江西财经大学纳税检查报告实验docx

1、本科学生综合性实验报告项目组长 XXXXX 学号 成员 XXXX 专业 税务 班级 XXXXXXX 实验项目名称 企业所得税纳税检查之报表审查 指导教师及职称 朱门添 教授 开课学期 2014 至 2015 学年 二 学期上课时间 2015 年 6 月 3 日一、集成公司财务报表 集成企业2014年和2013年利润表 利润表 (单位:元)科目2013年度2014年度一、营业收入584,477,526.242,699,278,484.08减:营业成本538,563,501.612,374,615,384.31营业税金及附加841,163.102,236,950.71销售费用63,572,017.

2、5723,307,935.68管理费用299,975,632.32189,378,486.63财务费用274,689,381.53366,674,925.28资产减值损失4,121,683,000.77-179,276,811.58加:公允价值变动净收益投资收益5,921,044.64750,116,994.38二、营业利润-4,708,926,126.02672,458,607.43加:补贴收入营业外收入35,805,567.232,358,691,266.74减:营业外支出254,291,248.40561,814,478.30其中:非流动资产处置净损失74,794,234.959,279

3、,331.22三、利润总额-4,927,411,807.192,469,335,395.87减:所得税4,341,283.75-212,915,109.42四、净利润-4,931,753,090.942,682,250,505.29归属于母公司所有者的净利润-4,605,859,539.742,694,316,249.93少数股东损益-325,893,551.20-12,065,744.64 2014年和2013年资产负债表对比表 资产负债表 (单位:元)科目2013-12-312014-12-31流动资产：货币资金55,637,415.68113,235,771.66应收账款92,783,5

4、75.061,863,310,681.83预付款项17,616,257.205,353,682.14其他应收款28,700,388.90236,574,749.00存货 39,942,008.12424,152,285.32其他流动资产 150,017,407.2339,628,478.84流动资产合计 384,697,052.192,682,255,648.79可供出售金融资产 14,120,420.40长期应收款 81,717,608.72长期股权投资 22,417,487.13固定资产 1,497,899,116.0099,852,035.81在建工程 290,649,271.9769,

5、795,365.00工程物资 25,447,285.00无形资产 110,302,799.0935,672,677.84长期待摊费用 2,311,064.77递延所得税资产 15,087,598.11220,037,431.59其他非流动资产 10,010,517.35非流动资产合计 2,069,963,168.54425,357,510.24资产总计2,454,660,220.733,107,613,159.03短期借款 1,320,996,122.55应付账款 1,550,308,234.191,636,816,488.37预收款项 39,731,391.99应付职工薪酬 22,066,0

6、89.1512,105,272.05应交税费 554,961,399.164,412,817.80应付利息 177,437,712.08其他应付款 838,183,387.491,001,980,854.74续前表流动负债合计 4,503,684,336.612,655,315,432.96长期借款 787,117,501.48应付债券 990,680,758.77长期应付款 410,089,442.80专项应付款 1,001,000.00预计负债 126,224,251.65114,380,461.08其他非流动负债 1,363,813.12非流动负债合计 2,469,829,197.851

7、28,332,171.50负债合计 6,973,513,534.462,783,647,604.46实收资本(或股本) 843,520,000.002,523,520,000.00资本公积 1,680,796,593.691,946,749,743.85盈余公积 75,495,097.1375,495,097.13未分配利润 -6,916,115,536.34-4,221,799,286.41少数股东权益 -181,245,295.86所有者权益(或股东权益)合计 -4,518,853,313.73323,965,554.57负债和所有者(或股东权益)合计 2,454,660,220.733,

8、107,613,159.03 2014年和2013年 现金流量表对比表 现金流量表 (单位:元)科目2013年度2014年度销售商品、提供劳务收到的现金493,872,974.111,251,396,923.87收到的税费返还632,044.3412,208,588.44收到其他与经营活动有关的现金69 ,061,032.8912,613,232.12经营活动现金流入小计563,566,051.341,276,218,744.43购买商品、接受劳务支付的现金254,614,614.741,770,770,809.12支付给职工以及为职工支付的现金34,668,792.5970,310,145.

9、15支付的各项税费16,064,170.7868,157,853.16支付其他与经营活动有关的现金46,579,068.89477,280,007.27经营活动现金流出小计351,926,647.002,386,518,814.70经营活动产生的现金流量净额211,639,404.34-1,110,300,070.27处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额27,466,874.2218,963,080.62处置子公司及其他营业单位收到的现金净额204,540.33收到其他与投资活动有关的现金86,360,008.37970,000.00投资活动现金流入小计114,031,422.9

10、219,933,080.62购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金138,944,017.60112,215,104.71投资支付的现金5,506,906.34支付其他与投资活动有关的现金67,075,837.18投资活动现金流出小计144,450,923.94179,290,941.89投资活动产生的现金流量净额-30,419,501.02-159,357,861.27吸收投资收到的现金940,832,127.84续前表取得借款收到的现金4,862,263.48收到其他与筹资活动有关的现金1,669,457,800.00筹资活动现金流入小计4,862,263.482,610,289,

11、927.84偿还债务支付的现金248,331,442.121,205,167,826.81分配股利、利润或偿还利息支付的现金54,593,320.56170,811,491.06支付其他与筹资活动有关的现金21,206,804.24筹资活动现金流出小计324,131,566.921,375,979,317.87筹资活动产生的现金流量净额-319,269,303.441,234,310,609.97四、汇率变动对现金的影响-3,414,180.59-3,843,893.56四(2)、其他原因对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额-141,463,580.71-39,191,215.13期初现金

12、及现金等价物余额197,100,996.3955,637,415.68期末现金及现金等价物余额55,637,415.6816,446,200.55注明：为了财务报表的简洁性，报表中会计科目的数值为零的已删除。二、指标计算指标2013年2014年变动率增/减收入类分析指标营业收入584,477,526.242,699,278,484.08362%成本类分析指标营业成本538,563,501.612,374,615,384.31341%利润类分析指标利润总额-4,927,411,807.192,469,335,395.87150.11%资产类分析指标其他应收款28,700,388.90236,57

13、4,749.00724%资产减值损失4,121,683,000.77-179,276,811.58104%资产负债率284.0989.58194.51%存货周转率3.13%10.23%7.13%费用类分析指标销售费用274,689,381.53366,674,925.2833%财务费用63,572,017.5723,307,935.6863%税负分析指标所得税税负率0.086%8.62% 8.76% 总税负率0.088%8.53%8.62%所得税费4,341,283.75212,915,109.425004.42%三、审查报告（1）可能存在的问题及原因分析1、营业收入变动率、营业成本变动率、主

14、营业务利润变动率配比分析2014年利润总额比2013年利润总额增长了150.11%、2014年度的营业收入比、2013年度营业收入增长了362%、2014年度的营业成本比2013年度的营业成本增长341%。首先，利润总额的增长速度跟不上营业收入和营业成本增长的速度。其次三个指标的增长速度都是非正常增长的，其中存在虚增利润或者虚增成本的问题，最后13年度至14年度的利润总和增长幅度过大，但是和所得税费用的大幅度减少存在很大的出入，其中肯定存在乱挤成本，做大利润的问题。2、存货周转率、资产负债率配比分析企业的资产负债率从2013年至2014年的比率减少了，存货周转率提高了，表明资产的效率提高了，但

15、是利润总额呈现出负数，说明了该企业存在隐匿销售收入、多列费用的问题。3、其他应收款变动分析2014年度其他应收款比2013年度其他应收款增长了724%，绝对额增长了约2亿元人民币。企业存在着转移收入、改变存货结转、少计存货。少计收入的问题。（2）、进一步检查：1、收入与成本不配比：收入与成本费用相配比的原则，可以通过成本与费用之间的对应关系来发现纳人在税收法律义务履行方面可能存在的问题，通常纳税人成本增长的幅度应该与收入增长的幅度相似，通过计算出的数据可以发现：营业收入和营业成本的增长率不配比，该企业存在为了筹集资金而虚假的做大利润，提高企业的收益率，但是一方面营业成本不断地增加。该企业存在虚

16、增成本，账实不符的问题。应该对企业的原始凭证和会计账簿进行核查。2、其他应收款异常变动：2014年度其他应收款比2013年度其他应收款增长了724%，其他应收款的主要包括的内容有应收的各种赔款、罚款、其他各种的应收、暂付款项数额在企业的经营活动所占的比重比较小。但是该企业的2014年的其他应收款达到月2亿元人民币。企业存在转移收入的嫌疑，从而达到减少纳税的目的。3、资产减值损失的非正常变化资产减值损失从减少了104%，并且2014年度的资产减值损失的数额为-179,276,811.58元，资产减值损失的数额为负数说明要冲回上年度的坏账准备，计入会计利润中，使得会计利润总额增加。从而达到了做大利润，有少交税款的目的。4、所得税税收负担变动率非正常变动税负率和通过对13年度和14年度两个会计年度的应纳所得税额的变动数及.税负率的分析：应纳所得税额减少了5004.42%，应纳所得税额减少了约2.2元