非标准无保留意见审计报告例释

1、精品 料推荐非标准无保留意见审计报告例释江苏财经职业技术学院颜永廷一、 2004 年度上市公司部分非标准无保留意见审计报告原因分析公司简称事务所审计意见类型非标原因等000509四川君和保留审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审同人华塑计证据，证监会立案调查000682正源和信无保留带强调事项段民事诉讼赔偿未做估计，质押担保东方电子000920利安达信隆保留带强调事项段无法判断两项债权的可收回性，诉讼南方汇通000007 深达声 a深圳鹏城无保留带强调事项段借款逾期，展期手续尚在办理中000056利安达信隆、无保留带强调事项段亏损深国商（ a、b）德豪国际000005逾期债款，持续经营能力存

2、在重大不确定性，利安达信隆无保留带强调事项段在建工程未投入使用或未来市场变化可能对st 星源公司造成重大影响000718众华沪银无法表示意见经营活动停顿， st 吉纸持续经营能力构成疑问000736借款逾期，对外担保，资产被查封，待续经营重庆天健无法表示意见能力存在重大不确定性，无法取得充分、适当st 重实的审计证据000862五联联合无保留三名高管人员涉嫌贪污被批捕，证监会立案调吴忠仪表带强调事项段查000757无保留因公司对控股股东违规担保，其银行存款被冻中和正信结、相应价值资产被查封， 定向法人股被冻结，方向光电带强调事项段资产负债率超过 70%，有一定的财务风险000001无保留公司扣

3、划证券公司提供质押的款项，证监会责深圳鹏城、安永令归还，否则立案稽查，该事项结果目前难以深发展（ a、b）带强调事项段确定000892深圳鹏城无保留欠款 2.4 亿尚未偿还，长丰通信带强调事项段提请关注持续经营能力000555大华天诚无保留主营业务极度萎缩，未归还到期债务，持续经 st 太光带强调事项段营能力存在重大不确定性000633 合金投资利安达信隆保留审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据000880正源和信无保留巨额亏损，资产被抵押、质押或被依法查封，山东巨力带强调事项段持续经营能力存在重大不确定性000699无保留银行未对公司与其发起人股东的贷款进行分中喜账管理，银行如不能

4、将贷款分开管理，将对公st 佳纸带强调事项段司相关财务状况造成负面影响000089天健信德无保留原总经理涉嫌贷款诈骗深圳机场带强调事项段000592中勤万信无法表示意见审计范围受到限制，st 昌源持续经营能力不确定000672五联联合无保留证监会立案调查铜城集团带强调事项段000691中喜保留审计范围受到限制，st 寰岛相关资料不完整，不能核实有关事项1精品 料推荐000863关联方占用巨额资金，无法取得充分、适当的京都无法表示意见审计证据，诉讼和仲裁，未能确定持续经营假和光商务设是否合理000925保留审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审浙江天健计证据，证监会立案调查，持续经营能力存在浙

5、大海纳带强调事项段不确定性000918湖南开元无保留为实际控制人提供担保，实际控制人占用资金亚太种业带强调事项段较大000921德勤华永保留无法取得充分、适当的审计证据确认应收账款科龙电器及销售收入的真实性000979无保留长期股权投资计提巨额减值准备，应收账款可深圳鹏城收回性对公司构成重大影响，重大会计差错更科苑集团带强调事项段正的资料有限000827审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审深圳鹏城无法表示意见计证据，巨额亏损，关联方占用巨额资金，无 st 长兴法判断持续经营假设的合理性000017大华天诚、胡国志无保留无力偿还到期债务，持续经营能力存在重大不st 中华（ a、 b）带强调事

6、项段确定性000708普华永道中天无保留以前年度会计报表存在大冶特钢带强调事项段重大会计差错，已追溯调整200057审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审深圳鹏城无法表示意见计证据，无法对公司持续经营的合理性做出判 st 大洋断000693无法取得充分、适当的审计证据确认服务收入深圳鹏城保留带强调事项段的真实性，无法确认资金占用及支付的资金占聚友网络用费，证监会立案调查000535无法偿还到期债务，亏损巨大，资不抵债，无大信无法表示意见实质性经营活动，持续经营能力存在重大不确 st 猴王定性无法取得充分、适当的审计证据对其他应收款000732福建华兴保留的可回收性等方面做出合理判断，无法确认

7、长福建三农带强调事项段期股权投资在报表上披露的恰当性，逾期贷款，逾期对外担保000999无法取得充分适当的审计证据对其他应收款信永中和保留可全部收回和不需计提坏账准备发表审计意三九医药见提供合理的基础000540中勤万信保留无法取得充分适当的审计证据判断公司计提世纪中天坏账准备的合理性000529审计范围受到限制及公司内部控制环境发生st 美雅中天华正无法表示意见重大改变，无法取得充分适当的审计证据连续四年亏损， 主营业务停滞， 借款全部逾期，000765对外担保诉讼，持续经营能力存在重大不确定 st 华信武汉众环无法表示意见性000637无保留对 4500 万茂化实华广东羊城带强调事项段预付

8、款的安全性给予高度关注000832无力偿还到期债务，控股股东占用资金，资产 st 龙涤中兴宇无法表示意见减值准备数额巨大，固定资产被抵押，资不抵债，持续经营能力存在重大不确定性000301江苏天衡保留无法取得充分的证据确认其对联营公司股权2精品 料推荐丝绸股份带强调事项段投资的相关损益600603立信长江保留年报未明确披露公司持续经营能力仍存在重st 兴业大不确定性600842上海东华无保留股东权益为负，会计报表附注st 中西带强调事项段已披露改善经营的措施持续经营能力存在重大不确定性，无法获得充600852四川华信无法表示意见分适当审计证据评价按持续经营假设编制的*st 中川报表的合理性60

9、0062天健保留无法判断有关短期投资对财务状况的影响；增双鹤药业值税发票事项600213江苏天衡保留无法确认有关股权投资的相关损益亚星客车600703中磊无保留较大数额逾期贷款天颐科技带强调事项段600743大信保留未适当披露拟采取的改善经营能力的措施st 幸福600131信永中和保留无法判断有关应收款计提坏账准备的充分性岷江水电600882上海上会无保留股权过户手续办理之中大成股份带强调事项段600248上海东华保留未能核定相关银行账目等秦丰农业600667江苏公证无保留为关联方提供担保太极实业带强调事项段600672无法对持续经营假设合理性做出判断；无法获*st 华圣四川君和无法表示意见得

10、充分适当审计证据对有关担保事项可能产生的损失做出判断保留无法判断有关应收款可收回程度；600759海南从信承担担保连带责任；带强调事项段st 琼华侨持续经营能力存在不确定性600771普华永道中天无保留会计差错追溯调整东盛科技带强调事项段600890天职孜信保留无法对有关诉讼所涉及的资产价值取得充分中房股份适当的审计证据600555立信长江保留带强调事项段无法判断有关资产计提准备是否恰当等茉织华600775信永中和保留审计范围受限；无法对有关债权的可回收性做南京熊猫出合理估计600181山东乾聚保留带强调事项段无法证实有关往来款项账务调整的合理性；持云大科技续经营能力仍然存在不确定性60028

11、6湖南开元无法表示意见审计范围受到限制国光瓷业600515无法证实有关应收款的真实性和可收回性；无第一投资安永大华无法表示意见法证实是否存在其他对外担保事项；无法对持续经营假设是否合理做出判断600614立信长江无保留带强调事项段持续经营能力存在重大不确定性；股权转让协三九发展议和资产置换600657中磊保留无法判断有关事项对长期投资及投资收益的青鸟天桥影响程度600734福建华兴保留控股子公司存在大额对外债权；无法判断其中实达集团一部分是否为实质关联公司欠款3精品 料推荐600799对本期期初余额予以保留；持续经营能力存在江苏天华大彭保留带强调事项段*st 龙科重大不确定性二、审计报告实例(

12、 一 ) 事 段的无保留意 【例 1】审 计 报 告（深 所股 字 2005061号）深圳 展 行股份有限公司全体股 ：我 了后附的深圳 展 行股份有限公司（以下 称“ 展 行”） 2004年 12月 31日的 表以及2004 年度的利 及利 分配表和 金流量表。 些会 表的 制是 展 行管理当局的 任，我 的 任是在 施 工作的基 上 些会 表 表意 。我 按照中国注册会 独立 准 划和 施 工作，以合理确信会 表是否不存在重大 。 工作包括在抽 的基 上 支持会 表金 和披露的 据， 价管理当局在 制会 表 采用的会 政策和作出的重大会 估 ，以及 价会 表的整体反映。我 相信，我 的 工

13、作 表意 提供了合理的基 。我 ，上述会 表符合国家 布的企 会 准 和金融企 会 制度的 定，在所有重大方面公允反映了 展 行2004 年 12月 31 日的 状况以及 2004 年度的 成果和 金流量。如 展 行会 表附注八“或有事 ”中所述，中国 券 督管理委 会机构 管部于2004年 9 月 出通知， 令 展 行立即 扣划的德恒 券有限 任公司款 ，中国 券 督管理委 会机构 管部、上市公司 管部于 2005 年 1 月 出通知， 令 展 行收到通知20 天内 已被 展 行扣划的德恒 券有限 任公司及南方 券股份有限公司合 4.215亿元的款 ，否 将 展 行立案稽 并依法 行行政 。

14、德恒 券的款 是德恒 券 他人授信 提供 押的款 ， 展 行扣划 款 用于支付 等授信 到期 付款。南方 券的款 是 展 行扣划用于 由南方 券担保的 款的款 。 展 行接到 通知后，采取了相 措施并向有关部 提交了 告要求妥善解决。截至本 告日， 展 行没有向有关方面 等款 ，也未接到中国 会的 通知，以上事 也没有 入司法裁决程序。 事 的最 果目前 以确定，在本年度会 表中没有确 。 段内容 用于提醒会 表使用人关注，并不影响已 表的意 。深圳 城会 事 所中国注册会 容 克晶中国深圳2005年 4月 23日【例 2】审 计 报 告利安达 字 2005第 1047 号深圳世 星源股份有限

15、公司全体股 ：我 了后附的我 按照中国注册会 我 ，上述会 表符合另外，我 注意到：1. 如会 表附注 5.10 所述，在建工程 - 港工程 目截止2004年 12 月 31日的余 人民币 356,968,564.90元；如会 表附注 5.8.1.2.所述， 肇 市百灵建 有限公司 目投 人民币 653,260,125.31元。因 港工程 目及百灵建 有限公司 目占 公司的 比例 大，在 公司未来 中占重要地位，目前由于政府的 划方案有所 整而未投入使用或未来市 生 化，将可能 公司 造成重大影响。2.（ 1）如会 表附注5.12.2.所述， 公司截止2004 年 12 月 31 日有逾期借款

16、折人民 349,015,799.04元；（ 2）本期 然盈利，但是扣除非 常性 益后的 利 仍 数，累 未弥 亏损 117,983,877.74元。 公司已在附注九充分披露了 采取的改善措施，但其持 能力仍然存在不确定性。上述内容 用于提醒会 表使用人关注，并不影响已 表的意 。利安达信隆会 事 所有限 任公司中国注册会 林万 李耀堂中国北京二五年四月二十一日4精品 料推荐【例 3】审 计 报 告深 （ 2005）股 字037 号广 盛 集 股份有限公司全体股 ：我 了后附的我 按照中国注册我 ，此外，我 提醒会 表使用人关注：如会 表附注5. 注 13 和附注7 所示， 公司的短期 力 大，

17、且有大量担保 被 ，如在短期内无法消除，将直接影响到 公司的持 。 公司已在会 表附注10 中披露了 采取的改善措施，但其持 能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已 表的 意 。深圳大 天 会 事 所中国注册会 中国 深圳2005年 4 月 19 日【例 4】审 计 报 告中喜 字（ 2005 ）第 02207 号佳木斯金地造 股份有限公司全体股 ：我 接受委托， 了后附的我 按照中国注册会 独立我 ，上述会 表符合此外，我 注意到： 公司 2004 年 12 月 31 日在工行佳木斯市分行的 款 面数 38,864 万元（含黑 江省工行 入的 3740 万元），除 面数外在黑 江省工行

18、佳木斯市分行 有以 公司的名 款共57,238 万元，此 款是工商 行 公司和佳木斯 集 有限公司未 行 款分 管理造成的。佳木斯市工行工 佳 字200139号文件关于佳 集 和佳 股份划分 款的 示中确 公司 款 为 39,100 万元；工行黑 江省分行黑 2001236 号文件关于佳 集 和佳 股份划分 款事宜 意 的 告中同意工行佳木斯市分行 公司 款 的确 ；在 程中，我 向中国工商 行佳木斯市分行就 公司 款 行了函 ，中国工商 行佳木斯中心支行于2005 年 3 月 18日回函确 截止2004 年 12 月 31 日 公司在工商 行佳木斯分行的 款 96,102 万元，其中佳 集

19、承担 57,238 万元，佳 股份 承担 38,864 万元。就 公司与佳 集 款的分 管理 ，正在等待中国工商 行 行的批复。此外，在中国建 行佳木斯市分行以 公司的名 款1,050 万元也未作入 理，同属并 管理造成的。如 行方面能 利地将 公司与佳 集 款分开管理，此事 公司的 状况不会造成影响；否 ，将会 公司的 率及相关 状况造成 面影响。中喜会 事 所有限 任公司中国注册会 ：中国北京 告日期： 2005 年 4 月 26 日【例 5】审 计 报 告深 所股 字2005063号安徽省科苑集 股份有限公司全体股 ：我 了我 按照中国我 在 中我 了解到科苑股份 上海恒天置 有限公司

20、期投 面价 人民 4500 万元占股 比例47.37% 上海恒天置 有限公司主要 房屋 面价 人民 10,675万元占 92.98% 上海 安科技 展有限公司所有 科苑股份 控制人至本 告日止尚未 理 手 房屋 已用于上海 安科技 展有限公司5000 万元 行借款抵押科苑股份本年度 提 2400 万减 准 我 关注到科苑股份面 着如科苑股份会 表附注所述十二所列重大不确定事 科苑股份2004 年度形成大 收款 上海 安 展有限公司4,500 万元上海 安投 有限公司3,985 万元 委托理 未收回款其可回收性及 科苑股份 构成重大影响另 重大会 差 更正的完整性 限于科苑股份管理当局提供的 料

21、科苑股份 收上海坤源 展有限公司17,985万元其中17,820万元 2001 年度至 2003 年度未入 科苑股份已追溯 整5精品 料推荐同 于本年度全 提坏 上海坤源 展有限公司原 科苑股份大股 的 控制人所控制的公司目前 照已吊 未注 其他涉及 行借款未入 等重大会 差 会 表附注三深圳 城会 事 所中国注册会 波桑 涛中国2005年 4 月 26 日【例 6】审 计 报 告吴忠 表股份有限公司全体股 ：我 了后附的我 按照中国注册我 ，上述会 表符合另外，我 注意到，吴忠 表公司前任三位高管人 因涉嫌 罪被司法机关批捕, 中国 会 吴忠 表公司有关涉嫌 券 法行 已立案稽 ，上述事 正

22、在 行之中，其 吴忠 表公司的影响我 无法判定。吴忠 表公司已确 了相关 失。本段内容并不影响已 表的 意 。五 合会 事 所有限公司中国注册会 ：中国 州二五年四月二十三日【例 7】审 计 报 告(2005) 第 1586 号普 永道中天 字大冶特殊 股份有限公司全体股 ：我 了后附的我 按照中国注册会我 ，上述 公司会 表符合此外，我 提 关注，会 表附注四所述， 公司于本年度 了2003年度、 2002年度及以前年度会 表存在重大会 差 ，需要 此会 差 行追溯 整，因此于 制2004年度会 表 相 地 2003年度的比 数字已 行了重 。本段内容并不影响已 表的 意 。普 永道中天会

23、事 所有限公司注册会 周 王斌中国 上海市2005年 4月 28日（二）保留意 告【例 8】审 计 报 告德 ( 审 ) 字 (05) 第 psz004 号广 科 器股份有限公司全体股 ：我 了后附的 公司 2004 年 12 月 31 日公司及合并的 表及 年度公司及合并的利 及利 分配表和 金流量表。 些会 表的 制是 公司管理当局的 任，我 的 任是在 施 工作的基 上 些会 表 表意 。除下段所述事 外，我 按照中国注册会 独立 准 划和 施 工作，以合理确信会 表是否不存在重大 。 工作包括在抽 的基 上 支持会 表金 和披露的 据， 价管理当局在 制会 表 采用的会 政策和作出的重

24、大会 估 ，以及 价会 表的整体反映。我 相信，我 的 工作 表意 提供了合理的基 。 公司 2004 年度已确 的主 收入共 人民 843,640万元，包括 中国境内两家客 的 品 售收入人民 57,600 万元，其中人民 42,700 万元 生于 2004 年 12 月。以上其中一家新客 2004 年 12 月确 了人民 29,700 万元 品 售收入。我 未能从 两家客 取得直接的回函确 ，我 也未能确定与 一新客 的交易的真 性。2004 年度 两家客 的全部 品 售收入中，截止2004 年 12 月 31 日和 告日尚未收款的金 分 人民 57,600 万元和人 公告编号： 2005

25、-014。根据企业会计准则 - 会计政策、会计估计变更和会计差错更正规定，本公司对2003 年度、2002 年度和以前年度存在的重大差错更正进行追溯调整，调减2003 年度和 2002年度的净利润分别是67,549,342 元和 307,498,976 元；调减以前年度的净利润 488,128,178 元；合计调减截至 2003 年12 月31日止净资产 850,797,822 元。2002年及 2003年公司更正前、后每股收益分别为：0.101,-0.583;0.055,-0.095。2003年报经大信会计师事务所有限公司冯琳、索保国审计，标准无保留意见报告。6精品 料推荐民 55,600

26、万元。因此，我 未能取得足 据以 些收入的真 性，或2004 年 12 月 31日公司及合并 表中与 些收入相关的 收 款的真 性，也不能确 截至2004 年 12 月 31日止公司及合并的主 收入和 收 款是否不存在重大差 。 公司 2004年度已确 了 售退回超 人民 20,000万元。 公司管理 截至2004年12 月 31 日止没有必要 售退回 提准 。我 未能取得足 的 料及解 以确定2004 年 12月31 日是否不需 售退回 提准 。我 ， 除以上 可能 生的影响外，上述 于第3 至第 47 的会 表符合国家 布的企 会 准 和企 会 制度的 定，在所有重大方面公允反映了 公司2

27、004 年 12月 31日公司及合并的 状况及 年度公司及合并的 成果和 金流量。德勤 永会 事 所有限公司中国注册会 中国 ?上海2005年 4 月 28 日【例 9】审 计 报 告深 所股 字 2005067号成都聚友网 股份有限公司全体股 ：我 了后附的成都聚友网 股份有限公司2004 年 12 月 31 日的 表和合并 表、 2004 年度的利 表和合并利 表及 2004 年度 金流量表和合并 金流量表。 些会 表的 制是成都聚友网 股份有限公司管理当局的 任，我 的 任是在 施 工作的基 上 些会 表 表意 。我 按照中国注册会 独立 准 划和 施 工作，以合理确信会 表是否不存在重

28、大 。 工作包括在抽 的基 上 支持会 表金 和披露的 据， 价管理当局在 制会 表 采用的会 政策和作出的重大会 估 ，以及 价会 表的整体反映。我 相信，我 的 工作 表意 提供了合理的基 。如附注“六 29”所述酒店 收入，因公司未能提供完整的酒店 原始点播 料，我 公司酒店 服 收入无法 取充分、适当的 据以确 其真 性。截止 2004 年 12 月 31 日 , 公司第一大股 聚友 ( 集 ) 有限公司占用公司控股子公司上海聚友 网 投 有限公司 金余 131,455,358.79元 , 由于 行支付凭 上收款 位名称非聚友 业 ( 集 ) 有限公司 , 我 上述 金占用及支付的 金

29、占用 无法确 。我 ，除上述情况 会 表 生的影响外，上述会 表符合国家 布的企 会 准 和企 会 制度的 定，在所有重大方面公允反映了成都聚友网 股份有限公司2004 年 12 月31 日的 状况以及2004 年度的 成果和 金流量。另外，公司 2005 年 2 月被中国 会成都 局立案稽 ，至今尚未 束，稽 果 公司的 状况、 成果的影响尚无法确定。深圳 城会 事 所中国注册会 克理姚国勇中国深圳2005年 月 日【例 10】审 计 报 告利安达 字 2005 第 1021 号南方 通股份有限公司全体股 ：我 了后附的除下段所述事 外，我 按照如会 表附注注 十二、1 所述，南方 通公司

30、入会 表合并范 内之子公司南方 通微硬 科技有限公司2004 年 12 月 31 日 收威星科技 展有限公司（以下 称威星公司）余 16591 万元； 付威星公司余 17157 万元。 于 两 ， 然我 已 得威星公司的确 回函，但 两 占南方 通公司 的9.71%，由于无法 得威星公司 能力和 保障相关 料，我 无法判断 两 的可回收性。我 ，除了上述事 可能 生的影响外，上述会 表符合国家 布的企 会 准 和企 会 制度的 定，在所有重大方面公允反映了南方 通公司2004 年 12 月 31 日的 状况以及2004 年度的 成果和 金流量。此外，我 提醒会 表使用人关注，如会 表附注注 九

31、、3 所述， 2004 年 12 月 28 日日立 球存 微硬 公司(hgst)向美国加利福尼 州北部地区 邦法院上起 ，指控南方 通合并7精品 料推荐范 之子公司南方 通世 微硬 有限公司、南方 通微硬 科技有限公司侵犯其有关hdds 的 利。 可能 上述南方 通两子公司的生 生重大影响，截止 告日， 正在 行中， 与其有关的情况具有不确定性。本段内容并不影响已 表的 意 。利安达信隆会 事 所有限 任公司中国注册会 中国北京二五年三月十日【例 11】审 计 报 告君和 (2005)第 2041号同人 塑股份有限公司全体股 ：我 了后附的除下列两 所述事 外，我 按照我 注意到：1 、如本

32、告附注十一、 3 所述， 2004 年 12 月 31 日， 公司、 公司的控股子公司成都天族金网科技有限公司与北京百利通投 有限公司 署了 益 , 将 公司及成都天族金网科技有限公司 有的 面 59,449,966.81 元的短期投 和 收款 整体出 北京百利通投 有限公司， 价款依据 方 有的 和短期投 面 确定 人民 61,883,600.23元，北京百利通投 有限公司将位于上海中山北路建 大厦的房 7300 平米移交 公司作 本次交易的 价。截止 告日，上述移交的房 尚未 理 手 ；我 在 中无法采用 意的 程序判断 交易的公允性。2 、 公司持有 98.62%股 的控股子公司 州市天

33、歌 代 有限公司的土地使用 原 面价 2,074.71 万元 ( 已提减 准 499.60 万元 ) 。由于 理土地使用 的 手 未能完成， 公司 2003 年末将其 入了其他 收款，并根据公司会 政策 定按相 提了50%的坏 准 ；此 目前仍未 得 人的 可，我 无法确 收款 的可收回性。如会 表附注十一第 5 所述， 州市天歌 代 有限公司自2002 年 6月停止生 ， 2004年度仍没有恢复，公司亦未再留有 工看守，其 有 料不完整，我 无法判断是否存在其它未确定事 及其可能造成的影响。我 ， 除以上事 可能 会 表 生的影响外，上述会 表符合国家 布的企 会 准 和企 会 制度的 定，

34、在所有重大方面公允地反映了 公司2004 年 12 月 31 日的 状况及合并 状况、 2004 年度的 成果及合并 成果和2004 年度 金流量及合并 金流量。此外，我 提醒会 表使用人关注，2003 年 7 月，中国 券 督管理委 会 公司 行立案 ，目前尚未公布 ，与此相关的情况尚有不确定性。本段内容并不影响已 表的 意 。四川君和会 事 所有限 任公司中国注册会 ：王文春何 勇中国成都 告日期 2005 年 4 月 20 日【例 12】审 计 报 告浙天会 2005 第 1032 号浙江浙大海 科技股份有限公司全体股 ：我 了除下段所述事 外，我 按照如会 表附注十一 ( 五 ) 、（

35、六）所述， 公司高 管理人 繁，个 关 高管人 无法正常履 ，内部控制制度不健全，因而我 不能合理确信 公司的或有事 及关 交易等事 是否已完整披露，相关的会 理是否恰当； 公司期末另有异地存款、国 投 、委托投 等 金 22,982.92 万元被关 方 占用，我 未能取得完整的交易 并完成向相关 位函 的程序，也 以判断占用 金的可收回性； 些事 ，我 无法 施其他 程序，以 取充分、适当的 据。此外，中国 会浙江 管局正在 公司立案 ，我 以判断 果可能 公司相关期 会 表 生的影响。我 ， 除了上述事 可能 生的影响外，后附会 表符合国家 布的企 会 准 和企 会 制度的 定，在所有重大

36、方面公允反映了 公司2004 年 12 月 31 日的 状况以及2004年度的 成果和 金流量。此外，我 提醒会 表使用人关注，如会 表附注十一（五）2 所述，浙江浙大海 科技股份有限公司因 外担保29,133万元等，被法院 封了所持子公司的股 及其他重要的 性 ，可能会 浙江浙大海 科技股份有限公司的持 能力 生重大影响。本段内容并不影8精品 料推荐响已 表的 意 。浙江天健会 事 所有限公司中国注册会 中国杭州 告日期： 2005 年 4 月 25 日（三）否定意 告【例 13】 1993 年 7 月 12 日，重 渝港 白粉有限公司( 称渝 白 ) 在深圳 券交易所上市交易，从 1996

37、 年开始，渝 白公司在 上开始 ，1997 年度 表 3136 万元， 1998 年4 月 29 日，渝 白公司公布了1997 年度 告部分，刊登了重 会 事 所于1998 年 3 月 8日出具的否定意 告， 是我国 券市 中有关上市公司的首份否定意 告。 什么重 会 事 所会 渝 白公司 否定意 告呢?注册会 在 中 ： 1.1997 年 入 用的借款即 付 券利息8064 万元，渝 白公司将其 本化 入 白粉工程成本； 2. 渝 白公司欠付中国 行重 市分行的美元借款利息89.8 万元 ( 折人民 743 万元 )未 提入 。 分析 案例中，渝 白公司在 白粉工程于1995 年下半年开始投

38、 ，1996 年已 可以生 合格 品，1997 年全年共生 1680 吨， 与 能力1.5 万吨 相差很 ，但主要原因是缺乏流 金，而不是工程尚未达到 能力，因此， 目建 借款的 付 券1997 年度 生的利息 8064 万元，不能 入 白粉工程成本中，而 入 用。重 会 事 所在与渝 白公司的管理当局 生 重意 分歧后， 持 了否定意 的 告， 准着中国注册会 社会 任意 的加 和中国注册会 行 的成熟。其 ，在 中，被 位无意或有意地不适当运用会 核算方法的事 比比皆是，尤其是目前新会 准 和新会 制度 予企 更多的 会 政策的 利后， 企 可以根据具体情况作出会 估 ， 人 ( 包括注册

39、会 ) 很 找到有 服力理由加以干涉， 使得注册会 被 位会 表 定的再 定 ， 度大， 也增大了，因此，注册会 在 中， 慎地复核和 被 位管理当局 以估 的假 、 条件和 理 程， 必要 会 估 的 果 行“独立估 ”，并 刻关注影响被 位会 估 化的事 ，以合理保 被 位的会 核算运用适当、披露及 。（四）无法表示意 告【例 14】审 计 报 告众 字 (2005)444号武 信高新技 股份有限公司全体股 ：我 接受委托， 后附的武 信高新技 股份有限公司（以下 称“ 信股份公司”） 2004年 12 月 31 日的 表及合并 表，2004年度的利 表及合并利 表，2004 年度的 金流

40、量表及合并 金流量表 行 。 些会 表的 制是 信股份公司管理当局的 任。如附注 ( 九 )-7 所述， 信股份公司截止2004 年 12 月 31 日已 四年 ，主 停滞， 出 大 数， 行借款全部逾期，存在大 外担保及 事 ，其持 能力存在重大不确定性，可能无法在正常的 程中 ，清 。 信股份公司未能就改善 状况和增 持 能力的措施提供充分、适当的 据， 我 无法 价 信股份公司 制2004 年会 表所依据的持 假 的合理性。由于上述事 可能 生的影响非常重大和广泛，我 无法 上述会 表 表意 。武 众 会 事 所有限 任公司中国注册会 中国 武 2005年 4月 28 日【例 15】审

41、计 报 告中 宇 字（2005 ）5069号黑 江 股份有限公司全体股 ：我 接受委托， 后附的通 ，我 ：1、 公司大量 行 已逾期，且无力 。截止2004 年 12 月 31 日， 公司 行借款 145,602 万元，其中 64,500万元已逾期，其余部分将于一年内到期。上述大部分借款 公司已无力 。如会 表附注（十一.1）所述，除原中国 行 款3.56 亿元已 中国信达 管理公司哈 事 ， 和解工作正在 一步磋商中外， 公司与其他 人就 重 没有 性 展。2、如会 表附注 （六 .6 ）所述， 公司控股股 黑 江 集 有限公司占用 金156,0909精品 料推荐万元。3、本年计提的有关资产减值准备数额巨大。如附注（十一 .5 ）所述，龙涤公司投资设立的黑龙江龙马化纤有限公司、黑龙江艾特玛化纤有限公司，现因严重亏损已被迫停产，目前两个被投资企业难以持续经营。截止2004 年 12 月 31 日，龙涤公司累计对其投资 21,889 万元。根据被投资企业的经营现状及未来的发展前景，龙涤公司对该部分长期投资计提减值准备 15,015 万元；如附注（十一 .5 ）所述，龙涤公司现有生产设备因技术进步原因，市价严重下跌，本年计提固定资产减值准备33,290万元；另外，如会计报表附注（十一.2 ）所述