会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示

1、会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示一、本次审计程序编制的参考资料：1、 中注协 2007 年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；2、 中注协据新执业准则编写的 “财务报表审计工作底稿编制指南” ；3、 北京注协据新执业准则编制的 “审计工作底稿指引”；4、 2007 年注册会计师考试“审计”教材。二、本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序， 而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序， 形成计划实施的审计程序表。 （选择审计程序的主要依据是符合性测试的

2、结果）2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的） ，如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、 学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。23、根据 2007 年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略 （本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组， 此部份工作量确实较大。但在日后的审计中， 只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。建议：（ 1）项目经理事前与客户沟通，尽量让

3、客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作；（ 2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、 收集并了解被审计单位相关内部控制制度等） ，可事先做好准备。4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容 （据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定 (2007 年修订 )”及“企业会计准则第 30 号财务报表列报应用指南” 编制），审计人员必需认真填列相关内容。35、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：（ 1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值；（ 2）前

4、后任审计人员工作交接的一种方式。6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提请注意：各科目实质性测试中 “选样过程汇总表”：细节测试确定测试抽样样本样本选界定误差预计总体实施索引界定测试程的目标项目的选取单元规模取方法构成条件误差额误差额结论总体序号方法从上表列示的内容可见， 其要求审计人员系统填列选样过程。7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计程序配制审计工作底稿模版，主要原因是：时间有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，怕编制出来误导大家。已提供出的审计模版并非完全通用（主要是适用中型生产企业），亦非强制使用，审计人4员应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。四、工作底稿循环及编号：

5、本次编制的审计程序所列循环分类及编号完全参照中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南” ，具体列示如下：工作底稿名称第一部分初步业务活动工作底稿一、决定业务接受和保持时实施的程序和考虑的事项二、业务约定书的签订情况与内容检查表（适用于鉴证业务）三、初步业务活动执行的程序四、被审计单位（客户）一般信息第二部分风险评估工作底稿一、风险评估程序（一）一般风险评估程序(1)询问(2)分析(3)检查(4)观察(5)检查(6)穿行测试(7)查阅文档（二）针对特别项目的程序索引号AAAABACADBB-1B-1-1B-1-2B-1-3B-1-4B-1-5B-1-6B-1-7B-25（ 1）针对

6、舞弊的程序（ 2）针对持续经营的程序（ 3）针对关联方的程序（ 4）针对或有事项的程序（ 5）针对期后事项的程序（ 6）对被审计单位违反法规的行为所执行的程序（ 7）首次接受委托时对期初余额所执行的程序（ 8）含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序（ 9）对比较数据所执行的程序（ 10）对前后任注册会计师沟通所执行的程序二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制1采购与付款循环2工薪与人事循环3生产与仓储循环4销售与收款循环5筹资与投资循环6固定资产循环三、项目组讨论纪要风险评估四、风险评估结果汇总表五、总体审计策略第三部分进一步审计程序工作底稿一、内控测试工作底稿B-2-1B-

7、2-2B-2-3B-2-4B-2-5B-2-6B-2-7B-2-8B-2-9B-2-10CGLGXLSCLXSLCZLGZLB-4-1B-5B-6C6（一）采购与付款循环CGC（二）工薪与人事循环GXC（三）生产与仓储循环SCC（四）销售与收款循环XSC（五）筹资与投资循环CZC（六）固定资产循环GZC二、实质性程序工作底稿（一）资产类1货币资金ZA2交易性金融资产ZB3应收票据ZC4应收账款ZD5预付款项ZE6应收利息ZF7应收股利ZG8其他应收款ZH9存货ZI10可供出售金融资产ZJ11持有至到期投资ZK12长期应收款ZL13长期股权投资ZM14投资性房地产ZN15固定资产ZO16在建工程

8、ZP17工程物资ZQ18固定资产清理ZR19无形资产ZU720开发支出ZV21商誉ZW22长期待摊费用ZX23递延所得税资产ZY（二）负债类1短期借款FA2交易性金融负债FB3应付票据FC4应付账款FD5预收款项FE6应付职工薪酬FF7应交税费FG8应付利息FH9应付股利FI10其他应付款FJ11长期借款FK12应付债券FL13长期应付款FM14专项应付款FN15预计负债FO16递延所得税负债FP（三）所有者权益类1实收资本（股本）QA2资本公积QB3盈余公积QC4未分配利润QD（四）损益类81营业收入SA2营业成本SB3营业税金及附加SC4销售费用SD5管理费用SE6财务费用SF7资产减值损失SG8公允价值变动损益SH9投资收益SI10营业外收入SJ11营业外支出SK12所得税费用SL第四部分 业务完成阶段工作底稿E一、业务完成阶段审计工作E二、账项调整分录汇总表EA三、重分类调整分录汇总表EB四、列报调整汇总表EC五、未更正错报汇总表ED六、资产负债表试算