会计是如何反映企业价值创造过程的.ppt

1、企业管理处：陶飞,2014年4月21日,会计是如何反映 企业价值创造过程的,目录,一、会计的含义、职能、目标及方法,会计是怎么产生的呢？ 生产活动是人类赖以生存和发展的基础，既有劳动成果，也有劳动耗费，两者的比较过程中，就产生了原始的计量、计算、记录行为， 因此合理管理劳动成果与耗费是会计产生的根本动因。,会计的含义是什么？ 会计是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。,一、会计的含义、职能、目标及方法,会计学的分支,会计的职能是什么？ 1、反映职能 体现了会计反映企业价值创造过程的功能

2、。 会计按照会计准则的要求，通过记账、算账和报账三个阶段，全面、系统、及时、准确地核算会计主体发生的经济业务，为信息使用者提供会计信息。（举例：采购，生产，销售，被记录在相应的账户里，最后定期编制财务会计报表提供会计信息使用者。）,总分 类账,会计报表,一、会计的含义、职能、目标及方法,会计的职能是什么？ 2、监督控制职能 指会计按照会计准则和企业计划的要求，对企业经济业务进行监督控制，使之达到预定的目标。,会计两大基本职能之间的关系 1.反映职能是监督职能的基础。 2.监督职能是反映职能的保证。,一、会计的含义、职能、目标及方法,记账,算账,报账,一、会计的含义、职能、目标及方法,我国完善后

3、的企业会计准则体系,基本准则 1.存货 2.长期股权投资 3.投资性房地产 （新） 4.固定资产 5.生物资产 （新） 6.无形资产 7.非货币性资产交换 8.资产减值 （新） 9.职工薪酬 （新）,10.企业年金基金 （新） 11.股份支付 （新） 12.债务重组 13.或有事项 14.收入 15.建造合同 16.政府补助 （新） 17.借款费用 18.所得税 （新） 19.外币折算 （新）,一、会计的含义、职能、目标及方法,我国完善后的企业会计准则体系,20.企业合并 （新） 21.租赁 22.金融工具确认和计量（新） 23.金融资产转移 （新） 24.套期保值 （新） 25.原保险合同

4、（新） 26.再保险合同 （新） 27.石油天然气开采 （新） 28.会计政策、会计估计变更 和会计差错更正,29.资产负债表日后事项 30.财务报表列报 （新） 31.现金流量表 32.中期财务报告 33.合并财务报表 （新） 34.每股收益 （新） 35.分部报告 （新） 36.关联方披露 37.金融工具列报 （新） 38.首次执行企业会计准则（新）,会计的目标是什么？ 决策有用观 会计的目标就是向信息使用者（包括投资者、债权人及政府部门等）提 供对其进行经济决策有用的信息。,一、会计的含义、职能、目标及方法,一、会计的含义、职能、目标及方法,会计核算方法的内容及其应用程序,5.成本计算,

5、7.编制财务会计报告,1.设置账户,2.复式记账,3.填制和审核凭证,一、会计的含义、职能、目标及方法,1.设置账户 根据会计对象具体内容的特点和经济管理要求，科学的确定其分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。,一、会计的含义、职能、目标及方法,【例】对会计对象的基本内容资产的分类,存在形态,会计对象具体内容,账户【会计信息的存储器】,一、会计的含义、职能、目标及方法,2.复式记账 对发生的每一笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法，反映了资金运动的来龙去脉。,会计分录： 借：原材料 500元 贷：银行存款 500元,一、会计的含义、职能、目标及方法,3

6、.填制（或取得）和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。 审查经济业务合理、合法性的方法。 审核会计凭证是会计人员的职责，也是履行会计监督职能的过程！,一、会计的含义、职能、目标及方法,4.登记账簿 按经济业务发生的顺序，分门别类地将其在账户的载体账簿（账本）中记录的专门方法。,一、会计的含义、职能、目标及方法,结账与对账,结账：会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转至下期的做法。（只有年末余额，没有月末余额）（补充医疗保险） 对账：核对账目，一般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。

7、,原始凭证,记账凭证,账证核对,会计报表,账账核对,账实核对,账表核对,一、会计的含义、职能、目标及方法,5.成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,一、会计的含义、职能、目标及方法,6.财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,一、会计的含义、职能、目标及方法,7.编制财务报告 定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。,一、会计的含义、职能、目标及方法,财务处的工作过程大致如下： 1 .首先应取得或填制会计凭证 2 .根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿(账户) 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查 4 .

8、期末在保证账实相符的基础上编制财务报告,一、会计的含义、职能、目标及方法,一、会计的含义、职能、目标及方法,路费财务报销过程大致如下： 1 .首先应取得原始凭证（汽车票、火车票等）附在汇总记账凭证后面。 2 .财务审核凭证的真伪、金额正确与否、时间等要素后，编制记账凭证。 3 .根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿中的管理费用和库存现金账户 4 .根据账簿记录进行财产清查，发现现金少了100，账实相符 5 .期末在保证账实相符的基础上编制财务报告，所以我们报销差旅费， 增加了管理费用和减少了库存现金，财务报告上也我们的痕迹。,记账凭证会计分录：借：管理费用 100贷：库存现金 100,目录,

9、会计的职能是反映和监督 会计到底要反映和监督什么呢？,企业再生产的资金运动过程-会计对象,二、会计要素、科目、账户与复式记账,成本,费用,二、会计要素、科目、账户与复式记账,为了分门别类地进行核算，需要对资金运动过程的具体内容进行适当的分类，划分了六大会计要素。,会计科目含义： 对会计要素再分类所形成的具体项目,资 产,负 债,所有者 权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,会计科目,二、会计要素、科目、账户与复式记账,账户的含义: 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具，是会计信息的“储存器”。,总 账 会计科目：原材料,二、会计要素、科目、账户与复式记

10、账,各级会计科目与账户设置之间的关系,二、会计要素、科目、账户与复式记账,复式记账的基本含义： 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,记账符号：借、贷,二、会计要素、科目、账户与复式记账,资产、费用类账户结构：, 重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。,借方,登记增加额,贷方,登记减少额,期初余额,期末余额,30,二、会计要素、科目、账户与复式记账,负债、所有者权益、收入和利润类账户结构：, 重要说明：收入类账户一般没有期

11、末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）,借方,贷方,登记增加额,登记减少额,期初余额,期末余额,31,二、会计要素、科目、账户与复式记账,记账规则： 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,【例】公司收到投 资者投资800000元已存入银行。,借方,贷方,800 000,800 000,32,二、会计要素、科目、账户与复式记账,目录,制造业企业主要经济业务内容 基于企业资金运动具体内容的分类,负债,投入,资本,货币,资金,成品,资金,生产,资金,储备,资金,固定,资金,货币,资金,负债,投入,资本,缴税等,资金筹 集业务,供应过程业务

12、,生产过程业务,销售过程业务,财务成果的形成与分配业务,三、工业企业的资金运动过程,货币资金投资,非货币资产投资,如设备、材料等实物资产、知识产权和土地使用权等。,涉及“实 收资本”明细 科目的设置,涉及“实 收资本”对应 账户的记录,涉及“实收资本”交易或事项的会计确认,资金筹集业务的核算,三、工业企业的资金运动过程,资金筹集业务的核算,三、工业企业的资金运动过程,无需安装 固定资产,需要安装 固定资产,固定资产 资产类账户,不包括固定资产使用过程中发生的正常损 耗(折旧),在建工程 资产类账户 （成本类账户）,三、工业企业的资金运动过程,供应过程业务的核算（固定资产）,实际成本计价 计划成

13、本计价,按实际成本计价核算,三、工业企业的资金运动过程,供应过程业务的核算（材料采购）,计价方式：,按计划成本计价核算,计划成本：可理解为企业在制定材料采购计划时所确定的成本。,按计划成本计价：在日常收、发材料时均采用计划成本，而不是实 际成本。,三、工业企业的资金运动过程,原材料按计划成本计价核算的特点： 设立“材料采购”账户，采用两种成本计价。 专门设置“材料成本差异”账户归集差异。 月末时，分配成本差异，并计入领用材料成本，将其计划成本调整为实际成本。,三、工业企业的资金运动过程,【例】计算并分配（结转）领用材料的成本差异。 目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。基本原理是： 领用材

14、料计划成本 材料成本差异实际成本 超支差时相加；节约差时相减。,三、工业企业的资金运动过程,生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系： 生产费用是产品成本形成的基础。生产费用发生过程也是产品 成本的形成过程。 （2）区别：,生产费用与发生的期间相 关，研究费用强调“期间”。,生产成本是为生产一定的产 品所产生的消耗，研究生产成 本强调成本计算“对象”。,在一定期间发生了哪 些耗费？耗费多少？,在哪些对象上发生了耗费？,生产过程业务的核算,三、工业企业的资金运动过程,生产费用的组成内容及计入成本方式,车间设备使用费、车间管理人员工资、福利费、水电费和办公费等。往往是为生产多种产品而共同发生。,

15、三、工业企业的资金运动过程,管理费用与制造费用的区别,管理费用 为组织和管理整个企业的经营活动而发生的各种费用,管理人员职能：产品生产活动的组织和管理,产品生产场所,企业领导机构,三、工业企业的资金运动过程,完工产品生产成本的结转 （1）基本含义：月末将完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。,生产成本 完工成本 期末余额： (未完工数),库存商品 入库成本 销售成本 期末余额： (结存数),主营业务成本 ,库存商品 账户性质：资产类账户 账户结构：借增贷减,完工产品成本结转,销售产品成本结转,资产,费用,三、工业企业的资金运动过程,销售过程业务的核算（销售收入的核算）,【例】销售

16、A产品50台,收到对方签发的商业汇票，票面额280 800元（应收票据）。 借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税 40 800,三、工业企业的资金运动过程,将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。 注意与完工产品成本结转的区别！,主营业务成本 销售成本 期末结转,主营业务成本 账户性质：费用(损益)类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额,本年利润 ,一般应与主营业务收入的确认同步进行,期末结转后应无余额,主营业务成本结转,费用类账户,贷方为转入的收入,三、工业企业的资金运动过

17、程,销售过程业务的核算（主营业务成本结转的核算）,营业税金及附加的核算,企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。,三、工业企业的资金运动过程,营业税金及附加 应交税费 期末结转,财务成果形成与分配业务核算,利润的构成,三、工业企业的资金运动过程,利润的构成,三、工业企业的资金运动过程,财务成果形成与分配业务核算,费用类账户,收入类账户,三、工业企业的资金运动过程,财务成果形成与分配业务核算,利润分配的顺序,提取法定盈余公积金,弥补以前年度亏损,净利润,剩余部 分利润,未分配利润,三、工业企业的资金运动过程,小结： 工业企业的资金运动其实就

18、是资金以不同的形态存在于各账户，并且在各个账户之间流转，从投资者或债权人投入资本开始,到利润分配结束。,三、工业企业的资金运动过程,目录,四、财务会计报告,财务会计报告的内容,财务会计报告的种类： 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,四、财务会计报告,资产负债表的作用,A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。,C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。,D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。,四、财务会计报告,利润表的作用,利 润 表 会企02表,净利润,A 提供企业一定会计期间实现收入与发生费用的信息,B 提供企业一定会计期间经营活动的成果信息,C 提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料,利润的所有权归属于股东（投资者）,四、财务会计报告,现金流量表的作用,现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元,A 提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息,B 有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等,C 有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量,D有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,四、财务会计报告,所有者权益变动表 会企04表