2013会计基础第四章_复式记账.ppt

1、第四章 复式记账,知识回顾： 账户的登记方法？ 会计恒等式？,学习目标：,掌握借贷记账法的含义； 借贷记账法的记账规则； 账户的结构。 试算平衡。,第一节 复式记账法,记账方法：指在账簿中登记经济业务的方法。 一、单式记账法：对所发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的方法-不科学,二、复式记账法,含义：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，系统的反映资金运动变化结构的一种记账方法。,特点：,首先，对于企业所发生的每一笔经济业务，复式记账法都要 在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记。 其次，便于对账户记录的结果进行试算

2、平衡，以便进一步去 检查账户记账的正确性。,我国2006年颁布的企业会计准则基本准则中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念 指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。 基础：“资产=负债+所有者权益”； 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”； 反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。,二、借贷记账法的记账符号,借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，借方作为账户的左方，贷方作为账户右方。,三、借贷记账法下的账户结构,账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，就要根据账户所反映的经济内容的性质来决定。,借方,

3、贷方,账户名称,（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,1、资产类账户的结构,资产类账户,（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,2、负债类和所有者权益类账户的结构,负债类账户和所有者权益类账户,（二）收入类和费用类账户的结构,1、收入类账户的结构,收入类账户,本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户，所以收入类账户一般没有期末余额。,（二）收入类和费用类账户的结构,2、费用类账户的结构,费用合计,本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户，所以费用类账户一般没有期末余额；若有余额，一定在借方。,（三）利润账户的结构,反映利

4、润账户的账户有两个：“本年利润”、账户和“利润分配”账户。 “本年利润”账户结平就没有期末余额了；“利润分配”账户的期末余额，一般是贷方余额，它是历年滚存下来的未分配利润，是一个累计数额。这个期末余额要转到下年度新账，成为下年度的期初余额。,（三）利润账户的结构,本年利润账户,（三）利润账户的结构,利润分配账户,小结：,四、借贷记账法的记账规则,“有借必有贷，借贷比相等” 步骤： 第一，分析所发生的经济业务涉及到哪些账户，并判断账户的性质； 第二，分析判断账户中所涉及的金额是增加还是减少； 第三，根据账户的结构确定计入账户的借方还是贷方。,例4-3，大华公司2008年5月份发生一下经济业务：,

5、1、5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100 000元，并存入银行。,借方,贷方,实收资本,期初余额300000, 100 000,借方,贷方,银行存款,期初余额 200000, 100 000,P47例4-3的讲讲解。,在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为： 1、资产与权益同时增加，总额增加； 2、资产与权益同时减少，总额减少； 3、资产内部有增有减，总额不变； 4、权益内部有增有减，总额不变。,五、借贷记账法的试算平衡法,试算平衡：指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,发生额试算平衡； 余额试算平衡。,（一）发生额试算平衡,

6、根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计,（二）余额试算平衡法,根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的恒等关系。 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合计,试算平衡表,1、借贷记账法的概念； 2、借贷记账法的记账符号； 3、借贷记账法下的账户结构； 4、试算平衡。,课堂小结：,从业资格考试习题集。,课后作业：,第三节 会计分录,一、会计分录的概念 对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录

7、。 会计分录包含三要素： 会计科目、记账符号、金额,二、会计分录的分类,1、简单会计分录： “一借一贷” 2、复合会计分录： 两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。 “一借多贷、多借一贷、多借多贷”,三、会计分录的编制步骤,第一步，分析经济业务事项 所涉及的账户； 第二步，确定涉及哪些账户， 是增加还是减少； 第三步，确定哪些应记入借方， 哪些应记入贷方； 第四步，编制会计分录并检查 是否符合记账规则。,有借必有贷； 借贷必相等。,会 计 分 录,记帐符号,会计科目,结构 例： 借：库存现金 500 贷：银行存款 500,金额,1、购入原材料一批，价款5000元，暂欠单位款；,借：原材

8、料 5000 贷：应付账款 5000,分录格式：“上借右贷，左借右贷”；一般“贷”字应对着借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。,2、收到国家追加投资款100 000元，已划入银行存款帐户。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,3、开出转帐支票一张，从银行存款中支付20000元，归还前欠购置低值易耗品价款。 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000,4、开业前购置的某项新设备挑拨给另一家国有独资有限责任公司，该项设备的价款为40000元，协议规定调整国家资本金。 借：实收资本 40 000 贷：固定资产 40 000,5、购入燃料10000千克，价款10

9、00元，以银行存款支付； 借：原材料 1 000 贷：银行存款 1 000,6、给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前欠货款。 借：应付账款 5 000 贷：应付票据 5 000,以上六个分录只涉及到两个账户的会计分录，成为简单会计分录。,7、购入低值易耗品一批，价款5000元，包装物一批，价款3000元，开出转帐支票一张，以银行存款付讫。 借：周转材料低值易耗品 5 000 包装物 3 000 贷：银行存款 8 000,“复合会计分录”：涉及两个以上账户的会计分录。,8、购入原材料一批，价款合计20 000元，以银行存款支付14 000元，余6000元暂欠。 借：原材料 20

10、000 贷：银行存款 14 000 应付账款 6 000,第四节 总分类账与明细分类账户的平行登记,账户按其所属跨及要素不同分为： 资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。 按其提供信息的详略程度及其统弩关系分为： 总分类账根据总账科目设置； 明细分类账根据明细分类科目设置。,总帐科目 （一级）,明细科目 （二级）,子目 细目,固定资产,机器设备,车床,一、总分类账与明细分类账的关系,1、总分类账户对明细分类账户具有统弩控制作用； 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用； 3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记：指对所发生