2-2负债及结算类业务会计核算办法(票据业务).ppt

1、票据业务业务会计核算办法 会计结算部 袁丝晴,中国邮政储蓄银行,PSBC,中国邮政储蓄银行,PSBC,票据池业务 票据池主要针对有大量商业汇票结算业务的单一客户货集团客户提供的票据综合性服务。单一客户集团客户各成员单位将收到的商业汇票托管于银行，形成一个集中的“票据池”，银行为期提供票据查验、托管、贴现、到期托收、查询统计等功能，还可以将代保管票据部分或整体质押，办理流动资金贷款等融资池业务。 票据池业务主要包括代保管业务和融资池业务。,中国邮政储蓄银行,PSBC,票据 业务 流程,主要会计科目说明,中国邮政储蓄银行,PSBC,一、承兑业务的相关核算科目 活期保证金存款银行承兑汇票活期保证金存

2、款 定期保证金存款银行承兑汇票定期保证金存款 单位结算业务收入人民币结算业务收入银行承汇票业务收入 单位结算业务收入人民币结算业务收入信用承诺手续费及佣金收入 应解汇款及临时存款 承兑垫款 票据银行承兑汇票可用（表外） 银行承兑汇票（表外）,中国邮政储蓄银行,PSBC,二、贴现业务的相关会计科目 贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票面值 贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票利息调整 贴现利息收入买断式贴现收入 贷款损失准备贴现票据损失准备 资产减值损失计提贷款损失准备贴现票据损失准备 其他应付款票据业务 内部资金转移定价利息收入资产项目定价利息收入贴现利息收入（总行用） 内部资金转

3、移定价利息支出资产项目定价利息支出贴现利息支出（分行用） 贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票（表外）,中国邮政储蓄银行,PSBC,三、转贴现业务的相关会计科目 1、买断式买入 转贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票面值 转贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票利息调整 金融机构往来利息收入转贴现利息收入 贷款损失准备转贴现票据损失准备 资产减值损失计提贷款损失准备转贴现票据损失准备 其他应付款票据业务 内部资金转移定价利息收入资产项目定价利息收入转贴现利息收入（总行用） 内部资金转移定价利息支出资产项目定价利息支出转贴现利息支出（分行用） 转贴现票据商业（本行银行/他行银行）

4、承兑汇票（表外）,中国邮政储蓄银行,PSBC,2、回购式买入 （买入返售） 买入返售票据系统（内/外）回购式转贴现机构性质 金融机构往来利息收入买入返售票据利息收入 应收金融机构往来利息买入返售票据利息 坏账准备买入返售票据坏账准备 资产减值损失计提坏账准备买入返售票据坏账准备 其他应付款票据业务 内部资金转移定价利息收入资产项目定价利息收入买入返售票据利息收入（总行用） 内部资金转移定价利息支出资产项目定价利息支出买入返售票据利息支出（分行用） 转贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票（表外）,中国邮政储蓄银行,PSBC,3、回购式卖出（卖出回购） 卖出回购票据款系统（内/外）回购式转贴

5、现机构性质 金融机构往来利息支出卖出回购票据利息支出 应付金融机构往来利息卖出回购票据利息 其他应付款票据业务 内部资金转移定价利息收入负债项目定价利息收入卖出回购票据利息收入（分行用） 内部资金转移定价利息支出负债项目定价利息支出卖出回购票据利息支出（总行用） 转贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票（表外）,中国邮政储蓄银行,PSBC,四、票据池业务的相关会计科目 代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 质押物-票据类-银行承兑汇票/商业承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,一、承兑业务的核算 1、收取保证金（定期或活期） 借：单位活期存款存款 贷：活期/定期保证金存款银行承兑汇票活期/

6、定期保证金存款 2、收取承兑手续费及工本费 借：单位活期存款存款 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入银行承汇票业务收入/工本费收入,会计核算内容,中国邮政储蓄银行,PSBC,3、收取敞口承诺费 借：单位活期存款存款 贷：单位结算业务收入人民币结算业务收入信用承诺手续费及佣金收入 4、出售重要空白凭证 付：票据银行承兑汇票可用 5、出票 收：银行承兑汇票（按面值）,中国邮政储蓄银行,PSBC,6、未用退回 借：活期保证金存款银行承兑汇票活期保证金存款 贷：单位活期存款存款 付：银行承兑汇票 7、承兑到期扣款 （1）全额保证金： 借：活期保证金存款银行承兑汇票活期保证金存款 贷：应解汇款及临时

7、存款,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2）非全额保证金： 借：活期保证金存款银行承兑汇票活期保证金存款 单位活期存款 存款 贷：应解汇款及临时存款 （3）非全额保证金并产生垫款： 借：单位活期存款 存款 活期保证金存款银行承兑汇票活期保证金存款 承兑垫款 贷：应解汇款及临时存款,中国邮政储蓄银行,PSBC,8、到期解付 （1）申请人在签发行承兑汇票行处开户，持票人为非金融机构 借：应解汇款及临时存款 贷：单位活期存款存款 付：银行承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2） 申请人在签发行承兑汇票行处开户，持票人为金融机构 借：应解汇款及临时存款 贷：同业存放 付：银行承兑汇票 （3） 申请人在

8、银行承兑汇票签发行内跨核算系统开户 借：应解汇款及临时存款 贷：跨行清算资金往来 付：银行承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,（4）申请人在他行开户，通过大额系统支付 借：应解汇款及临时存款 贷：跨行清算资金往来 付：银行承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,二 、贴现业务的核算 （1）初始确认 （2）计提利息收入 （3）计提减值准备 （4）到期/卖出,中国邮政储蓄银行,PSBC,三、转贴现业务买入的核算 1、买断式 （1）初始确认 （2）计提利息收入 （3）计提减值准备 （4）到期 2、回购式（买入返售/逆回购） （1）初始确认 （2）计提利息收入 （3）计提减值准备 （4）到期,中国邮政

9、储蓄银行,PSBC,四、转贴现业务卖出的核算 1、卖断式 （1）初始确认 2、回购式（卖出回购/正回购） （1）初始确认 （2）计提利息支出 （3）到期,中国邮政储蓄银行,PSBC,例一：转贴现业务买入的核算流程 1、初始确认： 面值100元，实付金额80元 （1）确认资产： 借：转贴现票据他行银行承兑汇票 面值 100 贷：转贴现票据他行银行承兑汇票利息调整 20 其他应付款票据业务 80 表外帐记： 收：转贴现票据他行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2）付款： 分行记： 借：其他应付款票据业务 80 总行记： 贷：跨行清算资金往来大额支付 80 借：跨行清算资金往来大额

10、支付 80 贷：存放中央银行款项准备金 80,中国邮政储蓄银行,PSBC,2、计提利息（每月末日） ： （1）计提业务收入： 借：转贴现票据他行银行承兑汇票利息调整 16 贷：金融机构往来利息收入转贴现利息收入 16 （2）计提内部资金定价成本： 借：内部资金转移定价利息支出资产项目定价利息支出转贴现利息支出 2 （总行记） 贷：内部资金转移定价利息收入资产项目定价利息支收入转贴现利息收入 2（分行记）,中国邮政储蓄银行,PSBC,3、计提资产减值准备： 借： 资产减值损失计提贷款损失准备转贴现票据损失准备 2 贷：贷款损失准备转贴现票据损失准备 2 4、发出托收 表外帐记： 付：转贴现票据他

11、行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,5、到期： （1）收款： 总行记： 借：存放中央银行款项准备金 100 贷：跨行清算资金往来大额支付 100 借：跨行清算资金往来大额支付 100 分行记： 贷：其他应付款票据业务 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2）核销资产： 借：其他应付款票据业务 100 转贴现票据他行银行承兑汇票利息调整 4 贷款损失准备转贴现票据损失准备 2 贷：转贴现票据他行银行承兑汇票面值 100 金融机构往来利息收入转贴现利息收入 4 资产减值损失计提贷款损失准备 转贴现票据损失准备 2,中国邮政储蓄银行,PSBC,例二：贴现业务买入（买方或第三方付息）

12、的核算流程 初始确认： 面值100元，买方（或第三方）支付利息20元，实付金额100元 （1）确认资产 借：单位活期存款（如果买方或第三方在我行开户） /存放中央银行款项准备金 20 贷：其他应付款票据业务 20 借：贴现票据承兑汇票面值 100 其他应付款票据业务 20 贷：贴现票据承兑汇票利息调整 20 其他应付款票据业务 100 表外帐记： 收：贴现票据银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2）付款 借：其他应付款票据业务 100 贷：单位活期存款 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,例三：买入返售业务的核算流程 初始确认，面值100元，实付金额80元 借：买入返售票据系统

13、外回购式转贴现机构性质 80 贷：其他应付款票据业务 80 收：转贴现票据他行银行承兑汇票 100 2. 计提利息 借：应收金融机构往来利息买入返售票据利息 16 贷：金融机构往来利息收入买入返售票据利息收 16,中国邮政储蓄银行,PSBC,3.计提减值准备 借：资产减值损失计提坏账准备买入返售票据 坏账准备 2 贷：坏账准备买入返售票据坏账准备 2 4. 到期收回 借：其他应付款票据业务 100 坏账准备买入返售票据坏账准备 2 贷：买入返售票据回购式转贴现机构性质 80 应收金融机构往来利息买入返售票据利息 16 金融机构往来利息收入买入返售票据利息收入 4 资产减值损失计提坏账准备买入返

14、售票据坏账准备 2 付：转贴现票据他行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,例四： 卖出回购业务的核算 接例一，将持有的票以90元的价格卖出去，约定回购到期日以100元买入。 （1）收款 总行记： 借：存放中央银行款项准备金 90 贷：跨行清算资金往来大额支付 90 借：跨行清算资金往来大额支付 90 分行记： 贷：其他应付款票据业务 90,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2） 确认负债 借：其他应付款票据业务 90 贷：卖出回购票据款系统外回购式转贴现机构性质 90 表外帐记： 付：转贴现票据他行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,2、计提利息（月末日） ： （1）计

15、提业务支出： 借：金融机构往来利息支出卖出回购票据利息支出 6 贷：应付金融机构往来利息卖出回购票据利息 6 （2）计提内部借款成本： 借：内部资金转移定价利息支出负债项目定价利息支出卖出回购票据支出 2（总行记） 贷：内部资金转移定价利息收入负债项目定价利息支收入卖出回购票据利息收入 2（ 分行记）,中国邮政储蓄银行,PSBC,3、到期： （1）核销负债 借：卖出回购票据款系统外回购式转贴现 机构性质 90 应付金融机构往来利息卖出回购票据利息 6 金融机构往来利息支出卖出回购票据利息支出 4 贷：其他应付款票据业务 100 表外帐记： 收：转贴现票据他行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银

16、行,PSBC,（2）付款： 分行记： 借：其他应付款票据业务 100 总行记： 贷：跨行清算资金往来大额支付 100 借：跨行清算资金往来大额支付 100 贷：存放中央银行款项准备金 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,在票据到期的时候，依然按照例一所讲的分录。 正回购期间内确认的利息支出，与买断期间确认 的利息收入不冲突，分别记列。,中国邮政储蓄银行,PSBC,例五：卖断业务的核算流程 接例一：在票据到期日前，以95元卖了出去 （已经计提利息收入16元） （1）收款： 总行记： 借：存放中央银行款项准备金 95 贷：跨行清算资金往来大额支付 95 借：跨行清算资金往来大额支付 95 分行记：

17、 贷：其他应付款票据业务 95,中国邮政储蓄银行,PSBC,（2）核销资产： 借：其他应付款票据业务 95 转贴现票据他行银行承兑汇票利息调整 4 贷款损失准备转贴现票据损失准备 2 贷：转贴现票据行外银行承兑汇票面值 100 金融机构往来利息收入转贴现利息收入 -1 资产减值损失计提贷款损失准备转贴现票据损失准备 2 表外帐记： 付：转贴现票据他行银行承兑汇票 100,中国邮政储蓄银行,PSBC,五、票据池业务的的核算 1、代保管业务 （1）代保管存入： 收：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 （2）代保管退回客户： 付：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 （3）代保管票据委托收款 发出

18、托收： 付：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 托收退回： 收：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,（4）代保管转为贴现： 付：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 借：贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票面值 贷：其他应付款票据业务 贴现票据商业（本行银行/他行银行）承兑汇票利息调整 （5）代保管转质押 付：代保管票据银行承兑汇票/商业承兑汇票 收：质押物票据类银行承兑汇票/商业承兑汇票,中国邮政储蓄银行,PSBC,2、融资池业务 （1）票据转质押： 收：质押物票据类银行承兑汇票/商业承兑汇票 （2）解质押： 付：质押物票据类银行承兑汇票/商业承兑汇票 （3）质押票据转为代保管票据 付：质押物票据类银行承兑汇票/商业承兑汇票 收：代保管票据银行承兑汇票/商业