中级财务会计项目训练参考答案（高教出版社）Microsoft Office Word 文档

1、中级财务会计项目训练参考答案第二章 货币资金与应收款项项目训练参考答案1、借：应收账款A 公司117 万贷：主营业务收入100 万应交税费-增值税-销项税17 万2、借：银行存款400 万贷：应收账款B 公司400 万3、借：应收账款C 公司234 万贷：主营业务收入200 万应交税费-增值税-销项税34 万4、借：应收票据D 公司585 万贷：主营业务收入500 万应交税费-增值税-销项税85 万5、借：资产减值损失4.19 万贷：坏账准备4.19 万1175+（234+500400）154.19（万元）6、借：银行存款108 万贷：短期借款108 万7、借：银行存款190 万坏账准备2.3

2、4营业外支出41.66 万贷：应收账款C 公司234 万8、借：银行存款580 万财务费用5 万贷：短期借款585 万9、借：短期借款108 万财务费用1.08 万贷：银行存款109.08 万10、借：短期借款585 万贷：银行存款585 万借：应收账款D 公司 585 万贷：应收票据585 万11、借：资产减值损失23.40 万贷：坏账准备23.40 万11720%+（234-234+500-400+585）1%-(9.19-2.34)=23.40 万元第三章 存货项目训练参考答案（1）借：原材料甲材料217.8应交税费应交增值税（进项税额） 36.72贷：其他货币资金银行汇票存款254.5

3、2借：银行存款45.48贷：其他货币资金银行汇票存款45.48借：原材料甲材料163.4应交税费应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11借：原材料甲材料1415应交税费应交增值税（进项税额） 240.55贷：实收资本1655.55借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费应交增值税（销项税额）29.07（2）甲材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克）（3）借：待处理财产损溢14贷：原材料甲材料14（0.2850）借：营业外支出4其他应收款10贷：待处理财产损溢14（4）A 产品的成本9

4、600.28268.8（万元） B 产品的成本10400.28291.2（万元）（5）借：生产成本A 产品268.8B 产品291.2制造费用196（0.28700）管理费用126（0.28450）贷：原材料甲材料882借：委托加工物资28贷：原材料28借：其他业务成本168贷：原材料甲材料168（6）甲材料账面余额（385+217.8+163.4+1415）14882281681089.2（万元）（7）甲材料可变现价值是 1000 万元，计提的存货跌价准备1089.2100089.2 （万元）借：资产减值损失89.2贷：存货跌价准备89.2（8）甲材料计入资产负债表存货项目的金额1000（万

5、元）第四章 金融资产项目训练参考答案1. 2013 年 1 月 25 日借：交易性金融资产新华公司（成本）2 600 000贷：银行存款2 600 0002013 年 6 月 30 日借：公允价值变动损益400 000贷：交易性金融资产新华公司（公允价值变动）400 000 2013 年 11 月 2 日借：银行存款2 800 000交易性金融资产新华公司（公允价值变动）400 000贷：交易性金融资产（成本）2 600 000投资收益600 000借：投资收益400 000贷：公允价值变动损益400 0002.（1）2013 年 1 月 1 日借：持有至到期投资三峡公司（成本）1000000

6、0持有至到期投资三峡公司（利息调整）1000000贷：银行存款11 000 0002013 年 12 月 31 日借：持有至到期投资三峡公司（应计利息）1000000贷：投资收益704 000（11 000000*6.4%）持有至到期投资三峡公司（利息调整）296 000（2）2014 年 1 月 1 日借：银行存款9 550 000贷：持有至到期投资三峡公司（成本） 8 000 000（10000 000*80%）三峡公司（利息调整）563 200（1 000 000-296 000）*80%三峡公司（应计利息）800 000（1 000 000*80%）投资收益186 800借：可供出售金

7、融资产2 400 000 （12 000 000*20%）贷：持有至到期投资三峡公司（成本）2 000 000（10000 000*20%）三峡公司（利息调整）140 800 (1 000 000-296 000)*20%三峡公司（应计利息）200 000（1000000*20%）其他综合收益59 2003.（1）借：可供出售金融资产成本323000贷：其他货币资金323000（2）借：可供出售金融资产公允价值变动17000贷：其他综合收益17000（3）借：其他货币资金90000贷：可供出售金融资产成本80750公允价值变动4250投资收益5000借：其他综合收益4250贷：投资收益4250

8、（4）借：资产减值损失197250其他综合收益12750贷：可供出售金融资产公允价值变动210000可供出售金融资产账面价值=323000+17000 80750-4250=255000可供出售金融资产公允价值=30000*1.5=45000 公允价值变动=255000-45000=210000第五章 长期股权投资项目训练参考答案（1）借：长期股权投资成本2 960应收股利60贷：银行存款3 020（2）按公允价值计算华胜公司投资享有的份额的金额为 1200030%3600（万元），调整前长期股权投资成本为 2960，因此应当进行调整。借：长期股权投资成本640贷：营业外收入640（3）借：银

9、行存款60贷：应收股利60（4）借：长期股权投资损益调整450贷：投资收益450华胜公司发放股票股利，华胜公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。收到股票股利后，华胜公司共持有华胜公司的股票3003002/10360（万股）（5）借：投资收益贷：长期股权投资损益调整6060（6）借：长期股权投资其他综合收益30贷：其他综合收益30（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股 0.1 元，华胜公司应当获得现金股利为 3600.136（万元）借：应收股利36贷：长期股权投资损益调整36（8）借：银行存款36贷：应收股利36（9）华胜公司将持有的华胜公司股票的 40%售出，处置前长期股权投资账面价值为

10、3 984 万元，其中成本 2 9606403 600（万元），损益调整 4506036354（万元），其他权益变动为 30 万元。处置时收到的价款为36040%121 728（万元）相关账务处理为：借：银行存款1 728贷：长期股权投资成本1 440损益调整141.6其他综合收益12投资收益134.4同时，借：其他综合收益12贷：投资收益12第六章 长期非货币性资产项目训练参考答案1.（1）借：固定资产648（643.54.5） 应交税费应交增值税（进项税额）109.395贷：银行存款757.3952011 年 2 月 A 设备的折旧额6482/10/1210.8（万元） 借：管理费用10.

11、8贷：累计折旧10.8固定资产转入清理：2011 年 2 月2015 年 2 月累计折旧=129.6+103.68+82.94+5.53=322.05借：固定资产清理325.95累计折旧322.05贷：固定资产648取得残料和赔偿：借：原材料8其他应收款18贷：固定资产清理26支付清理费用：借：固定资产清理2贷：银行存款2结转处置净损益：净损益=26-325.95-2 = -301.95（万元）借：营业外支出处置非流动资产损失301.95贷：固定资产清理301.95（2）借：在建工程710（70010）应交税费应交增值税（进项税额）119贷：银行存款829借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资

12、产713贷：在建工程7132015 年 9 月 B 设备的折旧额（71335.65）/500007209.75（万元）借：制造费用9.75贷：累计折旧9.75预计净残值=500-3=497（万元）账面价值=713-9.75=703.25借：资产减值损失206.25贷：固定资产减值准备 22.（1）2011.7.1借：在建工程1700累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产2000借：在建工程750贷：工程物资40006.25原材料200应付职工薪酬50银行存款1002011.12.20.借：固定资产2450贷：在建工程24502012 年折旧：（2450-50）/20=120 借：制造

13、费用120贷：累计折旧1202013.12.31 租出厂房：借：投资性房地产2450累计折旧240贷：固定资产2450投资性房地产累计折旧2402013.12.31 收租金：借：银行存款（其他应收款）180贷：其他业务收入1802013.12.31 折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧1203.（1）入账价值16 5001 00050018 000（元） 支付研发支出的分录：借：研发支出费用化支出3 500资本化支出16 500贷：银行存款20 000借：管理费用3 500贷：研发支出费用化支出3 500借：无形资产18 000贷：银行存款1 500研发支出资本化支出16 50

14、0（2）无形资产 2014 年 12 月 1 日达到预定使用状态时入账价值为 18000，使用年限为 5 年，所以 2014 年为 1 个月的摊销，即：18000/5/12=300(元)。借：管理费用300贷：累计摊销300（3）出售净收益=49500-(18000-30012)=35 100(元)。借：银行存款52470累积摊销3600贷：无形资产18000应交税费应交增值税（销项税额）2970营业外收入35100第七章 资产减值项目训练参考答案（1）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备借：固定资产减值准备140014001400累计折旧4600贷：固定资产6000（2）专利技术月摊销额=2

15、400/5/12=40专利技术账面余额=2400-40*6=2160借：资产减值损失960贷：无形资产减值准备960（3）长期股权投资的账面余额=550+1500*20%=850 借：资产减值损失290贷：长期股权投资减值准备290第八章 负债项目训练参考答案（1）借：银行存款500000贷：长期借款500000（2）借：原材料2000应交税费应交增值税（进项税额） 340贷：应付票据2000应付账款340（3）借：银行存款1000贷：预收账款1000（4）借：预收账款58500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：税金及附加5 000贷：应交税费应交消费税50

16、00（5）借：银行存款20 000贷：短期借款20 000（6）借：生产成本mp5110400八音盒27600制造费用11040管理费用21624.6贷：应付职工薪酬工资123670社会保险费29680.8住房公积金12985.35工会经费2473.4职工教育经费1855.05（7）借：生产成本11700制造费用702管理费用1170贷：应付职工薪酬非货币性福利13572借：应付职工薪酬非货币性福利13572贷：主营业务收入11600应交税费应交增值税（销项税额）1972（8）借：银行存款5 550贷：其他业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）550（9）借：税金及附加4500贷：应

17、交税费应交城建税3150应交教育费附加1350第九章 所有者权益项目训练参考答案1.（1）借：银行存款20000贷：股本4000资本公积16000（2）借：资本公积400贷：股本400（3）借：库存股300贷：银行存款300（4）借：股本300贷：库存股3002.（1）借：银行存款14550贷：股本1000资本公积13550（1000*14-1000*15*3%）2015 年末利润分配：（1）借：本年利润2000贷：利润分配未分配利润2000（2）借：利润分配提取法定盈余公积200提取任意盈余公积400贷：盈余公积600（3）借：利润分配应付股利1000贷：应付股利1000（4）借：利润分配未

18、分配利润1600贷：利润分配提取法定盈余公积200提取任意盈余公积400应付股利1000（5）借：盈余公积100贷：利润分配盈余公积补亏100（6）借：利润分配盈余公积补亏100贷：利润分配未分配利润100（7）借：盈余公积50贷：股本50（8）借：应付股利1000贷：银行存款1000第十章 收入、费用和利润项目训练参考答案1.业务 1、业务 2、业务 3、业务 4、业务 6、业务 7、业务 9、业务 10、业务 12 均为销售商品收入。业务 5 为提供劳务收入；业务 8、业务 13 为让渡资产使用权收入。 确认条件：当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时

19、确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、 时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。2.甬港公司 12 月份的会计分录：（1）借：应收账款A 公司234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销）34借：税金及附加20贷：应交税费应交消费税20借：主营业务成本150贷：库存商品150借：财务费用2贷：应收账款2借：银行存款232贷：应收账款23

20、2（2）借：主营业务收入40应交税费应交增值税（销） 6.8贷：银行存款46.8（3）借：银行存款234贷：其他应付款C 公司200应交税费应交增值税（销）34借：发出商品160贷：库存商品160借：财务费用4贷：长期应付款C 公司4以后每月都如此。（4）借：银行存款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销）17借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销）51借：主营业务成本320贷：库存商品320（5）借：劳务成本26贷：应付职工薪酬26借：应收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销）3.4借：主营业务成本26贷：劳务成本26（6）借：应收票据9

21、3.6贷：其他业务收入80应交税费应交增值税（销）13.6借：其他业务成本65贷：原材料65（7）借：发出商品240贷：库存商品240借：应收账款140.4贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销）20.4借：主营业务成本96贷：发出商品96借：销售费用12贷：应收账款12（8）借：银行存款63.6贷：其他业务收入60应交税费应交增值税（销）3.6（9）借：银行存款60贷：预收账款60（10）借：银行存款234贷：主营业务收入160应交税费应交增值税（销）34预计负债40借：主营业务成本120贷：库存商品120（11）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销）34贷：银行存款232财务

22、费用2借：库存商品150贷：主营业务成本150（12）借：固定资产清理100累计折旧200贷：固定资产300借：银行存款140.4贷：固定资产清理120应交税费应交增值税（销）20.4借：固定资产清理4贷：银行存款4借：固定资产清理16贷：营业外收入16（13）借：银行存款169.6累计摊销20无形资产减值准备10贷：无形资产120应交税费应交增值税（销）9.6营业外收入70第十一章 特殊交易和事项项目训练参考答案1.甬港公司：借：库存商品1660（2100-2000*0.17-100=1660）应交税费进项税额340（2000*0.17=340） 银行存款100长期股权投资减值准备300贷：

23、长期股权投资2300投资收益1002.（1）甬港公司将来应付金额10000010000074100000（107）3137000（元）；银行将来应收金额10000010000074128000（元）（2）甬港公司 2015 年 12 月 31 日的分录： 借：长期借款156250贷：长期借款债务重组137000营业外收入债务重组收益19250（3）假设甬港公司第二年后有盈利，甬港公司 2016 年年末和 2018 年年末支付利息时：借：长期借款债务重组10000贷：银行存款10000由于甬港公司自债务重组后的第二年起盈利，该公司应按 10的利率支付利息，这样，以后的三年甬港公司每年需要支付 1

24、000001010000（元） 的利息，其中含或有应付金额为 100000（107）3000（元）。2019 年年末支付本息时：借：长期借款债务重组 110000贷：银行存款110000（4）假设甬港公司第二年后无盈利，甬港公司 2018 年年末和 2019 年年末支付利息时：借：长期借款债务重组 7000贷：银行存款2019 年年末支付本息时：7000借：长期借款债务重组116000贷：银行存款107000借：营业外支出贷：预计负债完工转销时：500(1050)500借：预计负债500贷：库存商品500营业外收入债务重组收益9000 3. 2015 年 12 月 31 日4.甲公司购买商品成

25、本总额为 10000 元，出售给乙公司价格总额为 8000 元， 亏损 2000 元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金 3000 元。丙公司应根据损失 2000 元与违约金 3000 元二者较低者，确认预计负债 2000 元。借：营业外支出2000贷：预计负债2000购入商品后：借：预计负债2000贷：库存商品20005.甲公司购买商品成本总额为 10000 元，出售给乙公司价格总额为 8000 元， 亏损 2000 元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金 1000 元。丙公司应根据损失 2000与违约金 1000 元二者较低者，确认预计负债 1000 元。借：营业外支出1000

26、贷：预计负债1000购入商品后：借：预计负债1000贷：库存商品1000借：资产减值损失 1000贷：存货跌价准备1000第十二章 财务报表项目训练参考答案1.会计分录：（1）借：材料采购60000应交税费应交增值税（进项税）10 贷：银行存款（2）20070 200借：应付票据40000贷：银行存款（3）借：材料采购3940 000920应交税费应交增值税（进项税）6786.40贷：银行存款46706.4借：原材料40000贷：材料采购39 920材料成本差异（4）借：原材料8038000材料成本差异2000贷：材料采购（5）借：应收账款40000140 400贷：主营业务收入120000应

27、交税费应交增值税（销项税） 20400（6）借：银行存款6600贷：交易性金融资产6000投资收益（7）借：固定资产60040400应交税费应交增值税（进项税） 6868贷：银行存款47268（8）借：工程物资50000应交税费应交增值税（进项税） 5500贷：银行存款55500（9）借：在建工程91200贷：应付职工薪酬工资80000职工福利11200（10）借：银行存款136800财务费用3600贷：应收账款140400（11）借：固定资产560000贷：在建工程560000（12）借：在建工程60 000贷：长期借款利息60 000（13）借：固定资产清理8000累计折旧72000贷：固

28、定资产80000借：固定资产清理200贷：银行存款200借：银行存款374.4贷：固定资产清理320应交税费应交增值税（销项税）54.4借：营业外支出7880贷：固定资产清理7880（14）借：银行存款160 000贷：长期借款160 000（15）借：银行存款561600贷：主营业务收入480 000应交税费应交增值税（销项税）81 600（16）借：银行存款80 000贷：应收票据80 000（17）借：银行存款12 000贷：投资收益12 000（18）借：固定资产清理100000累计折旧60000贷：固定资产160 000借：银行存款140 400贷：固定资产清理120 000应交税费

29、应交增值税（销项税）20400借：固定资产清理20 000贷：营业外收入20 000（19）借：销售费用8 000贷：银行存款8 000（20）借：投资性房地产80 000累计折旧42 000贷：固定资产80 000投资性房地产累计折旧42 000借：银行存款70 000贷：其他应付款50 000其他业务收入20 000（21）借：库存现金200000贷：银行存款200000（22）借：应付职工薪酬工资200000贷：库存现金200000（23）借：生产成本110000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬工资120000（24）借：生产成本15 400制造费用560管理费用840贷

30、：应付职工薪酬职工福利16 800（25）借：在建工程30400生产成本41800制造费用1520管理费用2280贷：应付职工薪酬医疗保险费200 00养老保险费24000失业保险费4000住房公积金21000工会经费4000职工教育经费3000（26）借：应付职工薪酬医疗保险费200 00养老保险费24000失业保险费4000住房公积金21000贷：银行存款69000（27）借：财务费用4600贷：应付利息4600（28）借：财务费用4000贷：长期借款利息4000（29）借：生产成本280 000贷：原材料280 000（30）借： 制造费用20 000贷：周转材料20 000（31）（14780+1920）/(35220+220000+78000)*100%=5.01%借：生产成本14028制造费用1002贷：材料成本差异15030（32）借：制造费用36000管理费用28000贷：预付账款4000长期待摊费用36000累计摊销24 000（33）借：制造费用30 000管理费用8 000其他业务成本2 000贷：累计折旧38 000投资性房地产累计折旧2 000（34）借：短期借款100 000应付利息5 000贷：银行存款105 000（35）借：生产成本57082贷：制造费用57082（36）借：库存商品5