第六章 个人所得税.ppt

1、第六章 个人所得税,每项所得应掌握的内容,所得的内容 所得适用的税率 所得的费用扣除标准 纳税期限 计税公式 特殊情况,工资、薪金所得,所得的内容：工资、薪金包含的范围 所得适用的税率：七级超额累进税率 所得的费用扣除标准：3500元/月 纳税期限：按月 计税公式：（收入3500）税率速算扣除数 特殊情况：附加减除费用,个体工商户生产、经营所得,所得的内容： 所得适用的税率：五级超额累进税率 所得的费用扣除标准：据实扣除 纳税期限：按年 计税公式： 特殊情况：,承包、承租经营所得,所得的内容： 所得适用的税率：1、七级超额累进税率 2、五级超额累进税率 所得的费用扣除标准：3500元/月或42

2、000元/年 纳税期限：按月或按年 计税公式： 特殊情况：,承包、承租经营所得,刘某2011年1月1日起承包一企业，协议规定当年需上交承包费50000元。已知，当年该企业收入50万元，成本20万元，费用10万元，损失及税金共2万元。问刘某当年需缴纳的个人所得税是多少？ 答案： 企业所得税（5020102）20%3.6万元 承包收入50201023.659.4万元 承包所得9.40.2 80.35 46.4万元 个人所得税6.4 30%0.9750.945万元,劳务报酬所得,所得的内容：与工资薪金的区别 所得适用的税率：20% 所得的费用扣除标准： 每次收入4000元：定额扣800元 每次收入4

3、000元：定率扣20% 纳税期限：按次 计税公式：（收入费用）税率速算扣除数 特殊情况：1、加成征收 2、每次收入的确定,张教授5月1日至5月5日为某单位授课，每天报酬1000元。张教授应纳多少个人所得税？ 10005（120%）20%800（元） 若张教授4月30日至5月4日为该单位授课呢？ 4月收入1000元为一次收入，应纳税： （1000800）20%40（元） 5月收入4000元为一次收入，应纳税： 4000 （120%）20%640（元） 共计680元 若张教授每月授课一天，共讲5个月呢？ 每月收入1000元为一次收入，应纳税： （1000800）20%40（元） 共计200元,张教

4、授5月1日至5月5日为某单位授课，每天报酬10000元。张教授应纳多少个人所得税？ 100005（120%）30%200010000（元） 若张教授4月30日至5月4日为该单位授课呢？ 4月收入10000元为一次收入，应纳税： 10000（120%）20%1600（元） 5月收入40000元为一次收入，应纳税： 40000 （120%）30% 20007600（元） 共计9200元 若张教授每月授课一天，共讲5个月呢？ 每月收入10000元为一次收入，应纳税： 10000（120%）20%1600（元） 共计8000元,张教授5月1日至5月5日为外地某单位讲课，每天报酬2000元，来回路费及住

5、宿费共计3000元。张教授应纳多少个人所得税？税后净收入是多少？ 应纳税额：10000（120%）20%1600（元） 税后净收入：10000 1600 30005400（元） 如果由对方报销路费和住宿费，张教授只收7000元呢？ 应纳税额： 7000（120%）20%1120（元） 税后净收入：7000 11205880（元）,稿酬所得,所得的内容 所得适用的税率：20% 所得的费用扣除标准： 每次收入4000元：定额扣800元 每次收入4000元：定率扣20% 纳税期限：按次 计税公式：（收入费用） 20% （130%） 特殊情况：1、减征30% 2、每次收入的确定,作家张某的一部中篇小说

6、2010年3月分别被甲、乙两个出版社出版的小说集收录，甲向张某支付稿酬3000元，乙向张某支付稿酬2000元。当年6月甲小说集加印，向张某追加稿酬3000元。当年8月乙小说集再版，向张某支付稿酬5000元。当年1011月，该小说分四期在丙报纸上连载，报社每期向张某支付稿酬500元。张某应缴纳的个人所得税是多少？,甲3月应扣缴：（3000800）14%308元 乙3月应扣缴：（2000800）14%168元 甲6月应扣缴：（3000800）14%308元 张某应补缴：6000 （120%）14%30830856元 乙8月应扣缴：5000 （120%）14%560元 报社每次支付时不用扣缴，但张某

7、应缴税： （2000800）14%168元,特许权使用费所得,所得的内容 所得适用的税率：20% 所得的费用扣除标准： 每次收入4000元：定额扣800元 每次收入4000元：定率扣20% 纳税期限：按次纳税 计税公式：（收入费用） 20% 特殊情况：每次收入的确定,财产租赁所得,所得的内容 所得适用的税率：20% 所得的费用扣除标准： 1、租赁期间的税费 2、租赁期间的修缮费，每月最多不超过800元 3、800元或20%固定费用 纳税期限：按月 计税公式 特殊情况：个人出租住房减按10%征税,财产转让所得,所得的内容 所得适用的税率：20% 所得的费用扣除标准：1、财产原值 2、合理费用 纳税期限：按次纳税 计税公式 特殊情况,利息、股息、红利所得偶然所得、其他所得,所得的内容 所得适用的税率：20% 所得的