保荐代表人持续督导 独立董事 内部控制 黑白打印版04 07_W

1、 第六章 持续督导 第三节课 独立董事 内部控制第一部分 讲义 一、上市公司独立董事制度（一）基本规定1、概念：上市公司独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其 主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。2、独立董事原则上最多在 5 家上市公司兼任独立董事，并确保有足够的时间和精力有效地履行独立 董事的职责。3、独立董事，其中至少包括一名会计专业，上市公司董事会成员中应当至少包括三分之一独立 董事。（二）独立董事的提名、选举和更换1、提名：上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份 1以上的股东可以提出 独立董事候选人，并经股东大会选举

2、决定。2、董事会审核交易所备案股东大会审核：证券交易所对独立董事候选人的任职资格和独立性进行备案审核。（1）对于证券交易所提出异议的独立董事候选人，董事会不得将其作为候选人提交股东大会表决。（2）证券交易所未提出异议的，上市公司可按计划召开股东大会，选举独立董事。3、：独立董事每届与该上市公司其他董事相同，届满，连选可以，但是 时间不得超过六年。1 4、更换：（1）独立董事连续 3 次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换。（2）独立董事在届满前可以提出辞职，如将导致公司董事会中独立董事所占的比例低于最低要 求时，该独立董事的辞职报告应当在下任独立董事填补其缺额后生效。二、独立董

3、事的任职条件（一）应当满足的条件1、独立董事候选人应当：（1）具备上市公司运作的基本知识，熟悉相关法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件；（2） 具有五年以上法律、经济、财务、管理或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验；（3）并已根据中国上市公司高级管理人员培训工作指引及相关规定取得独立董事资格证书。独立董事候选人在提名时未取得独立董事资格证书的，应书面承诺参加最近一次独立董事资格培训， 并取得独立董事资格证书。2、以会计专业身份被提名为独立董事候选人的，应具备较丰富的会计专业知识和经验，并至少 符合下列条件之一：（1）具有注册会计师执业资格；（2）具有会计、审计或者财务管理专业的高级职称

4、、副教授职称或者博士学位；（3）具有经济管理方面高级职称，且在会计、审计或者财务管理等专业岗位有 5 年以上全职工作经验。（二）影响独立性的情形1、在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属和主要社会关系；2 2、直接或间接持有上市公司已发行股份 1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；3、在直接或间接持有上市公司已发行股份 5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的 人员及其直系亲属；4、上交所：在上市公司实际控制人及其附属企业任职的人员;深交所：在上市公司控股股东、实际控制人及其附属企业任职的人员及其直系亲属；5、为上市公司及其控股股东或者其各自的附属企业

5、提供财务、法律、咨询等服务的人员，包括提供 服务的中介机构的项目组全体人员、各级复核人员、在报告上签字的人员、合伙人及主要负责人；6、上交所：在与上市公司及其控股股东或者其各自的附属企业具有重大业务往来的单位担任董监高，或者在该业务往来单位的控股股东单位担任董监高；深交所：在与上市公司及其控股股东、实际控制人或其各自的附属企业有重大业务往来的单位任 职，或在有重大业务往来单位的控股股东单位任职；7、近一年内曾经具有前六项所列举情形的人员；采取市场禁入措施，仍处于禁入期；8、被9、上交所：处于被证券交易所公开认定为不适合担任上市公司董事的期间；深交所：被交易所公开认定不适合担任上市公司董监高的，

6、期限尚未届满的；10、最近三年内受到行政处罚或司法机关刑事处罚；11、被联调查或被司法机关；12、最近三年内受到证券交易所公开谴责；13、上交所：最近三年受到证券交易所两次以上通报批评；3 深交所：最近三年受到证券交易所三次以上通报批评；14、上交所：曾任职独立董事期间，连续两次未出席董事会会议，或未亲自出席董事会会议的次数占当年董事会会议次数 1/3 以上；深交所：在过往任职独立董事期间因连续三次未亲自出席董事会会议或因连续两次未能亲自出席也不委托其他董事出席董事会会议被董事会提请股东大会撤换，未满 12 个月的。15、上交所：曾任职独立董事期间，发表的独立董事意见明显与事实不符；深交所：曾

7、任职独立董事期间，未按规定发表独立董事意见或发表的独立董事意见经证实明显与事实不符的，提名人应披露提名理由，不一定构成任职障碍。三、上市公司独立董事履行职责（一）独立董事的特别职权1、为了充分发挥独立董事的作用，独立董事除应当具有公司法和其他相关法律、法规赋予董事的职 权外，上市公司还应当赋予独立董事以下特别职权：（1）重大关联交易（指上市公司拟与关联人达成的总额高于 300 万元或高于上市公司最近经审计净资产值的 5的关联交易）应由独立董事认可后，提交董事会讨论；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据。（2）向董事会提议聘用或解聘会计师事务所；（3）向董事

8、会提请召开临时股东大会；（4）提议召开董事会；（5）独立聘请外部审计机构和咨询机构；（6）可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权。4 2、独立董事行使上述职权应当取得全体独立董事的二分之一以上同意。3、如上述提议未被采纳或上述职权不能正常行使，上市公司应将有关情况予以披露。4、如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当在委员会成员中占有二分之一以上的比例。（二）独立董事的发表独立意见事项独立董事除履行上述职责外，还应当对以下事项向董事会或股东大会发表独立意见：1、提名、董事；2、聘任或解聘高级管理人员；3、公司董事、高级管理人员的薪酬；4、上市公司的股东、实际控制人及其关

9、联企业对上市公司现有或新发生的总额高于 300 万元或高于上市公司最近经审计净资产值的 5的借款或其他资金往来，以及公司是否采取有效措施回收欠款；5、独立董事认为可能损害中小股东权益的事项；6、公司章程规定的其他事项。（三）上市公司年报期间独立董事工作要求1、独立董事对年度报告具体事项存在异议的，且经全体独立董事的二分之一以上同意，可以独立聘请外部审计机构和咨询机构，由此发生的相关费用由公司承担。2、独立董事应当对年度报告签署书面确认意见。独立董事对年度报告内容的真实性、准确性、完整 性无法保证或者存在异议的，应当陈述理由和发表意见，并予以披露。（四）上市公司为独立董事提供必要条件1、上市公司

10、应当保证独立董事享有与其他董事同等的知情权。凡须经董事会决策的事项，上市公司 5 必须按法定的时间提前独立董事并同时提供足够的资料，独立董事认为资料不充分的，可以要求补充。 当 2 名或 2 名以上独立董事认为资料不充分或论证不明确时，可联名书面向董事会提出延期召开董事会会 议或延期审议该事项，董事会应予以采纳。上市公司向独立董事提供的资料，上市公司及独立董事本人应当至少保存 5 年。2、上市公司应提供独立董事履行职责所必需的工作条件。上市公司董事会秘书应积极为独立董事履 行职责提供协助，如介绍情况、提供材料等。独立董事发表的独立意见、提案及书面说明应当公告的，董 事会秘书应及时到证券交易所办

11、理公告事宜。3、独立董事行使职权时，上市公司有关人员应当积极配合，不得拒绝、阻碍或隐瞒，不得干预其独 立行使职权。4、独立董事聘请中介机构的费用及其他行使职权时所需的费用由上市公司承担。5、上市公司应当给予独立董事适当的津贴。津贴的标准应当由董事会制订预案，股东大会审议通过，并在公司年报中进行披露。除上述津贴外，独立董事不应从该上市公司及其主要股东或有利害关系的机构和人员取得额外的、未予披露的其他利益。6、上市公司可以建立必要的独立董事责任保险制度，以降低独立董事正常履行职责可能引致的风险。 四、内部控制制度（一）深交所上市公司内部控制总体要求1、董事会应当对上市公司内部控制制度的制定和有效执

12、行负责。2、上市公司应当设立内部审计部门。3、上市公司的内部控制活动应当涵盖公司所有营运环节。6 （二）深交所上市公司内部审计7创业板中小板主板设立要求 上市公司应当设立内 审部门 上市公司应当在上市后 6 个月建立内审制度，并设立内审部门。 上市公司应当设立内 审部门 报告对象 内审部门对董事会或审计委员会负责。 独立性 -内审部门不得置于财务部门领导之下，或与财务部门合署办公 人员配置 -上市公司应配置专职人员不少于 2人；内审部门负责人应为专职-频率 至少每季度向董事会或审计委员会报告一次至少每季度应当对货币资金的内控制度检查一次至少每季度查阅一次公司与关联人之间的资金往来情况-工作汇报

13、 -1、内审部门应当在每年结束前 2 个月内向董事会或审计委员会提交次一年度内审工作计划，并在每年结束后2 个月内提交年度内审工作报告； 2、内审部门每季度向董事会或审计委员会报告一次内审工作情况； 至少每年提交一次内部审计报告。 - 8内 部 控 制 评价报告 内审部门应当至少每年向董事会或审计委员会提交一次内部 控制评价报告审计 -1、内审部门应当至少每季度对募集资金的存放和使用情况进行一次审计， 并发表意见； 2、内审部门应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行审计； 3、内审部门应当在重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易等事项发生后及时进行审计。 -内 部 控 制自 我

14、评 价报告 1、董事会或审计委员会应当出具年度内部控制自我评价报告2、董事会应当在审议年报的同时，对内部控制自我评价报告 形成决议。监事会和独立董事应当发表意见，保荐机构应当核查。 2、监事会和独立董事应当发表意见 会所意见 -上市公司在聘请会所进行年度审计的同时，应当至少每 2 年要求会所对内部控制进行一次审计或鉴定，出具 内部控制审计拨啊公安或鉴证报告。 会所在对上市公司进行年度审计时，应当就公司财务报告内部控 制情况出具评价意见 专项说明 -会所对上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告的鉴定报 告，或指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，董事会、 9监事会应当出具专项说明。 报告披

15、露 -上市公司应当在披露年报的同时，披 露内部控制自我评价报告内或部控制审计报告（如有）。 上市公司应当在年报披露的同时，在 指定网站上披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告（如有）。 第二部分 习题检测一、题目部分1、独立董事原则上最多在（）家上市公司兼任独立董事？A、2B、3C、5D、72、爱德华拟任上市公司独立董事，以下构成其任职障碍的包括（）A、由该上市公司控股股东提名B、一年前为上市公司提供财务服务C、其妹妹的丈夫在该上市公司子公司担任职务D、持有上市公司 0.01%股票 E、在上市公司第六大股东单位任职3、以下人员符合独立董事任职资格的包括（）A、某人儿子持有上市公司 0.9%

16、股份，且为第 11 大自然人股东 B、某人所在咨询机构为该上市公司 6 个月内提供过咨询服务 C、某人弟弟持有该公司 2%的股份 D、董事儿子的岳母4、拥有独立董事提名权的主体有（）A、经 1/2 以上独立董事同意，独立董事可以提名 B、董事会10 C、监事会D、合计持有已发行股份 1%以上的股东 5、上市公司的下列事项，应当征得全体独立董事的二分之一以上同意的包括哪些？A、上市公司拟与关联人达成的总额高于 300 万元的重大交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论 B、向董事会提请召开临时股东大会C、独立聘请外部审计机构和咨询机构；D、就股权激励计划发表意见E、股东大会召开前公开向股东征集投票

17、权6、下列属于独立董事可以向董事会或股东大会发表独立意见的事项有（）A、提名、董事B、聘任或解聘高级管理人员C、公司监事的薪酬D、独立董事认为可能损害中小股东权益的事项7、上市公司向独立董事提供的资料，上市公司及独立董事本人应当至少保存（）年A、2B、3C、5D、78、以下关于中小板上市公司内部审计的说法，正确的包括哪些？A、上市公司应当在股票上市后六个月建立内部审计制度，设立内部审计部门B、内部审计部门应当至少每半年向审计委员会报告一次内部审计计划的执行情况C、内部审计部门应至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告11 D、内部审计部门应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计9、以会计

18、专业身份被提名为独立董事候选人的，下列满足的条件的有（）A、具有注册会计师执业资格B、具有会计专业的高级职称C、具有审计专业的副教授职称D、具有经济管理方面高级职称，且在财务管理等专业岗位有 3 年以上全职工作经验 10、以下关于中小板上市公司内部审计的说法，正确的包括哪些？A、上市公司应配置专职人员从事内审工作专职人员应不少于 2 人B、内审部门应当至少每半年对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实 性和合规性发表意见C、上市公司应当至少每年要求会所对内部控制进行一次审计或鉴证，出具内部控制审计报告或鉴证 报告D、内审部门应当在业绩快报对外披露后，对业绩快报进行审计二、

19、答案与解析1、【答案】C2、【答案】C。 【解析】上市公司合并持有上市公司己发行股份 1%以上的股东可以提出独立董事候选人，A 选项错误；一年内提供咨询服务才构成任职障碍，B 选项错误；上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属和主要社会关系，C 选项构成障碍。持有上市公司 1%以上或是前十名股东中的自然人股东才构成障碍，D 选项错误；只有在上市公司前五大或持股 5%以上的股东单位任职才构成障碍，E 选 项错误。3、【答案】ACD。 【解析】直接或间接持有上市公司已发行股份 1%以上或是上市公司前十名股东中 12 的自然人股东及其直系亲属，A 选项持股数量不构成障碍，直系亲属只包括配偶、父母、子女，C 选项不构成障碍；上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属和主要社会关系，不包括亲家，D 选项不构成障碍。B 选项近 1 年为上市公司提供过咨询服务，构成障碍。4、【答案】BCD。 【解析】上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份 1以上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。5、【答案】ABCE。【解析】应当取得全体独立董事的 1/2 以上同意的事项：（1）重大关联交易（高于 300 万元或高于最近经审计净