第三章 借贷记账法.ppt

1、第三章 借贷记账法2008年3月,【能力目标】 熟练编制常见的会计分录； 识别会计分录的正确性； 正确编制试算平衡表。 【知识目标】 理解复式记账法的基本原理及特点； 掌握借贷记账法的要点及会计分录的编写； 理解账户对应关系； 掌握总账与明细分类账的平行登记。,第三章 借贷记账法,【学习提示】 收集1张原始凭证，分析其经济业务的内容，思考如何将该经济业务登记到账簿中。 购买或自制资金平衡表2张。,第一节 记账方法种类,一、记账方法种类 记账方法按记账形式的不同可分为单式记账法和复式记账法两种。 单式记账法就是对发生的每笔经济业务，都只在一个账户中进行记录的方法。 复式记账法是指对企业发生的每一

2、笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。,二、复式记账原理 复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式所反映的资金平衡的原理。把每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益的有关项目的增减变动情况都记录在账户中，全面的反映资金运动过程。 【例3-1】2007年7月5日，华晨公司收到投资者投入设备一台，价值200000元。 【解析】固定资产增加了200000元；实收资本也增加了200 000元。,【例3-2】2007年7月8日，华晨公司开出面额15 000元商业汇票一张，用以归还前欠货款。 【解析】应付账款减少15 000元；以签发

3、商业汇票的形式归还欠款，又增加了公司的另一项负债应付票据15 000元。,复式记账法具有如下特点： （一）会计记录的二重性 （二）账簿记录的平衡性,一、借贷记账法的基本内容 （一）以“借”“贷”为记账符号 以“借”表示资产和成本、费用的增加，负债、所有者权益和收入、利润的减少； 以“贷”表示负债、所有者权益和收入、利润的增加，资产和成本、费用的减少。 （二）以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则,第三章 借贷记账法,【例3-3】2007年7月10日，华晨公司以银行存款30 000元，支付到期商业承兑汇票。 【解析】因归还到期票据，使该公司的负债应付票据减少了30000元；归还欠款用的是银行存款

4、，又使公司的资产银行存款减少了30000元。又因“借”表示负债的减少，“贷”表示资产的减少，所以既在“应付票据”账户的借方（减少）记录30 000元，又要在“银行存款”账户的贷方（减少）记录30 000元。,【思考3-1】如何理解“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则？ 二、借贷记账法账户的结构 （一）资产类账户 增加数记入账户的借方，减少数记入账户的贷方。账户若有余额，一般为借方余额 资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类账户期末如有余额，计算方法同资产类账户,（二）负债及所有者权益类账户 增加数记入账户的贷方，减少数记入账户的借方。账户若有余额，一般为贷

5、方余额， 负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方生额-本期借方发生额,（四）损益类账户 1收入类账户 增加额记入账户的贷方，减少或转销数记入账户的借方，期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以期末没有余额。 2费用类账户 与收入类账户正好相反。增加额记入账户的借方，减少或转销数记入账户的贷方，期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以期末没有余额。,【思考3-2】请你按会计恒等式左右两边的项目分析一下“借”、“贷”的含义。 三、会计分录 会计分录必须具备三个要素：账户名称、记账方向和记账金额 先“借”后“贷”，借贷分行，借方在上，贷方在下；贷方金额要比借方退后一格；

6、【例3-4】华晨公司从银行存款提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000,（三）会计分录的编制方法 企业运用借贷记账法登记经济业务时，应做到“四定”： 1.定名称 2.定增减 3.定方向 4.定金额,【例3-5】2007年7月11日，华晨公司银行存款归还前欠货款5 000元。 借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000,【例3-6】2007年7月15日，华晨公司从银行取得短期贷款65 000元。 借：银行存款 65 000 贷：短期借款 65 000 实际中，把只涉及两个账户的会计分录称为简单会计分录。,【例3-7】2007年7月25日，华晨公司购入原材

7、料一批，价款10000 元，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付，材料已经入库。（不考虑增值税）会计分录编制如下： 借：原材料 10 000 贷：银行存款 6 000 应付账款 4 000 此分录涉及两个以上的会计账户，称为复合会计分录。,四、借贷记账法的试算平衡 （一）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （二）余额试算平衡 全部账户的期末（期初）借方余额合计=全部账户的期末（期初）贷方余额合计 【例3-8】见教材P57页,【思考3-3】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全正确。这一说法正确吗？,一、设置总分类账

8、户与明细分类账户的必要性 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）同时登记 （二）同方向登记 （三）同金额登记 【例3-9】见教材P62页。,第三节 账户的平行登记,三、总分类账户与明细分类账户的核对 【思考3-5】总分类账户与所属明细分类账本期发生额及余额之间有什么关系？,1.在借贷记账法下，与资产类账户记账方向相同的账户是 A负债类 B收入类 C费用类 D所有者权益类 2在借贷记账法下，账户的借方和贷方哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，取决于（ ）。 A账户的名称 B账户的结构 C账户的性质 D账户的用途 3“应收账款”账户借方期初余额为2500元，借方本期发生额为1500元，贷方

9、本期发生额为3000元，则该账户期末余额为（。 A借方1000元 B借方6000元 C贷方1000元 D贷方3000元,课后测试题,4某企业5月末“应收账款”总分类账户为借方余额60 000元，该账户设有三个明细账户，分别为A公司、B公司、C公司，其中A公司借方余额35 000元，B公司借方余额11 000元，C公司的余额为（ ）。 A贷方余额14 000元 B借方余额14 000元 C贷方余额60 000元 D借方余额60 000元 5所有者权益类账户的贷方期末余额为50000元，本期借方发生额为30000元，贷方发生额为40000元，则该账户期末余额为（ ）。 A借方60000 B贷方60

10、000 C借方20000 D贷方40000,课后测试题,6借贷复式记账法之下，贷方表示（ ）。 A资产、成本、费用的减少，负债、所有者权益、收入的增加 B资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少 C资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的增加 D资产、成本、费用的减少，负债、所有者权益、收入的减少,课后测试题,7期末余额在贷方的账户是（ ）。 A资产类账户 B收入类账户 C负债类账户 D所有者权益类账户 8下列账户中，月末或年末结转后一般无余额是（ ） A主营业务成本 B银行存款 C财务费用 D应付账款 9总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是 A次数相同 B期间相同 C方向相同 D金额相等,课后测试题,10在借贷记账法下，下列各账户，本期减少