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1、财务会计操作基础,天马行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,学习目标及要求,掌握三个基本 基本理论 基本方法 基本技能,熟练掌握和运用 会计核算方法,设置会计科目和账户,填制与审核会计凭证,复式记账,登记账簿,成本计算,财产清查,会计报告与会计报表,第一章 建账的基础理论,第一篇 建 账,第二章 建账操作,第一章 建账的基础理论 第一节 会计概述 第二节 会计要素 第三节 会计恒等式,第一节 会计概述,一、会计的概念 1、特点 - 以货币为主要计量单位。 全面、综合、连续、系统性。 。 2、对象 - 一定会计主体的经济活动。 3、基本职能 - 对会计对象进行

2、核算监督。 。,资金运动 （以工业企业为例）,货币资金,储备资金 （原材料）,生产资金 （在产品）,成品资金 （产成品）,P,P,供应过程,销售过程,生产过程,-,-,资金周转速度影响企业经济效益,资金进入企业,部分资金退出企业,来源,公司资产,所有者投入,债权人投入,主权资本,借入资本,银行存款 现金 购买原材料 生产设备 成品 运输工具 购买债券 ,占用,经营 资金,要求 归还本息,要求按 一定比例 支付投资 所得,二、会计的产生与发展 会计是适应生产活动的客观要求而产生-结绳记事 随着社会生产的发展而发展-方法由简单到复杂、低级到高级 我国-周朝（3000年前） 秦始皇统一中国后 明清两

3、代 西方-现代会计的起源 13世纪，意大利沿海城市 14世纪，热那亚市 15-18世纪，威尼斯 19世纪，英国成为会计发展的中心 20世纪，中心转移到美国。财务会计中分离出管理会计,1985.5.1实施会计法 1993.7.1建国后重大会计制度改革 1993.12第一次修订会计法 1994.1.1税制改革-企业实行增值税 1997.1.1施行第一个具体会计准则 1998.1.1实施现金流量表会计准则 产值 利润 现金流 7.1会计人员继续教育暂行规定发布试行 2000第二次修订后新会计法实施 2001新企业会计制度实施 具体会计准则重大修订,-计划经济条件下,-市场经济条件下（1976年后）,

4、建国以后我国会计的发展,会计法规体系：,会计法,会计准则,会计制度（具体会计准则）,（1） 1997.1.1关联方关系及其交易的披露 （2） 1998.1.1-现金流量表 （2001.1.1修订版） （3） 1998.1.1-资产负债表日后事项 （4） 199 9.1.1-债务重组 （2001.1.1修订版） （5） 1999.1.1-收入 （6） 1999.1.1-投资 （2001.1.1修订版） （7） 1999.1.1-建造合同 （8） 1999.1.1-会计政策、会计估计变更和会计差错更正 （2001.1.1修订版）,具体会计准则颁布时间表,（9） 2001.1.1-无形资产 （10）

5、 2001.1.1-借款费用 （11） 2001.1.1-租赁 （12） 2001.1.1-非货币性交易 （13） 2002.1.1-存货 （14） 2002.1.1-固定资产,会计是随着社会生产的发展、经济管理的要求而产生发展并不断完善起来的。 会计从简单的记录计量，,比较所得与所费的行为， 逐步发展成为一门包括有 完整的方法体系的学科。,会计概念,经济管理的重要组成部分 提高经济效益,生成与提供财务信息 用于管理,的理解,向外部提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息 财务会计（侧重过去信息）,以货币为主要尺度，对经济活动进行连续、系统、综合的核算,向内部提供：经营规划、经营管理、

6、预测决策所需的有关信息 -管理会计（侧重未来信息）,会计的职能-会计在经济管理过程中所具 有的功能,三、会计的基本职能,经济越发展，会计的职能越丰富， 但基本职能是不变的 - 核算、监督,（一）会计的核算职能,会计的核算职能是指以货币作为主要计量单位，从数量上记录和计算经济活动过程及其结果，为经济管理提供信息。会计核算职能是会计的基本职能，贯穿于经济活动的全过程。,1、会计核算的五个环节,（1）确认：通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该 或能够进行会计处理。 （2）计量：以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定 其应记录的金额。 （3）记录：通过一定的会计专业方法按

7、照上述确定的金额将发生的经济 活动在会计特有的载体上进行登记的工作。 （4）计算：按照一定的会计专业方法将所记录的内容进行计算、汇总。 （5）报告：以编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息，它 是会计工作的最后环节。,2、会计核算的三项工作,（1）记账：对特定对象的经济活动采用一定的记账方 法，在会计账簿中进行登记。 （2）算账：在记账基础上，对特定对象一定日期的资 产、负债、所有者权益和一定时期的收入、 费用、利润进行汇总、计算。 （3）报账：在算账基础上，对特定对象的财务状况、 经营成果和现金流量，以会计报表的形式 提供给有关方面。,3、会计核算的七种方法 （1） 设置会计科目和账

8、户 （2） 复式记账 （3） 填制和审核会计凭证 （4） 登记账簿 （5） 成本计算 （6） 财产清查 （7） 编制会计报表,填制审核会计凭证,登记账簿,编制会计报表,设置会计科目,成本计算,复式记账,财产清查,（二）会计的监督职能,会计的核算职能是指会计人员在进行会计 核算的同时，对特定主体的经济活动的合法性性、合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中和事后的监督。,基本职能二者的关系： 核算是监督的基础-为监督提供可靠的数据资料使监督 有的放矢，保证监督的顺利进行。 监督是核算质量的保证严格的监督才能保证会计核算的 客观性。,第二节 会计要素,会计要素-对会计对象的基本分类， 是会计对象

9、的具体化。,（定义）,-是设账和进行会计核算的基础。,（重要作用）,一、会计对象 1、会计对象-会计主体的资金运动(以货币表现的经济活动)。,2、资金运动,资金进入企业 （借款、吸收投资）,资金在企业中 循环、周转,资金退出企业 （纳税 、偿债、分利）,二、会计要素,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,反映企业财务状况,反映企业经营成果,六个要素,资产,过去的交易、事项形成 企业拥有或控制 具有带来经济利益的能力 能以货币计量,按流动性递减顺序排列,流动资产 1年内或1个营业周期内 长期投资 1年以上 固定资产 1年以上，单位价值较高 无形资产 长期使用，不具实物形态 其他资产,资产变现

10、能力,资源,负债,过去的交易、事项形成,导致经济利益流出企业,现实义务,按偿还期限由近而远顺序排列,流动负债 ：一年或一个营业周期之内,长期负债,（流动性）,所有者权益,所有者在企业资产中享有的经济利益,金额为资产减去负债后的余额,按永久性递减顺序排列,实收资本 - 实际投入资本金 资本公积金-资、股本溢价 接受捐赠 盈余公积金- 税后利润中提取 未分配利润- 留待以后分配,（在企业中的稳定性）,所有者权益（净资产）=资产负债,日常活动中（不是偶然发生业务）所形 成的经济利益的总流入,主营业务收入 其他业务收入,收入,可使资产、所有者权益增加 可减少负债,收入,偶发业务取得的收入 （如：罚没收

11、入、 处理固定资产净收入）,YES,NO,营业外收入 -属利润要素,期间费用,成本,营业费用 销售过程中发生的 管理费用 组织、管理生产经营中发生的 财务费用 为筹集资金而发生的,直接费用 直接人工费、直接材料费 间接费用 制造费用,费用,日常活动（不是偶然发生业务）所发生的经济利益的流出,偶发业务发生的流出 （如：罚款支出、 处理固定资产净损失、 自然灾害等）,营业外支出 -属利润要素,YES,NO,一定会计期间的经营成果（或盈利或亏损）,获利能力是评价企业的一个标准,1、营业利润 = 营业收入营业成本+其他业务利润期间费用营业税金 2、利润总额 = 营业利润投资收益营业外收支净额 3、净利

12、润 = 利润总额所得税,尽可能地盈利,高效回报投资者 更多地为社会创造财富,利润,利润的确定要按照权责发生制原则和配比原则,三、会计核算的基本前提 （会计假设）,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计主体,会计主体 不同于 法律主体,法律主体必然是会计主体,会计主体不一定是法律主体,会计核算应当以企业发生的各项交易 或事项为对象，记录和反映企业本身 的各项生产经营活动。,（划定会计所要处理的各项交易或事项的范围）,持续经营,会计核算应当以企业持续、正常 的生产活动为前提。,（一旦企业不能持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法）,选择会计原则-历史成本原则,选择会计方法-固定资产按期计提

13、折旧的方法,会计分期,会计核算应当划分会计期间，分 期结算账目和编制会计报表。,会计期间,年度（1月1日-12月31日，按360天计算）,半年度 季度 月度（公历起止日，按30天计算）,会计中期,由于会计分期，产生了当期与其他期间，从而出现权责 发生制，进而出现了递延、预提、待摊等会计处理方法,货币计量,企业的会计核算以人民币为记账 本位币。,（货币计量包含币值稳定的假设， 否则采用通货膨胀会计）,货币计量是由货币的本身属性决定的，货币是一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。其他的计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业经营成果，无法在量上进行比较，不便于实物管理和会

14、计计量。,会计核算的一般原则,对会计信息质量,会计确认与会计计量,客观性原则,实质重于形式原则,相关性原则,一贯性原则,可比性原则,及时性原则,清晰性原则,权责发生制原则,配比原则,实际成本原则,划分收益性指出与资本性支出,谨慎性原则,重要性原则,四、会计核算原则,真实性原则,会计核算应当实际发生的交易或事项为 依据，如实反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。,实质重于形式原则,权责发生制原则,确认收入与费用时,（应收应付制）,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付 都应当作当期的收入和费用,凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付 不作当期的收入和费用

15、处理,此原则是以取得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用,我国会计准则明确规定：企业会计核算应当以权责发生制为基础 事业行政单位一般采用收付实现制,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付 都应当作当期的收入和费用,1、产成品已销售出去，同时收到货款。,2、产成品已销售出去，货款尚未收到，形成应收账款。,3、以银行存款支付本期水电费-管理费用。,4、2月份核算本月应负担的贷款利息。季度末一次由 银行存款实际支付该季度三个月的利息总额。,凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付 不作当期的收入和费用,1、本期收到以前的应收款项。,2、年末12月份，支付次年报

16、刊订阅费。,3、季度末支付本季度贷款利息。,收益性支出 该项支出仅本期受益,资本性支出 该项支出受益期为本期和以后几个会计期间,计入本期损益,分期计入各个会计期间,划分收益性支出与资本性支出原则,企业会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支 出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本 性支出。,例：A、购置10台笔记本电脑， 款项100，000元。 B、职工的工资发放。 C、在建工程的支出 。,A、C - 资本性支出,B - 收益性支出,谨慎性原则,如：预提坏账准备金、固定资产的加速折旧等,减少经

17、营风险,会计人员在选择会计处理方法时， - 不高估资产 - 不低估负债 - 不预计任何可能的收益，但要确认一切可能发生的损失,企业在进行会计核算时，应当遵循 谨慎原则的要求，不得多计资产或 收益、少计负债或费用，但不得设 置秘密准备。,避免会计提供的信息引起人们盲目乐观。增强企业风险意识。,企业在进行会计核算时，应当遵循 重要性原则的要求，在会计核算过 程中对交易或事项应当区别其重要 程度，采用不同的核算方式。,重要会计事项 （对资产、负债、收益等有重大影响，报表使用者要据以 作出判断；一般可从质和量两个方面进行职业判断。）,- 必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在会 计报表中充分、准确

18、地披露。,次要会计事项 - 在不影响会计信息真实性和不至于误导报表使用者 作出正确判断的前提下，可适当简化处理。,重要性原则,第三节 会计恒等式,资产 = 权益,资产 = 债权人权益 + 投资人权益,资产 = 负债 + 所有者权益,一、会计等式,收入 费用 = 利润,会计等式 的扩展等式,期间：资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入-费用）,期末：资产 = 负债 + 所有者权益,期初：资产 = 负债 + 所有者权益,经济业务de四种类型,资产增加,权益增加,资产减少,权益减少,同增,同减,等量增减,等量增减,1,2,4,3,二、会计恒等式 任何经济业务的发生都不会 打破会计等式的平衡关系,复

19、式记账,编制资产负债表,的理论基础,可以检验帐簿记录,检验资产负债表编制,的正确性,作业： （问答题） 1、什么是会计？会计的基本职能是什么、它们之间 的关系是怎样的？ 2、什么是会计对象？ 3、什么是会计要素？会计要素包括那几项？ 4、简述资产的特征有哪些？ 5、会计核算的基本前提是什么？ 6、会计核算的一般原则有哪些？ 7、什么是权责发生制？,练习：,一、判断题 1、会计只能以货币为计量单位。（） 2、凡是企业资产其所有权一定归企业。（） 3、负债是现在交易或事项所引起的现有义务。（） 4、销售商品未收到货款也可以确认其为收入。（） 5、财务会计主要反映企业过去的信息，不能为企业内部 管理提供数据。（） 6、会计主体必须是法律主体。（） 2001年从业资格考试题 7、遵循历