会计基础第3章借贷记账法原理及其应用ppt课件.ppt

1、1,第三章 借贷记账法原理及其应用,复式记账原理 借贷记账法的应用 账户的分类,2,第一节 复式记账原理,一、复式记账法 1、概念 在每一经济业务发生后，对经济业务所引起的会计要素的增减变化，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法 与此相反， 单式记账法指经济业务发生后，只在一个账户中登记,3,单式记账法和复式记账法的比较,单式记账法 经济业务 复式记账法 1 销售收入现金 1000元 2 现金500元购 入原材料 3 客户归还欠款 300元,现金账记 +1000,现金账记 +1000 主营业务收入记 +1000,现金账记 - 500,现金账记 -500 原材料账记 +50

2、0,现金账记+300 应收账款记-300,现金账记 + 300,4,2、复式记账法的作用,完整、系统地反映资金运动的来龙去脉 便于确保账户记录准确可靠 便于检查经济业务是否合理、合法 3、具体种类 借贷记账法、增减记账法、收付记账法等 中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法,5,二、借贷记账法,1、理论基础 会计等式 2、记账符号 借、贷,记入账户的左方,记入账户的右方,代表账户的两个固定位置,3、账户的具体结构,6,明确： 任何账户都有借方、贷方和余额 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户反映的经济内容和账户的性质,借方 账户名称 贷方,简化结构,期初余额,减少额 ,本期增加

3、额,期末余额,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期减少额,期末余额,增加额 ,增加额 ,减少额 ,本期发生额,增加额 ,减少额 转出额 ,减少额 转出额 ,本期发生额,本期发生额,增加额 ,本期发生额,9,借方 账户名称 贷方,资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 费用增加 费用转销 收入转销 收入增加,期末余额：资产余额（或费用）,期末余额：负债、所有者权益余额（或收入）,10,4、借贷记账法的记账规则,1、恒生公司于2005年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。 2、公司向银行借款100000元，存入银行。 3、公司用银行存款60

4、000元，购入原材料一批。 4、公司购买电脑1台，12000元，货款尚未支付。 5、公司从银行借款10000元，偿还部分货款。,有借必有贷 借贷必相等,11,分 析, 恒生公司收到投资,600 000,600 000,从银行借款100 000元，存入银行,100 000,100 000,用银行存款购入原材料,60 000,60 000,12,分 析, 购买电脑，款未付,12 000,12 000,10 000,10 000, 从银行借款偿还部分货款,13,结 论,经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等,任何一项经济业务，都记入互相关联的两个或两个以上的账户，这些

5、账户间，存在着应借应贷关系, 具有对应关系的账户，称为对应账户,对应关系,14,会计分录,标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录,会计分录 三要素,会计分录 的格式,会计分录的类型,记账符号 借贷双方的账户名称（会计科目） （相等的）记账金额,先借后贷，上下排列 左右错开，不带单位,简单分录,复合分录,15,会计分录的编制, 恒生公司收到投资 借：银行存款 600000 贷：实收资本 600000 从银行借款存入银行 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 用银行存款购入原材料 借：原材料 60000 贷：银行存款 60000, 购买电脑，款未付 借：固定资产 1200

6、0 贷：应付账款 12000 从银行借款偿还部分货款 借：应付账款 10000 贷：短期借款 10000,16,5、试算平衡,账户发生额试算平衡 全部账户借方发生额之和 全部账户贷方发生额之和 账户余额试算平衡 全部账户借方余额之和 全部账户贷方余额之和 试算平衡，可检查账户记录的完整正确性， 但并非绝对！,17,6、平行登记, 含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 要点 登记内容相同 登记方向相同 登记金额相同,19,练 习,1、（ ）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。 A 会计科目 B 会计等式 C记账符

7、号 D账户,2、一项资产增加，不可能引起（）。 A 另一项资产减少 B 一项负债增加 C 一项所有者权益增加 D 一项负债减少,3、复式记账法对每项经济业务都以等额在（ ）中进行登记。 A 一个账户 B 两个账户 C 全部账户 D 两个或两个以上账户,20,练 习,4、预付给供应单位原材料货款，供应单位可将其看成一种（ ）。 A 负债 B 所有者权益 C 收入 D 资产,5、 “应付账款”账户期初余额8000元，本期增加额为12000元，期末余额6000元，则该账户的本期减少额为（ ）。 A 10000元 B 4000元 C 2000元 D 14000元,21,自 测 题,资料一：沪江公司1月

8、31日资产、负债、所有者权益情况如下 固定资产 450 000元 原材料 26 000元 应交税费 2 000元 应收账款 2 900元 银行存款 18 000元 实收资本 450 000元 本年利润 11 000元 盈余公积 32 000元 应付账款 4 000元 库存现金 100元 产成品 10 000元 短期借款 9 000元 其他应收款 1 000元,22,自 测 题,资料二：该公司2月份发生以下经济业务： 1、从银行存款中提取现金300元。 2、以银行存款缴清上月欠缴税金2000元。 3、从勤丰公司购入原材料8000元，货款尚未支付。 4、以银行存款购入机器一台，价值2000元，投入

9、生产使用。 5、向银行借入短期借款15000元，存入银行。 6、以银行存款归还所前勤丰公司货款8000元。 7、收到新华公司还来所欠货款2900元，存入银行。,23,自 测 题,要求： 1、根据资料一，分清资产、负债及所有者权益，并计算各自的总额，验证会计恒等式的成立。 2、根据资料二，利用借贷记账法，编制会计分录 3、编制本期发生额、余额试算平衡表（格式参见教材p57）,24,一、材料采购业务核算的主要内容 通常有实际成本计价和计划成本计价两种 1、实际成本计价的基本含义 企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本,第二节 供应阶段的核算,25,包括运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用

10、、应计入成本的税金、其他费用,2、材料采购实际成本的构成,26,共同采购费用应如何分配,A 计算分配率,B 某材料的采购费用 = 分配率该材料的分配标准额,分配率=,共同耗用的采购费用,分配标准合计,重量,体积,价值等,27,采购费用的分配和采购成本的计算,购进乙材料150吨货款为55 800元，丙材料30吨货款14 160元，共发生运杂费1 800元。按重量分配运杂费。 1、应分配运杂费 分配率= 1800/(150+30) = 10 乙材料：15010=1500 丙材料： 3010=300 2、实际采购成本 乙：55800+1500=57300 丙：14160+300 =14460,28,

11、供应阶段的核算,3、账户设置 “在途物资”、“原材料” “应交税费应交增值税” “库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等,29,有关账户的结构,入库材料实际成本,出库材料实际成本,库存材料实际成本,本期的全部采购成本,转出本期验收入库原材料成本,期末余额：期末在途物资成本,期初余额：期初在途物资成本,资 产 类,30,有关账户的结构,库存现金,现金增加,现金减少,期末库存现金,银行存款,银行存款增加,银行存款减少,期末银行存款,资产类,预付账款,预付款项,收到的商品和劳务,已预付，尚未收到商品或劳务的款项,31,有关账户的结构, 材料采购业务中设置本账户主要为了核算增值税,需按

12、税费种类设置明细账,对增值税的理解：（价外税）, 增值税的抵扣：按规定进项税额（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数；即： 企业当期应纳税额 = 销项税额 进项税额 销项税额：销售额税率； 进项税额：购货款等税率； 税率：一般为17%,38,33,主要业务的账务处理,例1：购入下列材料：甲材料5000千克，单价24元，乙材料2000千克，单价19元，增值税率17% 1、购进材料并支付有关款项 借：在途物资甲材料 120 000 在途物资乙材料 38 000 应交税费应交增值税(进项税额) 26 860 贷：银行存款 184 860 2、购进材料，未付款 3、以商业汇票结算

13、,34,主要业务的账务处理,续前例，以银行存款7000元支付甲、乙材料的外地运杂费，按材料重量分配采购费用。 分配率= 7000/(50002000) = 1 甲：5000元 乙：2000元 借：在途物资 甲材料 5 000 乙材料 2 000 贷：银行存款 7 000,35,主要业务的账务处理,4、先预付购货款，后取得材料 例：预付给胜利工厂订货款180000元 借：预付账款胜利工厂 180 000 贷：银行存款 180 000 预付账款应看做是企业的一项资产,36,主要业务的账务处理,例：上述丙材料到货，实际买价为420 000元，增值税进项税71 400元，以银行存款补付311 400元

14、，另以现金支付运杂费5 000元 借：在途物资丙材料 425 000 应交税费应交增值税（进项税额）71 400 贷：预付账款胜利工厂 180 000 银行存款 311 400 库存现金 5 000 运杂费应计入丙材料成本,37,主要业务的账务处理,5、材料验收入库，结转材料的实际成本 借：原材料 甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 425 000 贷：在途物资 甲材料 125 000 乙材料 40 000 丙材料 425 000,38,自 测 题 一,向大达公司购入乙材料500kg，买价5000元，增值税进项税850元，运杂费200元，款未付。 从利民公司购入甲材料1000

15、kg，共计买价40000元，增值税进项税6800元，以银行存款付清。 以银行存款10000元预付给中信公司，订购乙材料 向中信公司购入的乙材料到货，货款20000元，增值税进项税3400元，不足部分以银行存款支付 上述材料均已入库，结转其采购成本 要求 ：编制相关业务的会计分录,39,自 测 题 二,前锋公司从外地永安公司购入甲、乙两种材料： 甲材料 4000kg 29.50元/kg 共118000元 乙材料 1000kg 9.00元/kg 共 9000元 为购买上述材料，以银行存款支付运杂费3000元。 要求：以材料重量为标准，分配采购费用并计算采购成本。,40,第二节 供应阶段的核算,二、

16、固定资产(设备)购置业务的核算 1.固定资产的含义 企业在经营过程中长期使用的资产，如房屋、建筑物、机器设备、机械和运输工具等。 特征： a、为生产产品、提供劳务、出租或经营管理需要而持有； b、其使用寿命超过一个会计年度。 确认条件： 包含的经济利益很可能流入企业；成本能够可靠计量,41,固定资产、在建工程 属资产类账户,2.账户设置,42,例：参见教材P66-67,1、购入不需要安装设备，买价50000元，增值税8500元，包装运杂费等2000元，全部款项已付,均构成固定资产实际成本,借：固定资产 52 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 60 500,2、购入

17、需安装设备，买价100000元，增值税17000元，包装运杂费等3300元，款项已付并投入安装,借：在建工程 103 300 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 120 300,43,3、安装设备领用原材料3500元，应付安装工人薪酬1500元,借：在建工程 5 000 贷：原材料 3 500 应付职工薪酬 1 500 4、上述设备安装完毕，交付使用，结转工程成本 借：固定资产 108 300 贷：在建工程 108 300 该工程总成本为：103 3005 000108 300元,各项安装费用均应构成安装工程支出,44,第三节 生产阶段的核算,生产费用 构成产品生产成本,

18、期间费用 直接计入当期损益,一、费用 分类,直接费用 直接人工、直接材料等 间接费用 制造费用,销售费用 销售过程中发生的 管理费用 组织、管理生产经营中发生的 财务费用 为筹集资金而发生的,45,制造费用,企业的生产管理部门（如生产车间）为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间管理人员工资、办公费等 制造费用与管理费用的区别:,46,生产阶段的核算,二、生产过程的核算内容 归集生产费用, 计算完工产品的生产成本,47,本期全部生产费用： 直接材料 直接人工 制造费用,转出本期完工产品成本,期末余额：期末在产品实际成本,期初余额：期初在产品实际成本,生产成本,注：该账户一般按产品名称设

19、置明细账,三、账户设置,48,归集生产车间发生的各种间接费用,注：月末一般无余额 该账户按车间名称设置明细账,期末，分配给各种产品的制造费用数,账户设置,49,分配与结转制造费用,制造费用总额,分配标准（工时OR工资总额）,某产品应负担的制造费用 = 分配标准 分配率,编制会计分录,制造费用分配率 =,50,例,车间本期发生的制造费用共计6万元，按照生产A、B产品工人的工资分配。（其中A产品工人工资2,000元，B产品工人工资4,000元。）,借：生产成本 A产品 20,000 B产品 40,000 贷：制造费用 60,000,60000,2000+4000,分配率 =,= 10,A产品：20

20、000 B产品：40000,51,生产阶段的核算,四、具体核算 当月直接材料、直接人工 “生产成本” 账户 当月制造费用 “制造费用”账户 跨期费用 通过“待摊费用”或“预提费用”核算 待摊费用是已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用 预提费用是应计入成本或损益，但尚未实际支付的各项费用,期初余额：已经支付尚未摊销的费用数,期末余额:已经支付应由以后各期负担的费用,摊销应由本期负担的费用,已经提取在本期实际支付的费用数额,期初余额：以前各期已经预提但尚未实际支付的费用数额,期末余额：已预提尚待以后支付的费用数额,本期支付应由本期和以后各期负担的费用,本期提取计入成本

21、或损益的费用数额,63,1、生产产品领用、车间一般耗用各种材料,借：生产成本A产品 320 000 B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料甲材料 575 000 乙材料 240 000,64, 按职工劳动数量和质量支付的工资； 相关账户,实际支付的职工薪酬,月末计算分配的职工薪酬,期末末余额：应付未付的职工薪酬,2.人工费用的归集与分配,65,55, 提取现金3 600 000元,备发工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 用现金发放工资。 借：应付职工薪酬工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000,例：,56,例：,

22、月末计算确定职工的工资 生产工人工资为直接费用，应直接记入“生产成本”； 车间管理人员工资为间接费用，记入“制造费用”账户； 厂部管理人员与生产无关，其工资记入“管理费用” 借：生产成本A产品 1 640 000 B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬工资 3 600 000,57,3.跨期费用的归集与分配,企业以银行存款预订下年度报刊杂志12000元,借：待摊费用 12,000 贷：银行存款 12,000,下年度1-12月进行摊销,借：管理费用 1000 贷：待摊费用 1000, 待摊费用的特点：先支付，后分摊（受益）,58,3.跨期

23、费用的归集与分配续,月末预提本月车间设备修理费3500元,借：制造费用 3,500 贷：预提费用 3,500 若，预提6个月后进行设备修理 借：预提费用 21,000 贷：银行存款 21,000,预提费用的特点：先计提（受益） ，后支付,59,4.当月制造费用的归集与分配,月末计提本月固定资产折旧，其中车间为8600元，企业管理部门4500元。,借：制造费用 8600 管理费用 4500 贷：累计折旧 13100,用现金购买车间用办公用品900元 借：制造费用 900 贷：库存现金 900,60,关于折旧核算的重要说明,企业应设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资

24、产”账户,增加数（原始价值）,结存的固定资产（原始价值）,按月计提折旧 （价值损耗）,结存的固定资产累计已计提折旧,61,5、制造费用的分配,例：本月共发生制造费用54700元，按生产工时比例分配计入A、B产品生产成本，其中A产品生产工时6000个，B产品生产工时4000个 分配率54700/（60004000）5.47 借：生产成本 A产品 32 820 B产品 21 880 贷：制造费用 54 700,62,6、完工产品成本的计算和结转,完工产品生产成本 =月初在产品成本本月生产费用月末在产品成本,63,完工产品成本的计算和结转,例：本月完工A产品总成本为184200元，完工B产品总成本为

25、126500元 借：库存商品 A产品 184 200 B产品 126 500 贷：生产成本 A产品 184 200 B产品 126 500 “生产成本”账户的期末余额即为在产品成本,64,小 结,材 料,工 资,其他各种费用,用于生产计入成本,不能直接认定,不用于生产不计入成本,期间 费用,销售费用管理费用 财务费用,产品生产成本,制造费用,直接认定,65,自 测 题,新兴公司7月份发生以下经济业务： 1、生产A产品领用甲材料800kg，每kg 50元；生产B产品领用乙材料1200kg，每kg 40元。 2、以现金发放职工工资14080元。 3、结算本月应付职工工资。生产A产品工人工资4000

26、元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资2080元。 4、计提本月固定资产折旧12000元，其中生产车间提取8900元，企业管理部门提取3100元。,66,自 测 题,5、将本月发生的制造费用9900元计入产品成本，其中A产品负担4400元，B产品负担5500元。 6、A产品100件和B产品200件全部完工验收入库，结转A产品的生产成本48400元和B产品成本60500元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录,67,第四节 销售过程业务的核算,一、主营业务收支的核算 1、核算内容 主营业务收入的确认与计量 主营业务成本的计算与结转 销售费用的发生与归集

27、 销售税金的计算与缴纳 货款的收回等 2、商品销售收入的确认（入账时间问题） 原则 权责发生制,68,权责发生制原则对应收账款的确认,69,权责发生制原则对预收账款的确认,70,2、主营业务收入的核算,应交税费,71,例1,销售A产品50台,价款240000元，销项税额40800元 赊销 借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800 收到对方签发的3个月的商业汇票 不能马上收到货币资金，需确认为债权（应收票据） 收到银行存款,72,例2, 预收正大工厂订购B产品货款500000元，存入银行 借：银行存款 500 000 贷：预收账款

28、正大工厂 500 000 向正大工厂供货70件，价款1 400 000元，销项税额238 000元，收到差额货款存入银行 借：预收账款正大工厂 500 000 银行存款 1 138 000 贷:主营业务收入 1 400 000 应交税费应交增值税(销项税额) 238 000,73,3、主营业务成本的核算,主营业务成本=销售商品的数量单位商品的生产成本,74,例,计算并结转本月已销售的A、B产品的成本。A产品的单位成本3200元，B产品的单位成本13600元 A产品：3200 50 （见例1） 160 000 B产品：13 60070（见例2） 952 000元 借：主营业务成本 1 112 0

29、00 贷：库存商品 A产品 160 000 B产品 952 000,75,5、营业税金及附加的核算,日常经营活动应负担的税金及附加费 包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等,期末结转数,负债类,费用类,76,例,计算本月销售A、B产品应缴纳的城建税 14 000元，消费税35 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元 借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费应交消费税 35 000 应交城建税 14 000 应交教育费附加 6 000,77,二、其他业务收支的核算,1、其他业务的内容 也称附营业务，指经营过程中发生的主营业务以外的其他销售业务 如：销售材料、

30、出租包装物、出租固定资产等 2、账户设置,实现数,期末结转数,成本的发生,期末结转数,相关税费计入“营业税金及附加” 3、具体核算 参见P85-86，例3-39、42,78,自 测 题,新利公司7月发生以下经济业务： 1、向金华公司出售A产品100件，货款80 000元，销项税额13 600元，款项尚未收到； 2、向南山公司出售B产品100件，货款60 000元，销项税额10 200元，当即收到存入银行； 3、结转本月出售产品的生产成本，A产品52 000元，B产品32 500元； 4、本月应交营业税5 000元。 要求：根据上述业务编制有关会计分录,79,第五节 财务成果的核算,一、利润的构

31、成与计算 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失公允价值变动收益 投资收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用,80,二、相关项目说明,1、期间费用 含义：不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用,销售费用,81,期间费用账户设置,82,期间费用核算举例 p79（例3-30、31）, 孔光出差预借差旅费5000元 借：其他应收款孔光 5 000 贷：库存现金 5 000 孔光报销差旅费4800元，余款200元交回 借：管理费用 4 800 库存现金 200 贷：其他应收款孔光 5 000,83, 期间费

32、用核算举例 p85例3-38, 发生已售产品维修费1000元，以银行存款支付产品广告费8000元。 借：销售费用 9 000 贷：待摊费用 9 000,84,相关项目说明,2、投资收益 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失） 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）,85,相关项目说明,3、营业外收支 与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出 营业外收入主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得、盘盈利得、无法支付的应付款项等 营业外支出主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损

33、失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失等,86,营业外收支相关账户,实现数,期末结转数,支出的发生,期末结转数,87,相关项目说明,4、所得税费用 所得税： 按照国家税法的规定，根据某一经营年度实现的经营所得和规定的税率等计算缴纳的一种税款 应交所得税应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额利润总额税前利润的调整项目,88,核算举例 p92,计算当期所得税费用 本期实现利润总额1 262 196元，所得税税率25%（假设无调整项目） 所得税费用1 262 196元25% =315 549元 借：所得税费用 315 549 贷：应交税费应交所得税 315 549 净利润=1 262

34、 196 -315 549=946 647元,89,三、利润的核算,1、账户设置 “本年利润”, 损益类账户期末无余额,累计实现的利润,累计的亏损,90,借：主营业务收入 1 162 000 其他业务收入 200 000 投资收益 500 000 营业外收入 72 000 贷：本年利润 1 934 000,例 见教材p90-91（例3-48）,结转收入,91,借：本年利润 671 804 贷：主营业务成本 363 690 营业税金及附加 8 000 其他业务成本 180 000 销售费用 9 000 管理费用 100 200 财务费用 6 000 营业外支出 4 914,例 见教材p91（例3

35、-49）,结转成本、费用,92,借：本年利润 315 549 贷：所得税费用 315 549,例 见教材p92（例3-51）,结转所得税费用,93,三、利润分配的核算,1、利润分配的顺序 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 按比例向投资者分配利润（股利） a 支付优先股股利 b 提取任意盈余公积 c 支付普通股现金股利 d 转作资本（股本）的普通股股利,分配后仍有余额，为未分配利润，留待以后年度分配,94,2、有关核算 参见教材P92-93, 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配 计提盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 向投资者分配现金股利或利润 借：利润分配 贷：应付股利（应付利润

36、）,95,第六节 其他业务核算,一、资金筹集的核算 1、投资者投入 投入资本包括：实收资本、资本公积 对实收资本设置“实收资本”或“股本”账户核算,所有者投入的资本额,所有者抽回的投资额,期末余额：投资的实际数,期初余额：期初实际投资,所有者权益类,例：见教材P62-63,1、接受货币投资2 000 000元 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 2、接受某单位一台全新设备，价值600 000元；材料一批，双方确认的价值为500 000元；接受专有技术投资，双方确认的价值为800 000元 借：固定资产 600 000 原材料 500 000 无形资产 800 000 贷：实收资本 1 900 000,116,97,资金筹集,2、借款业务 设置“短期借款”账户（核算本金） 或“长期借款”账户 （核算本金及利息）,借款的实际数,偿还的借款数,期末余额：尚未偿还的借款,期初余额：期初未偿还借款,利息一般用银行存款支付，短期借款利息计入“财务费用”， 长期借款利息视具体情况予以资本化或费用化,负债类,例：见教材P.63-64,1、5月1日借入6个月的借款1 200 000元，存入银行(年利率为6%，按季支付)。 借：银行存款 1 200 000 贷：短期借款 1