规定的赊销审批手续独立执行此流程。（5）对于账龄较长的应收账款，向购货方发函询问。要求：针对以上内容，分别说明主要属于哪种获取审计证据的方法，并说明该程序主要能实现的审计目标。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】被审计单位会议记录、内部控制手册、证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等均属于其他信息包括的内容，所以选择A。2.【答案】B【解析】被审计单位的会议记录属于

15、内部证据，而保险公司出具的证明属于外部证据，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，选项A不正确；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确；注册会计师观察某项内部控制的运行得到的证据属于直接获取的审计证据，询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据属于间接获取的审计证据，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项D不正确。3.【答案】D【解析】选项D能够证明的是存在认定，而非完整性，所以最不具有相关性。4.【答案】C【解析】重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，所以重新执行只能用于

16、控制测试，选项C正确。5.【答案】A【解析】询问程序是一种有用的获取审计证据的手段，但是它通常需要和其他程序结合使用才能发挥作用，并且在询问过程中，注册会计师需要保持职业谨慎。6.【答案】D【解析】选取的特定项目可能包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目(选项A)；（4）重大关联方交易(选项B)；（5）重大或异常的交易(选项C)；（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易。7.【答案】C【解析】积极式询证函分为两种，一种是列明账户余额的，一种是不列明的，所以选项A不正确；在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项

17、B错误；注册会计师可以将两种方式结合使用，选项D错误。8.【答案】B【解析】在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性，所以选项B错误。9.【答案】C【解析】分析程序一般不用于控制测试，所以选项A不正确；选项B和D均属于分析程序用于实质性程序时应该考虑的；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，注册会计师应当围绕这一目的运用分析程序，选项C正确。10.【答案】B【解析】从外部独立来源的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，所以信用评级资料比被审计单位的会议记录可靠性强，

18、选项A错误，同理选项C错误；以文件获取的审计证据比口头证据更可靠， 所以会议同步书面记录比事后的口头证据可靠，选项B正确；选项D同时来源于被审计单位内部的复印件和传真件的可靠程度是一样的。11.【答案】C【解析】观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行，选项A错误；实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利与义务认定，选项B错误；函证可以证明应收账款的存在认定，选项C正确；重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D错误。12.【答案】D【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故

19、相对而言，其可靠性最强。成本计算单和出库单是来源于企业内部，可靠性不强；银行对账单虽然是来源于第三方，但不是直接由注册会计师获取，而是从被审计单位获取，有可能会被篡改，没有应收账款询证函回函可靠性高。13.【答案】A【解析】分析程序不仅仅分析财务数据之间的关系，也包括财务数据与非财务数据之间的关系，选项A错误；分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查，选项B正确；当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，分析程序可以用作实质性程序，但并非强制的，选项C正确；在了解内部控制时，一般不会运用分析程序，因为可能不存在大量预期

20、关系的数据，选项D正确。14.【答案】A【解析】注册会计师应该对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，选项A错误。二、多项选择题1.【答案】CD【解析】如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。2.【答案】ABC【解析】检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据，选项D不正确。3.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回

21、函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。4.【答案】ABD【解析】对于上期注销的账户，在上期已经函证，所以本期不需要重复函证，选项C不正确；注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，所以选项ABD是正确的。5.【答案】AB【解析】选项CD均属于被审计单位内部的会计处理涉及的科目，不需要实施函证。6.【答案】AD【解析】应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项B不正确；对预收账款，通常向购货单位发函询证

22、，选项C不正确。7.【答案】ACD【解析】如果未能得到被询证者的回应，注册会计师首先考虑的是实施替代审计程序，而不是直接视为审计范围受限，发表非无保留意见，选项B不正确。8.【答案】AD【解析】根据审计准则的规定，注册会计师实施风险评估程序和对财务报表进行总体复核时，必须使用分析程序。9.【答案】BD【解析】在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项A不恰当；这一阶段所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项C不恰当。10.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。11.【答案】ABD【解析】对于电子形式的回函应该采用一定程序为其创造安全环境降低风险，电子函证程序涉及多种确认发件人身