全过程跟踪审计工作方案

1、全过程跟踪审计工作方案XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法（财协字1999103号）、XXX基本建设工程竣工决算报告编制办法（试行）、和独立审计具体准则第3号审计计划，制定了XXX新建电源项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。一、审计的目的加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。二、审计范围从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。三、审计程序第一阶段 项目初审1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、2、向委托方提交审计所需资料清单；3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；5、工程招投标与合同的审核；6、项目组织管理的审核；7、财务核算的审核；8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计1、按单项工程完工

3、进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。6、针对审计中发现的问题，及

4、时提出管理建议。 第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。4、财务竣工结算审计具体实施：（1） 被审计单位提供审计资料。（2） 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3） 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行

5、。（4） 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5） 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6） 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。（7） 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。（8） 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9） 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10） 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核

6、实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。（11） 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12） 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13） 审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14） 审核所有调账的原因及真实、合法性。（15） 审核有无账外资产。（16） 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17） 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。（18） 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，

7、成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。（19） 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。（20） 根据工程具体情况，出具管理建议书。四、审计工作重点与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工

8、决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。五、审计策略及人员组成根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工

9、作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容（一）投资计划审核1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。3是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支

10、出。4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。（二）投资核算审核1、是否按批准概算设置明细账；2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等

11、，以满足决算统计需要。5、对概算外项目是否单独反映核算。6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法； （三）招投标与合同管理的审核1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标

12、投标法及地方有关规定等。3、有无应招标而未招标的单项工程。4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。（四）工程物资的审核1、

13、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。3为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。8、实物资产的财务支出是否与合同一致。9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程

14、影响的正确评价。（五）项目组织管理审核1、项目法人是否已经成立并合法。2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。（六）建安工程结算造价审核审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、

15、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。1、结算项目是否与图纸相符。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有

16、高套、错套或重复套用定额的现象。5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合

17、施工图具体要求，不得超量、超标。7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。（七）竣工决算报表的审核该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包

18、括以下工作：1、竣工决算报表编制的审核（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。3、建设

19、成本的审计（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。4、交付使用资产的审计（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或

20、账外资材等问题。（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。5、尾工工程的审计根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。6、结余资金的审计（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。7、基建收入

21、的审计（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；2、建设项目初步设计的批准文件；3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；4、建

22、设项目年度投资计划及资金筹措（含借款）文件；5、建设项目各种内部控制制度；6、建设项目竣工验收报告；7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；8、建设项目会计账簿、凭证；9、建设项目银行存款对账单；10、建设项目现金盘点表；11、建设项目物资盘点表；12、建设单位月（季）度拨款计划13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单14、建设单位预付工程款资料 15、其他有关资料(二)工程部分1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；2、房屋拆迁许可证；3、规划管理部门审定设计方案的批复；4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；9、施工组织设计或技术措施方案；10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；11、各地和电力行业预算定额和费用定额；12、有关调整预算定额的文件；13、施工过程中双方签证资料；14、地质勘探报告及总平面布置图；15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单