第三部分第二章、本量利分析.ppt

1、第三部分第二章 本量利分析,保本点分析 保利点分析 敏感性分析,本量利分析的基本假设 本量利分析的基本模型 盈亏临界点的确定方法 相关因素对保本点影响 多品种生产保本点确定,3-1 保本点分析,（一）相关范围假设：期间和空间 （二）模型线性假设：固定成本总额、单位变动成本、单价不变 （三）产销平衡假设：各期存货余额不变 （四）品种结构不变假设：各产品收入比重不变,一、本量利分析的基本假设,二、本量利分析的基本模型,利润销售收入（销售成本期间费用） 销量销售单价（变动成本总额固定成本总额） 销量销售单价销量单位变动成本固定成本总额 销量（销售单价单位变动成本）固定成本总额 V（SP-VC)-FC

2、,销量（单价单位变动成本）固定成本0 盈亏临界点销量固定成本/（单价单位变动成本）,（一）公式法,（二）贡献毛益法 BE ：贡献毛益等于固定成本时的销量或销售额。,BE（数量）FC/（SP-VC） BE（金额）SPBE（数量）,三、盈亏临界点的确定方法,边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献=单价-单位变动成本 边际贡献率=边际贡献/销售收入=单位边际贡献/单价 变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/单价 贡献毛益率+变动成本率=1,边际贡献与边际贡献率,BE（数量）固定成本/单位边际贡献 BE（金额）固定成本/边际贡献率,保本点作业率=保本量(额)/ 现有销售量(额) 安全边际=

3、现有销售量(额) 保本点销售量(额) 安全边际率=安全边际量(额) /现有销售量(额) 保本点作业率 + 安全边际率 = 1 利润=安全边际量*单位边际贡献=安全边际额*边际贡献率 销售利润率=安全边际率*贡献毛益率,例：某企业生产和销售单一产品，该产品的单位售价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为50000元。要求：1.计算盈亏临界点的销售量及销售额。2.如该企业现有销售量为4000件，计算安全边际及安全边际率。,企业经营安全程度指标,四、相关因素对盈亏临界点的影响,（一）固定成本变动的影响 1.FC下降BE减少P增加 2.FC上升BE增加P减少,（二）单位变动成本变动的影响 1.

4、VC下降BE减少P增加 2.VC上升BE增加P减少,（三）销售单价的影响 1.SP提高BE减少P增加 2.SP下降BE增加P减少,加权平均贡献毛益率= 各产品贡献毛益率各自销售比重 或： =各产品贡献毛益之和全部产品销售总额 综合保本额=FC/加权平均贡献毛益率 各产品保本额 = 综合保本额各自销售比重,例：某企业同时生产A、B、C三种产品，固定成本总额为313500元。三种产品单价分别为10、5和2.5元，单位变动成本分别为7.5、3和1元。三种产品销售量分别为45000、45000和30000件。要求：计算盈亏临界点三种产品的销售额。,五、多品种生产盈亏临界点的计算加权平均法,3-2 保利

5、点分析,只有安全边际下的贡献毛益才会带来利润。,税前利润税后利润/(1-所得税率) 实现税后目标利润的销售量税后利润/(1-所得税率)+固定成本/单位产品的贡献毛益 实现税后目标利润的销售额税后利润/(1-所得税率)+固定成本/贡献毛益率,二、实现税后目标利润的模型,例：某企业产销甲产品，有关资料如下：预计年销售量27000件，每件售价2元，单位变动成本1.5元。计划期间固定成本10000元。若单价由原来的2元提高到2.5元，为了使产品预期的销售量能顺利销售出去，假设全期需增加广告费支出2000元。则：目标利润是？盈亏临界点的变化为？保利点的变化为？完成预计的销售量对于企业而言利润变化为？,假

6、设上例中该企业的生产能力还有剩余，如果增加产量可采取薄利多销的措施。经研究决定：单价降低5%，可使销售量增加12.5%，则盈亏临界点的变化为？保利点的变化为？完成预计的销售量对于企业而言利润变化为？,3-3 敏感性分析,P=(SP-VC)V-FC=0,一、有关因素临界值的确定,V min= FC/（SP - VC） SPmin= FC/V +VC VCmax=SP FC/V FCmax =V(SP-VC),例：某企业生产一种产品，单价50元，单位变动成本20元，固定成本70000元，销售量计划为5000件。如销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增加20%，计算各因素的敏感系数。,二、敏感系数及其计算,某因素敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比,4.FC：,3.VC：,2.SP：,1.在分析某因素的敏感程度时，假设只有该因素发生变动，而其他因素是不变动的。 2.各因素敏感系数的排列顺序对应着某一特定条件，当条件发生改变时，该排列顺序将发生相