办税指南小微企业如何办理纳税申报

1、小微企业如何办理纳税申报小微企业是怎么办理纳税申报的 ?下面是整理的相关资讯，欢迎大家阅读与了解。从 2013 年 8 月 1 日开始，根据财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知( 财税 201352号) 、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告( 国家税务总局公告2013 年第 49 号 ) ，对小微企业中月销售额或营业额不超过 2 万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。根据中华人民共和国营业税暂行条例第十五条的规定，纳税人以 1 个

2、月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。一、应税营业额的确定( 一) 按月申报的营业额财税 201352 号文件规定，对营业税纳税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。这里的“月营业额不超过 2 万元” , 是指月营业额在 2 万元以下 ( 含 2 万元) 。月营业额超过 2 万元的，应全额计算缴纳营业税。某纳税人经营餐饮行业，税款缴纳以1 个月为申报期，其中11月营业额 1.8 万元， 12 月营业额 2.2万元，则 11 月可免税，12月必须全额纳税。( 二) 按季度申报的营业额国家税务总局公告2013 年第 49 号规定，以 1 个

3、季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过 6 万元 ( 含 6 万元 ) 的企业或非企业性单位，可按照财税 2013 52 号文件规定，暂免征收营业税。某纳税人经营餐饮行业，税款缴纳以 1 个季度为申报期，其中 10 月营业额 1.2 万元， 11 月营业额 1.8 万元，假如该企业 12 月营业额 2.2 万元，第四季度的营业额合计为 5.2 万元，则该季度可免税 ; 假如该企业 10 月营业额 2.1 万元，第四季度的营业额合计为 6.1 万元，则该季度必须全额纳税。二、纳税申报表的填报根据税收征收管理法实施细则第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定

4、办理纳税申报。现在国家对“小微企业中月销售额不超过 2 万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税”，是扶持企业发展的一种减税措施，只是减税程度高些，将应纳税额减为零了。因此在纳税申报期内仍然需要正常进行纳税申报。某纳税人经营餐饮行业， 11 月营业额 1.9 万元，营业税税率5%，以应交营业税为计税依据缴纳城建税 ( 税率 7%)、教育费附加 ( 税率 3%)、地方教育费附加 ( 税率 2%)。这样应纳营业税 950 元，应纳城建税 66.50 元，应纳教育费附加 28.50 元，应纳地方教育费附加 19 元。应在地方税综合申报表的第九列或者地方税通用申报表的第十一列“减

5、免税额”一栏填写相应的减免额。三、兼营行为应当分别核算纳税申报对增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，分别进行纳税申报。例 1：季度销售额不超过9 万元的小规模企业某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016 年 5 月 1 日至6月 30 日取得销售餐饮服务收入51500 元 ( 不含税收入不含税收入51500/(1+3%)=50000) 。7 月 1 日至 9 月 30 日，取得销售餐饮服

6、务收入82400 元( 不含税收入 82400/(1+3%)=80000) 。相关政策：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元 ( 按季纳税 9万元 ) ，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元 ( 按季纳税 9万元 ) 的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。按季纳税的试点增值税小规模纳税人， 2016 年 7 月纳税申报时，申报的 2016 年 5 月、 6 月增值税应税销售额中，销售

7、货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6 万元，销售服务、无形资产的销售额不超过 6 万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。报表填写：2016 年 7 月申报时， 2016 年 5 月、 6 月增值税应税销售额的纳税申报：本例两个月增值税合计应税销售额50000 元，属于小微企业，填列在增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 ) 第 9 行“免税销售额”相应的列次。税款所属期： 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日更多相关文章推荐阅读：1. 享受小微企业增值税优惠政策的纳税人范围