税收与收入再分配培训课件(ppt 30页).ppt

1、1,第七章税收与收入分配,2,税收与收入分配,一、税收归宿：概述 （一）只有人才能负担税收 （二）同时考虑收入的来源和用途 （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 （四）税收归宿取决于税收收入的用途,3,税收与收入分配,二、局部均衡模型 （一）对商品课征的从量税（完全竞争）,4,税收与收入分配,1向消费者征税,5,税收与收入分配,2向生产者征税,6,税收与收入分配,3结论： （1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产者课征无关 （2）从量税的归宿取决于供求弹性 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者承担的税收越小。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者承担的税收越小。,7,税收与收

2、入分配,（二）对商品征收从价税（完全竞争）,8,税收与收入分配,（三）要素税 工薪税,9,税收与收入分配,全球经济中的资本课税 封闭经济 开放经济,10,税收与收入分配,（四）无竞争的商品课税 垄断,11,税收与收入分配,寡头垄断,12,税收与收入分配,（五）利润税 （六）税收归宿与资本化,13,税收与收入分配,三、一般均衡分析：哈伯格模型 假设 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模收益不变。 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使

3、用而产生分配效应 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同，不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格,14,税收与收入分配,不同税种的分析 商品税：tF 所得税:t 一般劳动税tL 部分要素税:tkm,15,税收与收入分配,四、 税负的转嫁 （一）概念 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。,16,税收与收入分配,（二）特征 和价格的升降有直接联系 是税负的再分配 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为,17,税收与收入分配,（三）方式 前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者（汽油税） 后转:购买者（纳税人）通

4、过降低价格转给销售者（工薪税） 混转 消转 税收资本化,18,税收与收入分配,（四）和逃税的区别,19,税收与收入分配,（五）税负转嫁的条件 供求弹性的大小 税种的性质 课税范围的宽窄 税负转嫁与经营者利润的增减关系 反应期间 市场结构,20,税收与收入分配,（六）税负转嫁的影响 税负转嫁是税收负担的再分配 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机,21,税收与收入分配,五、税收负担 （一）含义 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标 。 我国1995年至2007年各年宏观税负

5、依次为：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%. 从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均宏观税负一直在21.8%23.78%区间内波动 进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到2004年达到19.33%,22,税收与收入分配,微观税负,23,税收与收入分配,（二）税收比率的一般趋势 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋势 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异,24,税

6、收与收入分配,（三）拉弗曲线,说明税率、税收收入和国民产出之间的关系。,25,税收与收入分配,六、税收原则 （一）税收的效率原则 经济效率 税收中性 ：不扭曲市场机制的运行 税收的经济效率：超额负担最小 马歇尔哈伯格超额负担理论 对供求弹性为零的商品课税 对所有商品等量（从价）征税 对所得征税,26,税收与收入分配,制度效率 质量指标：税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度 集中性指标：少量税种和税率所能筹措到的税收收入份额（高） 侵蚀性指标：实际税基与潜在税基相接近的程度（低） 时滞性指标：税款的实际缴纳时间与应缴纳时间的差距（低） 执行性指标：法定税制与有效税制之间的偏差程度中） 成本指标

7、：与税制结构有关，与国家大小、人口、会计、识字率等相关 征税成本：政府承担 纳税成本：纳税人承担 政治成本：纳税人试图影响税法所发生的成本，共同承担,27,税收与收入分配,（二）公平原则 横向公平和纵向公平 横向公平：同等地对待同样的人 纵向公平：谁应该支付较高的税收；如何（选择课税方法和课税基础）；多少 受益原则：根据从公共服务中获得的利益纳税,28,税收与收入分配,能力原则：按照支付能力纳税 主观说：纳税人在纳税后的边际效用相同 客观说：根据纳税人拥有的财富来确定 所得标准：综合所得=当期消费+净财富（物质和人力） 支出标准 财富标准,29,税收与收入分配,七、最适课税理论 （一）基本含义 （二）主要内容 最优商品课税 拉姆齐规则 逆弹性命题 科利特黑格法则（Corl