住房公积金会计核算讲解.ppt

1、,住房公积金核算办法讲解,赵国强 河南财政金融学院教授,内容,一、住房公积金法规制度 二、住房公积金会计核算办法框架结构 三、住房公积金会计核算讲解,2,一、住房公积金法规制度,1.住房公积金管理条例（1999国务院令第 262 号，2002国务院令第350号修订） 2.住房公积金财务管理办法（财综字199959号） 关于住房公积金财务管理办法补充规定的通知（财综字1999149号） 3.住房公积金会计核算办法（财会字199933号），自2000年1月1日起执行 住房公积金会计核算办法补充规定（财会字200012号） 4.河南省住房公积金管理条例，自2004年10月1日起施行。,3,住房公积金

2、管理条例,第一章总则 第二章机构及其职责 第三章缴存 第四章提取和使用 第五章监督 第六章罚则 第七章附则 共47条,住房公积金管理条例,1.管理原则 第四条住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。 2.机构及其职责 机构：住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心 住房公积金管理中心职责： (1)编制、执行住房公积金的归集、使用计划； (2)负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况； (3)负责住房公积金的核算； (4)审批住房公积金的提取、使用； (5)负责住房公积金的保值和归还； (6)编制住房公积金归集、使用计划执行情况的

3、报告； (7)承办住房公积金管理委员会决定的其他事项。,住房公积金管理条例,3.资金与风险管理 第十三条住房公积金管理中心应当在受委托银行设立住房公积金专户。 第二十六条缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。 住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。 第二十八条住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。 住房公积金管理中心不得向他人提供担保。 第二十九条住房公积金的增值收益应当存入住房公积金管理中心在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于建立住房公

4、积金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉租住房的补充资金。 第三十条住房公积金管理中心的管理费用，由住房公积金管理中心按照规定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。,住房公积金财务管理办法,第一章总则 第二章预算管理 第三章资产和负债 第四章业务收入和支出 第五章增值收益及其分配 第六章管理费用 第七章财务报告和财务分析 第八章财务监督 第九章附则 共46条,住房公积金财务管理办法,1.住房公积金财务管理的基本原则（第四条） （1）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度； （2）建立健全内部财务制

5、度，做好财务管理基础工作； （3）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权益不受侵犯； （4）厉行节约，制止奢侈浪费。,住房公积金财务管理办法,2.住房公积金财务管理的主要任务（第五条） （1）编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算； （2）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况； （3）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险； （4）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计划，核算住房公积金的增值收益； （5）严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费用支出，努力降低住房公积金运作成本。,住房公积金财务管理办法,3.资产

6、和负债 资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托存款、委托贷款和国家债券（第十二条）。 资产管理 公积金中心应建立健全住房公积金缴存、运作保值、归还和核算管理制度，保证住房公积金专款专用和安全、完整。 负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六条）。 负债管理 公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托贷款帐户，加强住房公积金的核算与管理（第十七条）。 定期与银行对账，保证账账相符。（第十八条） 按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。第十九条,住房公积金财务管理办法,4.业务收入和支出 住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托贷款利息收入、国家债券利息

7、收入和其他收入。第二十条 5.住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手续费支出。第二十一条 6.增值收益及其分配 住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。第二十二条,住房公积金财务管理办法,住房公积金增值收益分配（第二十三条） (1)住房公积金贷款风险准备金； (2)上交财政的公积金中心管理费用； (3)城市廉租住房建设补充资金。 住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于60，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅(局)确定。第二十四条,住房公积金财务管理办法,7.管理

8、费用 公积金中心应在本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户，专门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。第二十八条 管理费用收入包括本级财政拨款和管理费用支出专户产生的利息收入。第二十九条 公积金中心的管理费用财务收支，应执行事业单位财务规则的有关规定。第三十条 公积金中心当年结余的管理费用，应按国家规定结转下年继续使用。第三十一条 公积金中心应按国家有关规定，加强固定资产的管理，做好固定资产的核算。第三十二条 公积金中心应建立健全内部管理制度，加强现金和存款的管理，并按规定及时清理往来款项。第三十三条 公积金中心不得办理无预算、超预算支出。第三十四条,住房公积金财务管理办

9、法,8.财务报告和财务分析 财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。第三十五条 财务报告：财务报表、财务情况说明书。 住房公积金财务收支报表 资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明书。 管理费用财务收支报表 资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。,二、住房公积金会计核算办法框架结构,第一章总则 住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行事业单位会计制度。 记账采用借贷记账法。 会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。 会计科目使用要求 财务会计报告： 1.资产负债表；

10、2.增值收益表； 3.有关附表。 第二章会计科目及使用说明,会计科目表,三、住房公积金会计核算讲解,（一）责任主体和业务职责 1. 公积金管委会主要业务职责 2.公积金中心主要业务职责 3. 受委托银行主要业务职责 （二）资金账户的管理 1.银行账户的一般管理 2.归集业务受委托银行专户管理 3.个人贷款业务受委托银行专户管理 4.项目贷款业务受委托银行专户管理 5.国债业务银行结算账户管理,（三）公积金会计核算的主要业务,核心业务： 1、归集 2、提取 3、账户调整（补缴调整和提取调整） 4、转移 5、结息 6、个人贷款发放和偿还 7、项目贷款发放和回收,沉淀资金运作业务： 1、活期（协定）

11、存款 2、银行定期存款 3、国债,（四）资产业务会计核算,资产类会计科目,101住房公积金存款,（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。 （二）账户 将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。 明细科目 住房公积金存款公积金户，核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。 住房公积金存款公积金提取专户，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动。 住房公积金存款个人贷款银行结算户，核算各家受委托个人贷款银行的贷款结算账户资金变动。 住房公积

12、金存款项目贷款结算户，核算各家受项目贷款银行的贷款结算账户资金变动。 本科目应设置“住房公积金存款日记账”，定期与“银行对账单”核对。,（三）账务处理 1.归集 （1）收到汇缴、补缴款项： 借：住房公积金存款-公积金户 贷：住房公积金 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 （2）预提归集手续费： 借：业务支出-住房公积金归集手续费支出 贷：其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行 （3）支付归集手续费： 借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提） 其他应付款-住房公积金归集手续费-银行(已预提） 贷：住房公积金存款-公积金户,2.提取 销户提取 非销户提取 （1）支付销户

13、提取款项： 借：住房公积金 应付利息（已计提） 业务支出住房公积金利息支出（未计提） 贷：住房公积金存款公积金提取专户 （2）支付非销户提取款项： 借：住房公积金 贷：住房公积金存款公积金提取专户,第102号科目增值收益存款,（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。 （二）账户 本科目应设置“增值收益存款日记账，定期与“银行对账单”核对。 （三）账务处理 1.收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入 借：增值收益存款 贷：业务收入增值收益利息收入 2.实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金 借：专项应付款 贷：增值收益存款 3.期末（季末或年末，

14、下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户 借：增值收益存款（收入支出差额） 贷：住房公积金存款。,第111号科目应收利息,（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。 （二）本科目应按债务人设置明细账。 本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。 （三）账务处理 1.期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息 借：应收利息 贷：业务收入委托贷款利息收入 2.实际收回利息时 借：住房公积金存款 贷：应收利息,3.按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备 借：

15、贷款风险准备 贷：应收利息 逾期贷款 同时 借：住房公积金存款 贷：增值收益存款 4.核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息 借：住房公积金存款 贷：贷款风险准备 同时 借：增值收益存款 贷：住房公积金存款,案例：银行存款业务（活期、定期存款） 中心为了维持资金流动性，将部分沉淀资金作为协定存款，签订协定存款协议，开立活期存款账户。 为了实现资金的保值增值，将住房公积金的部分沉淀资金存为银行定期存款。 1.开立定期（通知）存款 借：住房公积金存款定期（通知）存款 贷： 住房公积金存款公积金户 2.年底预提定期存款利息 （一年期以上） 借：应收利息定期存款应收利息 贷：业务收入住

16、房公积金利息收入定期存款,3.兑付定期（通知）存款 借：住房公积金存款公积金户 贷： 住房公积金存款定期（通知）存款 应收利息定期存款应收利息 业务收入住房公积金利息收入定期存款 4银行存款内部划转（以划拨提取资金为例）： 借：住房公积金存款公积金提取户 贷：住房公积金存款公积金户,119其他应收款,（一）本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应收款项。如处置个人抵押物取得的价款低于逾期贷款账面价值应由债务人清偿的部分等。 （二）账务处理 1.处置抵押物时 借：住房公积金存款（取得的价款） 其他应收款（取得的价款低于逾期贷款账面价值的差额） 贷：逾期贷款（账面价值） 2.收回款项时

17、借：住房公积金存款 贷：其他应收款,第121号科目委托贷款,（一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。 已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。 （二）账户 本科目按贷款职工名称设置明细账。 本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。 （三）账务处理,1.按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款（放款） 借：委托贷款个人贷款XX银行XX个人 贷：住房公积金存款个人贷款结算户 2.收回住房公积金贷款，按本息合计（正常还款、提前还款） 借：住房公积金存款个人贷款结

18、算户 贷：委托贷款（本金） 应收利息（已计利息） 业务收入委托贷款利息收入（未计利息） 3.对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理（贷款转逾期） 借：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人 贷：委托贷款个人贷款XX银行XX个人 借： 应收利息个人贷款XX银行XX个人 贷：业务收入委托贷款利息收入个人贷款利息收入 借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。,第122号科目逾期贷款,（一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。 （二）账务处理 1.对于借款合同约定到期（含展期后到期）

19、未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理（贷款转逾期） 借：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人 贷：委托贷款个人贷款XX银行XX个人 2.收回逾期贷款 借：住房公积金存款个人贷款结算户 贷：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人 应收利息个人贷款XX银行XX个人,3.按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备（贷款核销） 借：贷款风险准备 贷：逾期贷款个人逾期贷款XX银行XX个人 应收利息个人贷款XX银行XX个人 同时 借：住房公积金存款 贷：增值收益存款 4.核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息（核销贷款回收） 借：住房公积金存款 贷：贷款风险准备（收回本息） 同

20、时 借：增值收益存款（收回本息） 贷：住房公积金存款（收回本息）,第124号科目国家债券,（一）本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。 为了实现资金的保值增值并保证必要的流动性，将部分住房公积金沉淀资金用于购买银行间市场国债和柜台记账式国债。 （二）本科目应按国家债券的品种设置明细账。 本科目期末借方余额，反映持有的国家债券价值。 （三）账务处理 1.按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款 借：国家债券 贷：住房公积金存款 2.国家债券到期收回本息或按规定转让时， 借：住房公积金存款（实际收到的金额） 贷：国家债券（债券账面价值） 业务收入国家债券利息收入（差额） 购买的国家债

21、券应视同货币资金妥善保管，并建立备查簿详细登记国家债券的金额、期限、利率、到期收回等情况。,国债业务,1.现券业务 (1)买入短期持有的国家债券 借：国家债券国债（短期持有） 应收利息-国家债券应收利息 贷：住房公积金存款或增值收益存款 (2)买入长期持有的国债 借：国家债券国债（长期持有） 应收利息-国家债券应收利息 国家债券应计利息 贷：住房公积金存款或增值收益存款 (3)收到已到期但尚未领取的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：应收利息-国家债券应收利息,(4)收到国债持有期间分派的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有） 国家债券应计利息（长期持有）

22、 业务收入国家债券利息收入 (5)转让国债 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有） 国家债券国债（长期持有） 国家债券应计利息 借或贷 业务收入国家债券利息收入 (6)国债到期还本付息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有）， 国家债券国债（长期持有） 国家债券应计利息 借或贷 业务收入国家债券利息收入,2.回购业务 正回购方就是抵押出债券，取得资金的融入方；而逆回购方就是接受债券质押，借出资金的融出方。 正回购是现在卖将来买回债券，逆回购是现在买将来卖出债券。 (1)逆回购 所谓国债逆回购，本质就是一种短期贷款 ，融券行为。 回购成交 借：国家

23、债券国债回购 贷：住房公积金存款或增值收益存款 回购到期 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债回购 业务收入国家债券利息收入 国债回购交易是买卖双方在成交的同时约定于未来某一时间以某一价格双方再行反向成交。亦即债券持有者(融资方)与融券方在签订的合约中规定, 融资方在卖出该笔债券后须在双方商定的时间,以商定的价格再买回该笔债券, 并支付原商定的利率利息,(2)正回购 回购成交 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：其他应付款卖出回购证券款 回购到期 借：其他应付款卖出回购证券款 业务支出其他支出（国家债券利息支出） 贷：住房公积金存款或增值收益存款 卖出回购证券业务是指金融企业与

24、其它企业以合同或协议的方式，按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。属短期融通资金性质的业务,一般卖出价要低于回购价，其差额作为资金使用的代价，证券不作真正的转移。,（五）负债业务会计核算,负债类会计科目,第201号科目住房公积金,（一）本科目核算住房公积金的归集、结息和支付等情况。 （二）账户 本科目应按缴存单位和职工个人设置明细账。 本科目期末贷方余额，反映职工住房公积金账户存储余额。 （三）账务处理 1本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其核算内容如下： （1）收到单位和职工个人缴存的住房公积金 借：住房公积金存款 贷：住房

25、公积金 （2）按规定给职工住房公积金账户进行年度结息 借：应付利息（已提利息） 业务支出住房公积金利息支出（未提利息） 贷：住房公积金（应计利息） （3）职工在住房公积金中心管辖范围内调动工作，在本科目有关明细科目之间进行转账 借：住房公积金（调出单位） 贷：住房公积金（调入单位）。,2.本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其核算内容如下： （1）职工因购买、建造、翻建、大修自住住房而提取职工住房公积金账户内的存储余额 借：住房公积金 贷：住房公积金存款 （2）职工因偿还购房贷款本息、房租超出家庭工资收入的规定比例而提取职工住房公积金账户内的存储余额 借：住房公积金 贷：住

26、房公积金存款,3.职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在的市县或者出境定居等原因而提取职工住房公积金账户内的储存余额，根据委托银行转来的住房公积金支款凭证，办理注销职工住房公积金账户，按职工个人账户结余数额。 借：住房公积金 应付利息（已提利息） 业务支出住房公积金利息支出（未提利息） 贷：住房公积金存款（实际支付金额） 4.死亡或者被宣告死亡的职工，由其继承人、受遗赠人提取职工住房公积金账户内的存储余额，按职工个人账户结余数额 借：住房公积金 应付利息（已提利息） 业务支出住房公积金利息支出（未提利息） 贷：住房公积金存款（实际支付金额） 5.死亡或者被宣告死亡的职

27、工，无继承人也无受遗赠人的，应将职工住房公积金账户内的存储余额转入业务收入 借：住房公积金 贷：业务收入其他收入,第211号科目应付利息,（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息，如计提的职工住房公积金账户利息。 （二）账务处理 1.期末计提职工住房公积金账户利息时 借：业务支出住房公积金利息支出 贷：应付利息 2.按规定给职工公积金账户进行年度结息时 借：应付利息（已提利息） 业务支出住房公积金利息支出”（应计利息扣除已提利息的差额） 贷：住房公积金（应计利息）。,第214号科目专项应付款,（一）本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和城市廉租住房建设补充资金。 （二

28、）明细科目： 1.住房公积金中心管理费用 2.城市廉租住房建设补充资金 （三）账务处理 1.按规定从住房公积金增值收益中提取的住房公积金中心管理费用 借：增值收益分配提取公积金中心管理费用 贷：专项应付款 2.住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金 借：增值收益分配城市廉租住房建设补充资金 贷：专项应付款 3.实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金 借：专项应付款 贷：增值收益存款,219其他应付款,（一）本科自核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应付及暂收款项。如住房公积金缴存过程中收到的多缴款，处置

29、抵押物取得的价款超过逾期贷款账面价值应归抵押人所有的部分等。 （二）本科目应按债权人设置明细账。 （三）账务处理 1.住房公积金缴存过程中收到的多缴款 借：住房公积金存款 贷：其他应付款记 2.退还款顶时 借：其他应付款 贷：住房公积金存款 3.处置抵押物时 借：住房公积金存款（取得的价款） 贷：逾期贷款（账面价值） 其他应付款（取得的价款高于逾期贷款账面价值的差） 偿还款项时 借：其他应付款 贷：住房公积金存款,5收到垫付资金 借：住房公积金存款 贷：其他应付款个人贷款垫付资金 6退还垫付资金 借：其他应付款个人贷款垫付资金 贷：住房公积金存款 7支付垫付资金产生的罚息 借：其他应付款个人贷

30、款垫付资金罚息 贷：住房公积金存款 其他应付款，核算逾期贷款罚息中担保公司已垫付部分 8预提贷款手续费： 借：业务支出委托贷款手续费支出-个人贷款 贷：其他应付款委托贷款手续费-XX银行 9支付贷款手续费： 借：其他应付款委托贷款手续费-XX银行 业务支出委托贷款手续费支出-个人贷款 贷：住房公积金存款,（六）净资产业务会计核算,净资产类会计科目,第301号科目贷款风险准备,（一）本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备。 （二）账务处理 1.对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。 提取贷款风险准备时 借：增值收益分配提取贷款风险准备 贷：贷款风险准备 2.对于不能收

31、回的逾期贷款应查明原因，追究责任。 （1）对确实无法收回的，按规定程序经批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备 借：贷款风险准备 贷：逾期贷款 应收利息 同时 借：住房公积金存款 贷：增值收益存款,（2）已确认并转销的呆账贷款，如果以后又收回 借：住房公积金存款（实际收回的本金和利息） 贷：贷款风险准备 同时 借：增值收益存款 贷：住房公积金存款,第311号科目增值收益,（一）本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住房公积金增值收益。 （二）账务处理 1.期末，结转下列业务收支科目 （1）将“业务收入”科目贷方余额转入本科目 借：业务收入 贷：增值收益 （2）将“业务支出”科

32、目借方余额转入本科目 借：增值收益 贷：业务支出 同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户 借：增值收益存款 贷：住房公积金存款,（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值收益分配”科目 借：增值收益 贷：增值收益分配待分配增值收益 如为借方余额作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 借：增值收益分配待分配增值收益 贷：增值收益,第321号科目增值收益分配,（一）本科目核算住房公积金增值收益的分配情况。 （二）明细科目： 1.提取贷款风险准备 2.提取公积金中心管理费用 3.城市廉租住房建设补充资金 4.待分配增值收益 （三）账务处理 年度终了，账务处理如下

33、： 1. 将“增值收益”科目贷方余额转入本科目 借：增值收益 贷：增值收益分配（待分配增值收益） “增值收益”科目如为借方余额，作相反会计分录。,2.增值收益应按下列顺序进行分配： （1）按规定从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备 借：增值收益分配提取贷款风险准备 贷：贷款风险准备 （2）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用， 借：增值收益分配提取公积金中心管理费用 贷：专项应付款住房公积金中心管理费用 （3）增值收益扣除贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金 借：增值收益分配城市廉租住房建设补充资金 贷：专项应付款城市廉租住房建设补充资金,3.将本科目所属“提取贷款风险准备”、“提取公积金中心管理费用”、“城市廉租住房建设补充资金”明细科目的余额转入本科目所属“待分配增值收益”明细科目 借：增值收益分配待分配增值收益） 贷：增值收益分配提取贷款风险准备 提取公积金中心管理费用 城市廉租住房建设补充资金 4.实际上交财政部门管理费用 借：专项应付款住房公积金中心管理费用 贷：增值收益存款 （四）本科目年末一般无余额，如有借方余额，反映未弥补的损失。,（七）收入支出业务会计核算,收支类会计科目,401号科目业务收入,（一）本科目核算住房公积金的业务收入。 （二）本科目应设置以下五个明细科目：