第五章 会计凭证.ppt

1、基础会计,蔡晓阳,2020年10月11日,江西师大商学院,2,第五章 会计凭证,2020年10月11日,江西师大商学院,3,第一节 会计凭证的意义和种类,2020年10月11日,江西师大商学院,4,一会计凭证的意义,1概念：会计凭证，是指记录经济业务，明 确经济责任，作为记账（账簿）依 据的书面证明。 2意义： 是审核经济业务真实性和合法性的依据。 是记账的依据。 是会计监督的依据。 有利于加强经济责任制。,2020年10月11日,江西师大商学院,5,二会计凭证的种类,会计凭证的种类很多，可以按照不同的分类标准加以分类，其中按照其编制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证

2、两大类。 （一）原始凭证 1概念： 是指在经济业务发生时取得或填制的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。,2020年10月11日,江西师大商学院,6,2分类： 按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如入库单，领料单等。 外来原始凭证：是指在经济业务完成时，从外单位或个人那里取得的原始凭证。如由供货单位开给的发票，银行收款通知等。,2020年10月11日,江西师大商学院,7,按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。 一次凭证：只反

3、映一项经济业务，或同时反映若干项同类性质经济业务，填制手续是一次完成的凭证。大部分原始凭证均属于一次凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。 累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证，它的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次进行的。如“限额领料单”。,2020年10月11日,江西师大商学院,8,汇总原始凭证：是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括情况的凭证。如“发料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”。,2020年10月11日,江西师大商学院

4、,9,增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 购货名 称 纳税人登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%) 税额: 发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写) _ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人： 开票单位（未盖章无效）：,2020年10月11日,江西师大商学院,10,领 料 单 领料部门: 领料编号: 领料用途: 年 月 日 发料仓库: 材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注 合计 发料人: 审批人: 领料人: 记帐:,

5、2020年10月11日,江西师大商学院,11,限额领料单 领料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发料仓库： 材料材料材料名称计量领用实际单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余 ,2020年10月11日,江西师大商学院,12,发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门 ,202

6、0年10月11日,江西师大商学院,13,（二）记账凭证 1概念：是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，作为记账依据的凭证。它是登记账簿的直接依据。 2分类： 按其用途可分为专用凭证和通用凭证。 专用凭证：专门用于某一类经济业务，又可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 三种。,2020年10月11日,江西师大商学院,14,收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的收款业务的原始凭证填制的。 付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 转账凭证：是用来记

7、录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,2020年10月11日,江西师大商学院,15,收款凭证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 贷 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,2020年10月11日,江西师大商学院,16,付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 借 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,2020年10月11日,江西师大商学院,17,转账凭证 年 月 日

8、转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,2020年10月11日,江西师大商学院,18,通用凭证：全部业务通用的一种记账凭证。 按其填制方法，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 复式记账凭证：是指对一笔经济业务，在一张凭证上至少登记两个或两个以上的相互对应的会计科目。有利于了解经济业务的全貌，便于查账，同时减少登记记账凭证的工作量；不足之处，在于不便于分工记账和汇总。现称的记账凭证，一般均为复式记账凭证。,2020年10月11日,江西师大商学院,19,单式记账凭证：是指在一张凭证上只登记一

9、个会计科目，其对应科目只供参考，不凭以记账。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就需填制几张记账凭证。其便于按科目汇总，有利于分工记账，但其张数较多，内容分散，工作量大，出现差错不易查找。,2020年10月11日,江西师大商学院,20,第二节 原始凭证的填制和审核,2020年10月11日,江西师大商学院,21,一原始凭证的内容,1原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”等。 2接受凭证单位或个人的名称。单位名称应 写全称，如四川长虹股份有限公司。 3填写凭证的日期。编制凭证的日期，一般 就是经济业务发生的日期。 4经济业务摘要。根据该内容，可以审查所 发生的业务是否符合政策，制度和生产经营

10、的 需要。,2020年10月11日,江西师大商学院,22,5经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。这不仅是记账所必需的资料，也是检查业务的真实性和合理性所必需的。 6编制单位的名称、公章和有关人员的签章。通过经手人员的签章，以便明确岗位责任和个人应负的责任。 7原始凭证的附件。有些原始凭证附有一些有关附件，如发货单附有运单和货物明细单等，这些附件，也应在原始凭证中注明其号码和件数，以保持凭证的完整性。 8凭证的编号。以便查考预先印定编号的凭证，如果写坏作废，应加盖“作废”印记，全部保存，不得撕毀。,2020年10月11日,江西师大商学院,23,二原始凭证的填制方法,（一）一次凭证的填制 一次

11、凭证的填制手续是在经济业务完成时，由经办人填制的。下面通过介绍“收料单”的填制说明一次凭证的填制方法。,2020年10月11日,江西师大商学院,24,“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。“收料单”一式三联，一联随发票账单到会计处报账，会计据以做材料增加的核算；一联留仓库，据以登记材料物资明细账、卡；一联交采购人员存查。“收料单”通常是一料一单。,2020年10月11日,江西师大商学院,25,（二）累计凭证的填制 累计凭证是

12、在一定时期连续记载同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。下面通过介绍“限额领料单”的填制说明累计凭证的填制方法。 “限额领料单”是多次使用的累计额、发料凭证。在有效期间内(一般是一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。,2020年10月11日,江西师大商学院,26,领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及

13、限额余额填写在“限额领料单”内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以介绍材料费用，并做材料减少的核算。使用“限额领料单”领料，全月不能超过生产计划部门所下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。,2020年10月11日,江西师大商学院,27,三原始凭证的填制要求,1业务合法； 2记录真实； 3内容完整； 4书写符合规格； 5不得随意更改，应采用规定方法予以更正； 6连续编号； 7及时填制。,2020年10月11日,江西师大商学院,28,四原始凭证的审核,1真实性审核； 2合法性、合理性、合规性的审核； 3完整

14、性的审核； 4正确性的审核。,2020年10月11日,江西师大商学院,29,第三节 记账凭证的填制和审核,2020年10月11日,江西师大商学院,30,一记账凭证的内容,1记账凭证名称； 2填制单位名称； 3凭证编号； 4编制日期； 5经济业务摘要； 6会计科目名称、金额和记账方向； 7所附原始凭证张数； 8有关人员签章。,2020年10月11日,江西师大商学院,31,二记账凭证的编制方法,（一）专用记账凭证的编制方法 1收款凭证的编制 业务内容：货币资金收款业务。 表头列示借方科目，为“银行存款”或“现金”。 表内列示相应贷方科目和金额。 2付款凭证的编制 业务内容：货币资金付款业务。 表头

15、列示贷方科目，为“银行存款”或“现金”。 表内列示相应借方科目和金额。,2020年10月11日,江西师大商学院,32,附件张数及签章。 3转账凭证的编制 业务内容：与货币资金收付业务的转账业务。 表内列示经济业务涉及的会计科目及对应金额， 借方科目在前，贷方科目在后。 附件张数及签章。 （二）通用记账凭证的编制方法 1业务内容：所有经济业务。 2表内列示经济业务涉及的会计科目及对应 金额，借方科目在前，贷方科目在后。 3附件张数及签章。,2020年10月11日,江西师大商学院,33,三记账凭证的填制要求,1出纳人员对于已经收款或付款的原始凭证应加盖“收讫”和“付讫”的戳记，以表示收付业务的完成

16、。会计人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证，才能填制记账凭证。 2对于现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证。当一笔经济业务同时包括收付业务和转账业务，应分别编制收款、付款凭证和转账凭证。 3记账凭证必须连续编号。,2020年10月11日,江西师大商学院,34,4记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写。 5注明所附原始凭证张数。 6有关人员签章。,2020年10月11日,江西师大商学院,35,四记账凭证的审核,1、是否附有原始凭证； 2、会计科目、方向金额的正确性； 3、项目填列是否齐备，签章是否齐全。 4、审核记账凭证反映的经济业务是否合法、合规,2020年10月11日,