基础会计教程PPT-第6章财产清查复习课程.ppt

1、第6章 财产清查,一、财产清查的意义、种类和盘存制度,二、财产清查的方法,三、财产清查的组织,四、财产清查结果的处理,内容结构,财产清查的种类,财产的盘存制度,财产清查的原因,财产清查的作用,按清查的范围,按清查的时间,按清查的组织形式,永续盘存制,实地盘存制,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,单位自己组织清查,外单位组织清查,6.1 财产清查的意义、种类和盘存制度,财产清查的意义,财产清查的概念,永续盘存制,实地盘存制,概念,具体做法,优缺点,材料明细账,A材料,抽样盘点法,6.2 财产清查的方法,实地盘点法,估计法,推算法,测量计算法,对帐单法,查询法,6.3 财产清查组织,建立组

2、织,明确清查对象及清查任务,制定清查方案,组织清查人员学习有关规定,清查前的业务准备工作,1、财产清查前的准备工作,2、存货的清查 程序,先数量后质量,填写盘存单,填制实物清查结果报告表,盘存单,财产类别：,盘点时间：,存放地点：,编号：,实物清查结果报告表,单位名称：,年 月 日,3、固定资产的清查程序,核对有关账簿,进行实地盘点,填制固定资产盘盈盘亏报告表,固定资产盘盈盘亏报告表,部门：,年 月 日,实地盘点,登记现金盘点报告表,现金盘点报告表,单位名称：,年 月 日,盘点人：,出纳员：,4、现金的清查程序,5、银行存款的清查程序,检查核对账簿记录,编制银行存款余额调节 表,银行存款余额调

3、节表,单位： 元,年 月 日,确认未达帐项,一、开出转帐支票一张，金额400元，企业已记银行存款减少，持票人尚未到银行办理转账,假如某企业1990年6月末的银行 存款日记账上的余额为81 300元，银行方面送来的对帐单上列示的企业银行存款余额为83 700元，经清查人员仔细核对，发现下列未达帐项。,二、开出转帐支票一张，金额700元，送存银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未入帐。,三、企业委托银行托收的3 200元货款，银行已收并登记入帐，而企业尚未入帐。,四、银行已为企业支付电费500元，已登记银行存款减少，而企业尚未入帐。,银行存款余额调节表,未达帐项,1、单位已收款入帐，登记银行存款增

4、加，而开户银行尚未入账；,2、单位已付款入帐，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；,3、开户银行已代单位收款入帐，登记银行存款增加，而单位尚未入账；,4、开户银行已代单位付款入帐，登记银行存款减少，而单位尚未入账；,未达帐项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。,概念,6、债权债务 的清查程序,检查核对账簿记录,编制债权债务清查结果报告表,债权债务清查结果报告报表,往来单位名称：,编制债权债务款项对账单,账户名称：,制单日期：,7、财产清查的总结工作,整理清查资料,提出改进措施,清查报告表,附页 张,肯定成绩提出问题,年

5、月 日,编写财产清查报告,被查单位财会负责人： 清查人员：,处理要求,6.4 财产清查结果的处理,分析原因、提出建议,处理步骤,处理过程,处理积压财产、清理往来款项,总结经验、健全制度,调整账簿、帐实相符,审批之前的处理,审批之后的处理,需设账户,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,待处理固定资产损溢,待处理财产损溢,牢记,借 待处理财产损溢 贷,借 待处理财产损溢 贷,经批准后结转的各项财产的盘盈数,各种待处理财产的盘盈数 （余额）,经批准后结转的各项财产的盘亏数,各种待处理财产的盘亏数 （余额）,盘盈,盘亏,审批前的会计处理,盘盈,盘亏,借：材料或固定资产,贷：待处理财产损溢,累计折旧,借

6、：待处理财产损溢,贷：材料或固定资产,累计折旧,审批后的会计处理,盘盈,盘亏,贷：管理费用或营业外收入 ,借：待处理财产损溢,贷：待处理财产损溢,借：材料（或其它应收款）,营业外支出（或管理费用）,1、某企业在财产清查中，发现材料盘盈4 000元。,盘盈、盘亏、毁损的账务处理,2、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈5 000元。,3、某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价20 000元。已提折旧10 000元，现值10 000元。,盘盈,盘盈、盘亏、毁损的账务处理,4、某企业在财产清查中，发现A材料盘亏3 000元，属于一般经营损失。,5、某企业在财产清查中，发现库存现金短少200元，属出纳员张员过失造成。,6、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原价 7000元，已提折旧3500元。,7、某材料非常损失3 000元，收到保险公司赔款2 000元，存入银行，净损失1 000元，经批准转销。,盘亏,盘盈、盘亏、毁损的账务处理,坏账损失,直接记入当期费用,冲减坏账准备金,借：管理费用,贷：应收帐款,贷：应收帐款,借：坏账帐准备,计提坏账准备金,冲减 坏账准备金,发生坏账时,已确认转销的坏账损失 ，以后