第三章 存款业务的核算.ppt

1、第三章 存款业务的核算,本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核算，尤其是存款的利息计算。 学习重点与难点： 1.单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款 存入与支取的核算,4.存款利息的计算方法,存款是银行以信用方式吸收各部门 各 单位和个人的闲置和待用的货币资金的业 务。 存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象 将存款分为单位存款和个人存款（又称储 蓄存款），因为国家对不同的存款采用不,同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。,第一节 单位存款业务的核算,单位存款是指具有法人营业执照或

2、社团 登记的企业 机关 事业 团体 学校 部队 等闲置或待用资金的存款。按照现金管理 规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的 现金库存限额部分可保留现金以外，其余 的要全部存入银行，库存现金不足限额的， 从银行提取。因此，单位在银行的存款具,有强制性，单位将资金存入银行以后，可 以通过该账户办理资金收付，同其他单位 进行结算，由银行主动转存或转付。 单位存款按照期限长短可以分为活期 存款 定期存款 通知存款。,一。存款帐户的开立与管理 （一）存款帐户的种类 存款帐户按管理要求的不同划分为基 本存款帐户 一般存款帐户 临时存款帐户 专用存款帐户。,1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金

3、收 付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存 款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。,2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其 基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。 该账户可办理存款人借款转存 借款归 还 其他结算的资金收付。可以办理现金缴 存，但不能办理现金支取。,3.专用存款帐户 是存款人按照法律 行政规则和规章，对 其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。 该帐户用于办理各项专用资金的收付。,4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算账户。 该账户

4、用于办理临时机构以及存款人临 时经营活动发生的资金收付。,（二）开立帐户的基本要求 （三）帐户的开立手续 二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两种， 即存取现金和转帐存取。,（一）存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的 现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金 收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现 金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送 会计部门，代现金收入传票登记单位存款,分户帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 单位户,（二）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金 支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接

5、到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为：,借：活期存款 单位户 贷：现金 出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。,（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单 位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。,1.随时对账 活期存款帐户的帐页记满后和月度终了 时，向开户单位发送对帐单。开户单位收 到对帐单，进行逐笔勾对，如有不符，及 时查找。,2.定期对

6、账 每季度末和11月末，银行向开户单位填 发一式两联“余额对帐单”，开户单位核对 后，将第一联留存，第二联加盖预留银行 印鉴后退回银行。如有不符，单位在对账 单回单联注明，双方查找处理。,三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资 金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约 定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。,（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额 签发活期存款帐户转帐支票较开户银行， 银行审查无误后，以支票代转帐借方传票 填写一式三联的“单位定期存款存单”，第

7、 一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加 盖业务用公章和经办人员名章后，作定期,存款单据交存款人，第三联代定期存款卡 片帐。会计分录为： 借：活期存款 单位活期存款户 贷：定期存款 单位定期存款户,（二）支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出 卡片账进行核对，无误后，计算出利息， 填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记 存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作 附件，编制三联特种转帐传票，一联代利 息支出科目转帐借方传票，一联代活期存,款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为： 借：定期存款 单位定期存款户 应付利息定期存款利息支出户 （或利息支出） 贷：活期存款 单位

8、活期存款户,四。单位其他存款 （一）单位通知存款 是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。,（二）协定存款 是存款人与银行签订协定存款合同， 约定结算账户的留存额度，超过约定留存 额度部分的存款转为协定存款，单独计算 计息积数并按协定存款利率计算利息的一 种存款方式。,五。存款利息计算 （一）利息计算一般规定 1.利息计算公式 利息 = 本金 存期 利率 其中，本金 存期为“积数”,2.计息要素的规定 （1）存期 存期是存款的时间，一般“算头不算 尾”,即存款日算利息，取款日不算利息。 定期存款的存期，从存入日算到支取

9、的前一日。存期一般按对年 对月计算， 对年按360天，对月按30天。,活期存款的存期，按照实际天数计算， 实际天数就是日历天数，大月31天，小月 30天，平月28天或29天。一般采用余额表 或在帐页上计算利息。 (2) 利率 利率用年利率（%），月利率（）， 日利率（）表示。,年利率 12 = 月利率 月利率 30 = 日利率 注意：利率与存期的一致性。存期以年计 算，用年利率；存期以月计算，用 月利率；存期以日计算，用日利率 定期存款的利息按存入日的利率计 算，活期存款利息按结息日挂牌公,告的活期利率计算。 （3）利息计算 累计计息积数以元位起计息，元位 以下不计息。计算的利息保留到分位，分

10、 位以下四舍五入。,（二）活期存款利息计算与核算 1.余额表计息法 2.帐页计息法 会计分录为： 借：利息支出 活期存款利息支出户 贷：单位活期存款 单位户,（三）定期存款利息计算 单位定期存款按季结息，在结息日， 根据每笔定期存款的金额，存期与对应的 利率，本结息期的实际存期，计算应计利 息。根据计算的利息额，编制转帐借方传 票，转帐贷方传票。会计分录为：,借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息支出户 单位支取定期存款支付利息的处理为： 借：应付利息定期存款利息支出户 贷：活期存款X X 单位户,第二节 储蓄存款业务核算,储蓄存款的对象是城乡居民，储蓄存款 的来源是居民个人

11、的劳动所得，是城乡居 民的生活待用款和节余款。 储蓄业务的基础工作主要是柜台办理存 取款。做好储蓄存款的会计核算工作对促 进储蓄业务的发展有着重要的意义。,一。储蓄业务管理及核算要求 （一）储蓄政策和原则 我国对储蓄一贯实行保护和鼓励的政 策。 储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存 款自愿，取款自由，存款有息，为储户保 密”的原则。,（二）个人存款帐户实名制 自2000年4月1日开始，我国实行个人存 款实名制。 个人存款帐户实名制，是指要求存款人 到金融机构办理各种本外币存款时，要出 示个人有效身份证件，使用身份证件上的 姓名；金融机构应按规定进行核对，并登,记身份证件上的姓名和号码。 （三）储

12、蓄业务核算的基本要求 储蓄业务体现了存款业务和现金出 纳业务的高度统一，它是银行日常基本而 繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核 算时必须满足如下要求：,双人临柜，钱帐分管 帐折见面，当 时记账 帐要复核，款要复点 双线控 制，相互核对 章证分管，分清责任 日清月结，及时轧帐 事后授权，督导 到位 岗位轮换，交接清楚 双人管 库，双人押运 计算机密码要分级管理， 未经授权不得越权办理任何业务。,二。储蓄存款的种类 （一）活期储蓄 是一种不固定存期，储户可以随时 存取的储蓄存款。 （二）定期储蓄 是一种储户在存款时约定存期， 次或在存期内分次存入本金，到期整笔或,分期平均支取本金或利息的储蓄存款

13、。 定期储蓄按款项存取特点分为：整存 整取，零存整取，存本取息，整存零取。 （三）定活两便储蓄 是一种开户时不确定存期，储户可以 随时提取，利率随存期长短而变动的储蓄 存款。,（四）其他储蓄存款 如：通存通兑，一卡通，一本通，电话 银行，借记卡，通知存款，协定存款等。,三。活期储蓄存款的核算 （一）开户与续存的核算 1.开户的核算 储户第一次存入活期储蓄存款即开户， 储户填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金， 身份证交接柜人员。,存款凭条代现金收入传票，会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款x x 存款人户 2.续存的核算 处理方法与开户手续基本相同。,（二）支取与销户的核算 1。支取的核算

14、储户填写“活期储蓄取款凭条”，取款 凭条代现金付出传票，会计分录为： 借：活期储蓄存款x x 存款人户 贷：现金,2.销户的核算 储户将存款全部取清叫销户。储户应 按存折（卡）上的最后余额填写取款凭条。 借：活期储蓄存款x x 存款人户 利息支出 活期储蓄利息支出户 贷：现金,代扣利息税的处理： 借：现金 贷：其他应付款,（三）活期储蓄存款的利息计算与核算 活期储蓄存款每季度结计利息。每 季度末月20日为结息日。 利息计算的方法是积数计息法。 利息的会计核算为： 借：利息支出 贷：活期储蓄存款,代扣收利息的处理： 借：活期储蓄存款 贷：其他应付款,四。整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储

15、蓄存款50元起存，多 存不限，存期有3个月，半年，1年，2年， 3年，5年几个档次。 本金一次存入，由储蓄机构发给存单， 到期凭存单支取本息。储户也可以在存款 时与银行约定，当存款到期时自动转存。,整存整取定期储蓄存款可以办理提前支取 既可以办理全部提前支取，也可以办理部 分提前支取，但只能办理一次部分提前支 取。,（一）开户存入 储户来开户时，应填制“整存整取定 期储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行。 柜员收妥现金，开立打印“整存整取定期储 蓄存单”。加盖业务公章交给储户凭以取款。 卡片账留存。以存款凭条代现金收入传票。,会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取xx户,（二）支取整存

16、整取储蓄存款 1.到期和过期支取 借：定期储蓄存款整存整取户 应付利息 （利息支出） 贷：现金,借：现金 贷：其他应付款,2.提前支取 （1）全部提前支取 按支取日的活期储蓄存款的利率计 算利息，其余手续与到期支取相同。 （2）部分提前支取 只能办理一次部分提前支取。,采用“满付实收,更换存单的”方法处理。 即：对原存单本金视同一次付出，并按规 定计付提前支取部分的利息。对未支取的 部分，按原存单的开户日，存期，到期日 利率等内容开立新存单。 会计分录为：,借：定期储蓄存款 利息支出 贷：现金 借：现金 贷：定期储蓄存款 其他应付款,对储户根据现金科目借贷方差额付款。 （三）整存整取储蓄存款利

17、息计算 定期储蓄存款的利息计算与单位定 期存款利息计算规定相同，但储蓄存款要 代扣利息税。,定期储蓄存款的存期一律按对年，对月， 对日计算，无论大月，小月，平月和闰月 每月均按30天计算，全年按360天计算，不 足一个月的零头天数按实际日历天数计算。,1.原定存期内的利息计算 整存整取储蓄存款在原定存期内的利息 计算，一律按存入日（即开户日）挂牌公 布的利率计付利息，存期内遇利率调整， 也不分段计息。,2.提前支取的利息计算 整存整取储蓄存款未到期，如果全部提 前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存 款利率计付利息；部分提前支取的，提前 支取的部分，按支取日的活期储蓄存款利 率计付利息，其余部分

18、到期时，按原存入 日的定期储蓄存款利率计付利息。,3.逾期支取的利息计算 整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自 动转存的以外，逾期部分按支取日的活期 储蓄存款利率计付利息。,五。零存整取储蓄存款的核算 零存整取储蓄存款是存款时约定存期 每月固定存入一定金额本金，到期一次支 取本息的一种定期储蓄。 存期有1年，3年，5年3个档次。,零存整取储蓄存款每月存入一次，中途 如有漏存，应在次月补齐，未补存的，到 期支取时，按实存金额和实际存期计算利 息。,（一）开户和续存 1.开户 开户时，由储户填制“零存整取定期储 蓄存款凭条”，连同现金交银行，柜员经点 收无误后，凭以开立零存整取存款存折， 登记分户帐

19、和开销户登记簿，将分户帐按 所列帐号排列保管，以存款凭条代现金收,入传票转帐。会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款XX储户零存整户 2.续存 续存时，柜员应以存折与分户帐核对相 符后，再按开户手续办理。续存中如有漏,存，可于次月补存，但不得于第三个月补 存。 （二）支取零存整取储蓄存款 1.到期支取 到期支取时，储户将存折交银行，柜 员验明存折为本行签发并已到期，经帐折 核对后，计算利息，注销存折，登记分户,帐及开销户登记簿，在存折和分户帐上加 盖“结清”戳记，以存折代现金付出传票。 会计分录为： 借：定期储蓄存款零存整取XX人户 利息支出 贷：现金,借：现金 贷：其他应付款 2. 过期支

20、取 储户过期支取零存整取定期存款时， 除按规定计算到期和过期利息外，其余手 续与到期支取相同。,3。提前支取 零存整取定期储蓄只能全部提前支取 不办理部分提前支取。 除按规定计算利息外，其余手续与到 期支取相同。,（三）利息计算 零存整取定期储蓄存款是逐月存入， 余额逐月增加而不是固定余额，因此存期 到期通常采用月积数计息法或固定积数计 息法计算利息。,1.固定积数法 适用于储户逐月存入，中间无漏存，且 每期存入的金额固定不变的情况。 先计算出每元存款存满约定的存期，按 规定利率计算出应支付的利息作为基数， 到期支取时，以每元存款利息基数乘以最 后的存款余额得出应付利息。,应付利息 = 每元利

21、息基数 最后余额 每元利息基数 =1元 （1+存期月数） 2 月利率 例：储户张某2004年1月1日来行存入1年期 零存整取定期储蓄存款，每月存入1，000 元，中间无漏存。开户日利率1.98%，张某 于2005年1月1日来行支取。,2.月积数计息法 根据零存整取储蓄分户帐的余额，按月 计算月积数，到期支取时，将各月积数累 计，根据累计月积数乘以月利率，即为到 期利息。,零存整取储蓄存款提前支取，按实际存 期计算月积数，按支取日的活期储蓄存款 利率计算利息。 过期支取，过期部分利息按实存余额和 支取日活期储蓄存款利率计算。 采用月积数计息法，提前支取和过期支 取的存期按对月计算，不足对月的不计

22、息。,六。存本取息储蓄存款的核算 存本取息定期储蓄存款是一种一次存 入本金，分次支取利息，到期支取本金的 定期储蓄存款。 起存金额5，000元，存期分为1年，3 年，5年3个档次。,开户时储户将本金一次存入，支取利息期次可与银行商定为1个月或几个月一次， 银行按本金和约定存期计算好分次应付利 息，储户凭存单分期取息，到期支取全部 本金。如到取息日未取息，以后可随时支 取。,（一）开户 储户申请开户时，填写“存本取息存 款凭条”和现金交银行，柜员检查凭条内容 清点现金；按储户约定的支息期限，根据 本金，存期，利率和支取利息次数，计算 每次应付利息金额，打印存单交储户，其 余手续与整存整取储蓄存款相同。,会计分录为： 借： 现金 贷：定期储蓄存款 存本取息户 （二）支取利息 存期内储户按约定的时间支取利息 时，填交“存本取息取息凭条”，审核无误 支付利息。,会计分录为： 借：利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款,（三）到期支取 存款到期，储户支取最后一次利息 的手续同前，本金凭存单支取。 借：定期储蓄存款 利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款,（四